Decreto crescita, ripubblicazione
In G.U. n. 161 del 11 luglio 2019, S.O. n. 29, è pubblicato il Testo coordinato del Decreto-Legge 30 aprile 2019, n. 34: Ripubblicazione del testo del decreto-legge 30 aprile 2019, n. 34 (in Gazzetta Ufficiale – Serie generale – n. 100 del 30 aprile 2019), coordinato con la legge di conversione 28 giugno 2019, n. 58 (in Supplemento ordinario – n. 26/L alla Gazzetta Ufficiale n. 151 del 29 giugno 2019), recante: «Misure urgenti di crescita economica e per la risoluzione di specifiche situazioni di crisi.»
TESTO COORDINATO DEL DECRETO-LEGGE 30 aprile 2019, n. 34
Ripubblicazione del testo del decreto-legge 30 aprile 2019, n. 34 (in Gazzetta Ufficiale - Serie generale - n. 100 del 30 aprile 2019), coordinato con la legge di conversione 28 giugno 2019, n. 58 (in Supplemento ordinario - n. 26/L alla Gazzetta Ufficiale n. 151 del 29 giugno 2019), recante: «Misure urgenti di crescita economica e per la risoluzione di specifiche situazioni di crisi.». (19A04392)
(GU n.161 del 11-7-2019 – Suppl. Ordinario n. 29)
Vigente al: 11-7-2019
Capo I
MISURE FISCALI PER LA CRESCITA ECONOMICA
Avvertenza:
Si procede alla ripubblicazione del testo del decreto-legge
citato in epigrafe corredato delle relative note, ai sensi dell'art.
8, comma 3, del regolamento di esecuzione del testo unico delle
disposizioni sulla promulgazione delle leggi, sull'emanazione dei
decreti del Presidente della Repubblica e sulle pubblicazioni
ufficiali della Repubblica italiana, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 14 marzo 1986, n. 217.
Il testo delle note qui pubblicato e' stato redatto ai sensi
dell'art. 10, commi 2 e 3, del testo unico delle disposizioni sulla
promulgazione delle leggi, sull'emanazione dei decreti del Presidente
della Repubblica e sulle pubblicazioni ufficiali della Repubblica
italiana, approvato con D.P.R. 28 dicembre 1985, n. 1092, al solo
fine di facilitare la lettura delle disposizioni di legge modificate
o alle quali e' operato il rinvio.
Resta invariato il valore e l'efficacia dell'atto legislativo qui
trascritto.
Art. 1
Maggiorazione dell'ammortamento per i beni strumentali nuovi
1. Ai fini delle imposte sui redditi, per i soggetti titolari di
reddito d'impresa e per gli esercenti arti e professioni che
effettuano investimenti in beni materiali strumentali nuovi, esclusi
i veicoli e gli altri mezzi di trasporto di cui all'articolo 164,
comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n.917, dal 1°
aprile 2019 al 31 dicembre 2019, ovvero entro il 30 giugno 2020, a
condizione che entro la data del 31 dicembre 2019 il relativo ordine
risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di
acconti in misura almeno pari al 20 per cento del costo di
acquisizione, con esclusivo riferimento alla determinazione delle
quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria, il costo
di acquisizione e' maggiorato del 30 per cento. La maggiorazione del
costo non si applica sulla parte di investimenti complessivi
eccedente il limite di 2,5 milioni di euro. Resta ferma
l'applicazione delle disposizioni di cui all'articolo 1, commi 93 e
97, della legge 28 dicembre 2015, n. 208.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo vigente del comma 1 dell'art. 164
del decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917 (Approvazione del testo unico delle imposte
sui redditi):
«Art. 164 (Limiti di deduzione delle spese e degli
altri componenti negativi relativi a taluni mezzi di
trasporto a motore, utilizzati nell'esercizio di imprese,
arti e professioni). - 1. Le spese e gli altri componenti
negativi relativi ai mezzi di trasporto a motore indicati
nel presente articolo, utilizzati nell'esercizio di
imprese, arti e professioni, ai fini della determinazione
dei relativi redditi sono deducibili solo se rientranti in
una delle fattispecie previste nelle successive lettere a),
b) e b-bis):
a) per l'intero ammontare relativamente:
1) agli aeromobili da turismo, alle navi e
imbarcazioni da diporto, alle autovetture ed autocaravan,
di cui alle lettere a) e m) del comma 1 dell'art. 54 del
decreto legislativo 30 aprile 1992, n. 285, ai ciclomotori
e motocicli destinati ad essere utilizzati esclusivamente
come beni strumentali nell'attivita' propria dell'impresa;
2) ai veicoli adibiti ad uso pubblico;
b) nella misura del 20 per cento relativamente alle
autovetture e autocaravan, di cui alle citate lettere
dell'art. 54 del citato decreto legislativo n. 285 del
1992, ai ciclomotori e motocicli il cui utilizzo e' diverso
da quello indicato alla lettera a), numero 1). Tale
percentuale e' elevata all'80 per cento per i veicoli
utilizzati dai soggetti esercenti attivita' di agenzia o di
rappresentanza di commercio. Nel caso di esercizio di arti
e professioni in forma individuale, la deducibilita' e'
ammessa, nella misura del 20 per cento, limitatamente ad un
solo veicolo; se l'attivita' e' svolta da societa' semplici
e da associazioni di cui all'art. 5, la deducibilita' e'
consentita soltanto per un veicolo per ogni socio o
associato. Non si tiene conto: della parte del costo di
acquisizione che eccede lire 35 milioni per le autovetture
e gli autocaravan, lire 8 milioni per i motocicli, lire 4
milioni per i ciclomotori; dell'ammontare dei canoni
proporzionalmente corrispondente al costo di detti veicoli
che eccede i limiti indicati, se i beni medesimi sono
utilizzati in locazione finanziaria; dell'ammontare dei
costi di locazione e di noleggio che eccede lire 7 milioni
per le autovetture e gli autocaravan, lire 1,5 milioni per
i motocicli, lire ottocentomila per i ciclomotori. Nel caso
di esercizio delle predette attivita' svolte da societa'
semplici e associazioni di cui al citato art. 5, i suddetti
limiti sono riferiti a ciascun socio o associato. I limiti
predetti, che con riferimento al valore dei contratti di
locazione anche finanziaria o di noleggio vanno
ragguagliati ad anno, possono essere variati, tenendo anche
conto delle variazioni dell'indice dei prezzi al consumo
per le famiglie di operai e di impiegati verificatesi
nell'anno precedente, con decreto del Ministro delle
finanze, di concerto con il Ministro dell'industria, del
commercio e dell'artigianato. I predetti limiti di 35
milioni di lire e di 7 milioni di lire sono elevati
rispettivamente a euro 25.822,84 e a euro 5.164,57 per gli
autoveicoli utilizzati da agenti o rappresentanti di
commercio;
b-bis) nella misura del 70 per cento per i veicoli
dati in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte
del periodo d'imposta.
(Omissis).».
- Si riporta il testo vigente dei commi 65, 93 e 97
dell'art. 1 della legge 28 dicembre 2015, n. 208
(Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e
pluriennale dello Stato-legge di stabilita' 2016):
«Art. 1. - (Omissis).
65. Per gli intermediari finanziari, escluse le
societa' di gestione dei fondi comuni d'investimento e le
societa' di intermediazione mobiliare di cui al testo unico
delle disposizioni in materia di intermediazione
finanziaria, di cui al decreto legislativo 24 febbraio
1998, n. 58, e per la Banca d'Italia, l'aliquota di cui
all'art. 77 del testo unico delle imposte sui redditi, di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e' applicata con una addizionale di 3,5 punti
percentuali.
(Omissis).
93. La disposizione di cui al comma 91 non si applica
agli investimenti in beni materiali strumentali per i quali
il decreto del Ministro delle finanze 31 dicembre 1988,
pubblicato nel supplemento ordinario alla Gazzetta
Ufficiale n. 27 del 2 febbraio 1989, stabilisce
coefficienti di ammortamento inferiori al 6,5 per cento,
agli investimenti in fabbricati e costruzioni, nonche' agli
investimenti in beni di cui all'allegato n. 3 annesso alla
presente legge.
(Omissis).
97. Le disposizioni di cui ai commi 91 e 92 non
producono effetti sui valori attualmente stabiliti per
l'elaborazione e il calcolo degli studi di settore previsti
dall'art. 62-bis del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331,
convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993,
n. 427, e successive modificazioni.
(Omissis).».
Art. 2
Revisione mini-IRES
1. A decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso
al 31 dicembre 2022, il reddito d'impresa dichiarato dalle societa' e
dagli enti di cui all'articolo 73, comma 1, del testo unico delle
imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, fino a concorrenza dell'importo
corrispondente agli utili di esercizio accantonati a riserve diverse
da quelle di utili non disponibili, nei limiti dell'incremento di
patrimonio netto, e' assoggettato all'aliquota di cui all'articolo 77
del predetto testo unico ridotta di 4 punti percentuali; per il
periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2018 e
per i tre successivi la stessa aliquota e' ridotta, rispettivamente,
di 1,5 punti percentuali, di 2,5 punti percentuali, di 3 punti
percentuali e di 3,5 punti percentuali. Alla quota di reddito
assoggettata all'aliquota ridotta di cui al periodo precedente,
l'addizionale di cui all'articolo 1, comma 65, della legge 28
dicembre 2015, n. 208, si applica in misura corrispondentemente
aumentata.
2. Ai fini del comma 1:
a) si considerano riserve di utili non disponibili le riserve
formate con utili diversi da quelli realmente conseguiti ai sensi
dell'articolo 2433 del codice civile in quanto derivanti da processi
di valutazione. Rilevano gli utili realizzati a decorrere dal periodo
d'imposta in corso al 31 dicembre 2018 e accantonati a riserva, ad
esclusione di quelli destinati a riserve non disponibili;
b) l'incremento di patrimonio netto e' dato dalla differenza tra
il patrimonio netto risultante dal bilancio d'esercizio del periodo
d'imposta di riferimento, senza considerare il risultato del medesimo
esercizio, al netto degli utili accantonati a riserva, agevolati nei
periodi di imposta precedenti, e il patrimonio netto risultante dal
bilancio d'esercizio del periodo d'imposta in corso al 31 dicembre
2018, senza considerare il risultato del medesimo esercizio.
3. Per ciascun periodo d'imposta, la parte degli utili accantonati
a riserva agevolabili che eccede l'ammontare del reddito complessivo
netto dichiarato e' computata in aumento degli utili accantonati a
riserva agevolabili dell'esercizio successivo.
4. Per le societa' e per gli enti indicati nell'articolo 73, comma
1, lettere a), b) e d), del testo unico delle imposte sui redditi,
che partecipano al consolidato nazionale di cui agli articoli da 117
a 129 del medesimo testo unico, l'importo su cui spetta l'aliquota
ridotta, determinato ai sensi del comma 1 da ciascun soggetto
partecipante al consolidato, e' utilizzato dalla societa' o ente
controllante, ai fini della liquidazione dell'imposta dovuta, fino a
concorrenza del reddito eccedente le perdite computate in
diminuzione. Le disposizioni del presente comma si applicano anche
all'importo determinato dalle societa' e dagli enti indicati
nell'articolo 73, comma 1, lettere a) e b), del testo unico che
esercitano l'opzione per il consolidato mondiale di cui ai successivi
articoli da 130 a 142 del medesimo testo unico.
5. In caso di opzione per la trasparenza fiscale di cui
all'articolo 115 del testo unico delle imposte sui redditi, l'importo
su cui spetta l'aliquota ridotta determinato dalla societa'
partecipata ai sensi del comma 1 e' attribuito a ciascun socio in
misura proporzionale alla sua quota di partecipazione agli utili. La
quota attribuita non utilizzata dal socio e' computata in aumento
dell'importo su cui spetta l'aliquota ridotta dell'esercizio
successivo, determinato ai sensi del presente comma.
6. Le disposizioni dei commi 1, 2, 3, 4, 5 sono applicabili anche
ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, al reddito
d'impresa dichiarato dagli imprenditori individuali e dalle societa'
in nome collettivo e in accomandita semplice in regime di
contabilita' ordinaria.
7. L'agevolazione di cui ai commi 1, 2, 3, 4, 5, 6 e' cumulabile
con altri benefici eventualmente concessi, ad eccezione di quelli che
prevedono regimi forfetari di determinazione del reddito e di quelli
di cui all'articolo 6 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 601.
8. Entro novanta giorni dalla data di entrata in vigore della legge
di conversione del presente decreto, con decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze sono adottate le disposizioni di
attuazione del presente articolo.
9. All'articolo 1 della legge 30 dicembre 2018, n. 145, i commi da
28 a 34 sono abrogati.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo vigente degli articoli 73, comma
1, e 77 del citato decreto del Presidente della Repubblica
n. 917 del 1986:
«Art. 73 (Soggetti passivi). - 1. Sono soggetti
all'imposta sul reddito delle societa':
a) le societa' per azioni e in accomandita per
azioni, le societa' a responsabilita' limitata, le societa'
cooperative e le societa' di mutua assicurazione, nonche'
le societa' europee di cui al regolamento (CE) n. 2157/2001
e le societa' cooperative europee di cui al regolamento
(CE) n. 1435/2003 residenti nel territorio dello Stato;
b) gli enti pubblici e privati diversi dalle
societa', nonche' i trust, residenti nel territorio dello
Stato, che hanno per oggetto esclusivo o principale
l'esercizio di attivita' commerciali;
c) gli enti pubblici e privati diversi dalle
societa', i trust che non hanno per oggetto esclusivo o
principale l'esercizio di attivita' commerciale nonche' gli
organismi di investimento collettivo del risparmio,
residenti nel territorio dello Stato;
d) le societa' e gli enti di ogni tipo, compresi i
trust, con o senza personalita' giuridica, non residenti
nel territorio dello Stato.
(Omissis).»
«Art. 77 (Aliquota dell'imposta). - 1. L'imposta e'
commisurata al reddito complessivo netto con l'aliquota del
24 per cento.»
- Il testo vigente del comma 65 dell'art. 1 della
citata legge n. 208 del 2015 e' riportato nelle Note
all'art. 1.
- Si riporta il testo vigente dell'art. 2433 del codice
civile:
«Art. 2433 (Distribuzione degli utili ai soci). - La
deliberazione sulla distribuzione degli utili e' adottata
dall'assemblea che approva il bilancio ovvero, qualora il
bilancio sia approvato dal consiglio di sorveglianza,
dall'assemblea convocata a norma dell'art. 2364-bis,
secondo comma.
Non possono essere pagati dividendi sulle azioni, se
non per utili realmente conseguiti e risultanti dal
bilancio regolarmente approvato.
Se si verifica una perdita del capitale sociale, non
puo' farsi luogo a ripartizione di utili fino a che il
capitale non sia reintegrato o ridotto in misura
corrispondente.
I dividendi erogati in violazione delle disposizioni
del presente articolo non sono ripetibili, se i soci li
hanno riscossi in buona fede in base a bilancio
regolarmente approvato, da cui risultano utili netti
corrispondenti.».
- Si riporta il testo vigente degli articoli da 117 a
142 del citato decreto del Presidente della Repubblica n.
917 del 1986:
«Art. 117 (Soggetti ammessi alla tassazione di gruppo
di imprese controllate residenti). - 1. La societa' o
l'ente controllante e ciascuna societa' controllata
rientranti fra i soggetti di cui all'art. 73, comma 1,
lettere a) e b), fra i quali sussiste il rapporto di
controllo di cui all'art. 2359, comma 1, numero 1), del
codice civile, con i requisiti di cui all'art. 120, possono
congiuntamente esercitare l'opzione per la tassazione di
gruppo.
2. I soggetti di cui all'art. 73, comma 1, lettera
d), possono esercitare l'opzione di cui al comma 1 in
qualita' di controllanti ed a condizione:
a) di essere residenti in Paesi con i quali e' in
vigore un accordo per evitare la doppia imposizione;
b) di esercitare nel territorio dello Stato
un'attivita' d'impresa, come definita dall'art. 55,
mediante una stabile organizzazione, come definita
dall'art. 162, che assume la qualifica di consolidante.
2-bis. I soggetti di cui all'art. 73, comma 1,
lettera d), privi del requisito di cui alla lettera b) del
comma 2, residenti in Stati appartenenti all'Unione europea
ovvero in Stati aderenti all'Accordo sullo Spazio economico
europeo con il quale l'Italia abbia stipulato un accordo
che assicuri un effettivo scambio di informazioni, che
rivestono una forma giuridica analoga a quelle previste
dall'art. 73, comma 1, lettere a) e b), possono designare
una societa' residente nel territorio dello Stato o non
residente di cui al comma 2-ter, controllata ai sensi
dell'art. 2359, comma 1, numero 1), del codice civile con i
requisiti di cui all'art. 120, ad esercitare l'opzione per
la tassazione di gruppo congiuntamente con ciascuna
societa' residente o non residente di cui al comma 2-ter,
su cui parimenti essi esercitano il controllo ai sensi
dell'art. 2359, comma 1, numero 1), del codice civile con i
requisiti di cui all'art. 120. La controllata designata non
puo' esercitare l'opzione con le societa' da cui e'
partecipata. Agli effetti del presente comma:
a) la controllata designata, in qualita' di
consolidante, acquisisce tutti i diritti, obblighi ed oneri
previsti dagli articoli da 117 a 127 per le societa' o enti
controllanti;
b) i requisiti del controllo di cui al comma 1
devono essere verificati in capo al soggetto controllante
non residente;
c) l'efficacia dell'opzione e' subordinata alla
condizione che il soggetto controllante non residente
designi la controllata residente assumendo, in via
sussidiaria, le responsabilita' previste dall'art. 127 per
le societa' o enti controllanti;
d) in ipotesi di interruzione della tassazione di
gruppo prima del compimento del triennio o di revoca
dell'opzione, le perdite fiscali risultanti dalla
dichiarazione di cui all'art. 122 sono attribuite
esclusivamente alle controllate che le hanno prodotte, al
netto di quelle utilizzate, e nei cui confronti viene meno
il requisito del controllo secondo i criteri stabiliti dai
soggetti interessati;
e) se il requisito del controllo nei confronti
della controllata designata cessa per qualsiasi motivo
prima del compimento del triennio, il soggetto controllante
non residente puo' designare, tra le controllate
appartenenti al medesimo consolidato, un'altra controllata
residente avente le caratteristiche di cui al presente
comma senza che si interrompa la tassazione di gruppo. La
nuova controllata designata assume le responsabilita'
previste dall'art. 127 per le societa' o enti controllanti
relativamente ai precedenti periodi d'imposta di validita'
della tassazione di gruppo, in solido con la societa'
designata nei cui confronti cessa il requisito del
controllo.
2-ter. I soggetti di cui all'art. 73, comma 1,
lettera d), controllati ai sensi dell'art. 2359, comma 1,
numero 1), del codice civile, possono esercitare l'opzione
di cui al comma 1 in qualita' di controllata mediante una
stabile organizzazione come definita dal comma 1-bis
dell'art. 120.
3. Permanendo il requisito del controllo di cui al
comma 1, l'opzione ha durata per tre esercizi sociali ed e'
irrevocabile. Al termine del triennio l'opzione si intende
tacitamente rinnovata per un altro triennio a meno che non
sia revocata, secondo le modalita' e i termini previsti per
la comunicazione dell'opzione. La disposizione di cui al
periodo precedente si applica al termine di ciascun
triennio. In caso di rinnovo tacito dell'opzione la
societa' o ente controllante puo' modificare il criterio
utilizzato, ai sensi dell'art. 124, comma 4, per
l'eventuale attribuzione delle perdite residue, in caso di
interruzione anticipata della tassazione di gruppo o di
revoca dell'opzione, alle societa' che le hanno prodotte,
nella dichiarazione dei redditi presentata nel periodo
d'imposta a decorrere dal quale si intende rinnovare
l'opzione. Nel caso venga meno il requisito del controllo
di cui al comma 1 si determinano le conseguenze di cui
all'art. 124.»
«Art. 118 (Effetti dell'esercizio dell'opzione). - 1.
L'esercizio dell'opzione per la tassazione di gruppo di cui
all'art. 117 comporta la determinazione di un reddito
complessivo globale corrispondente alla somma algebrica dei
redditi complessivi netti da considerare, quanto alle
societa' controllate, per l'intero importo
indipendentemente dalla quota di partecipazione riferibile
al soggetto controllante. Al soggetto controllante compete
il riporto a nuovo della eventuale perdita risultante dalla
somma algebrica degli imponibili, la liquidazione
dell'unica imposta dovuta o dell'unica eccedenza
rimborsabile o riportabile a nuovo.
1-bis. Ai fini della determinazione del credito
d'imposta per i redditi prodotti all'estero di cui all'art.
165:
a) per reddito complessivo deve intendersi il
reddito complessivo globale;
b) la quota di imposta italiana fino a concorrenza
della quale e' accreditabile l'imposta estera e' calcolata
separatamente per ciascuno dei soggetti partecipanti al
consolidato, e per ciascuno Stato;
c) nelle ipotesi di interruzione della tassazione
di gruppo prima del compimento del triennio o di revoca
dell'opzione il diritto al riporto in avanti e all'indietro
dell'eccedenza di cui all'art. 165, comma 6, compete ai
soggetti che hanno prodotto i redditi all'estero.
2. Le perdite fiscali relative agli esercizi
anteriori all'inizio della tassazione di gruppo di cui alla
presente sezione possono essere utilizzate solo dalle
societa' cui si riferiscono. Le eccedenze d'imposta
riportate a nuovo relative agli stessi esercizi possono
essere utilizzate dalla societa' o ente controllante o
alternativamente dalle societa' cui competono. Resta ferma
l'applicabilita' delle disposizioni di cui all'art. 43-ter
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 602.
3. Gli obblighi di versamento a saldo ed in acconto
competono esclusivamente alla controllante. L'acconto
dovuto e' determinato sulla base dell'imposta relativa al
periodo precedente, al netto delle detrazioni e dei crediti
d'imposta e delle ritenute d'acconto, come indicata nella
dichiarazione dei redditi, presentata ai sensi dell'art.
122. Per il primo esercizio la determinazione dell'acconto
dovuto dalla controllante e' effettuata sulla base
dell'imposta, al netto delle detrazioni, dei crediti
d'imposta e delle ritenute d'acconto, corrispondente alla
somma algebrica dei redditi relativi al periodo precedente
come indicati nelle dichiarazioni dei redditi presentate
per il periodo stesso dalle societa' singolarmente
considerate. Si applicano, in ogni caso, le disposizioni di
cui all'art. 4 del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69,
convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989,
n. 154.
4. Non concorrono alla formazione del reddito
imponibile in quanto escluse le somme percepite o versate
tra le societa' di cui al comma 1 in contropartita dei
vantaggi fiscali ricevuti o attribuiti.»
«Art. 119 (Condizioni per l'efficacia dell'opzione).
- 1. L'opzione puo' essere esercitata da ciascuna entita'
legale solo in qualita' di controllante o solo in qualita'
di controllata e la sua efficacia e' subordinata al
verificarsi delle seguenti condizioni:
a) identita' dell'esercizio sociale di ciascuna
societa' controllata con quello della societa' o ente
controllante;
b) esercizio congiunto dell'opzione da parte di
ciascuna controllata e dell'ente o societa' controllante;
c) elezione di domicilio da parte di ciascuna
controllata presso la societa' o ente controllante ai fini
della notifica degli atti e provvedimenti relativi ai
periodi d'imposta per i quali e' esercitata l'opzione
prevista dall'art. 117. L'elezione di domicilio e'
irrevocabile fino al termine del periodo di decadenza
dell'azione di accertamento o di irrogazione delle sanzioni
relative all'ultimo esercizio il cui reddito e' stato
incluso nella dichiarazione di cui all'art. 122;
d) l'avvenuto esercizio congiunto dell'opzione deve
essere comunicato all'Agenzia delle entrate con la
dichiarazione presentata nel periodo d'imposta a decorrere
dal quale si intende esercitare l'opzione.»
«Art. 120 (Definizione del requisito di controllo). -
1. Agli effetti della presente sezione si considerano
controllate le societa' per azioni, in accomandita per
azioni, a responsabilita' limitata:
a) al cui capitale sociale la societa' o l'ente
controllante partecipa direttamente o indirettamente per
una percentuale superiore al 50 per cento, da determinarsi
relativamente all'ente o societa' controllante tenendo
conto della eventuale demoltiplicazione prodotta dalla
catena societaria di controllo, senza considerare le azioni
prive del diritto di voto esercitabile nell'assemblea
generale richiamata dall'art. 2346 del codice civile;
b) al cui utile di bilancio la societa' o l'ente
controllante partecipa direttamente o indirettamente per
una percentuale superiore al 50 per cento da determinarsi
relativamente all'ente o societa' controllante, tenendo
conto della eventuale demoltiplicazione prodotta dalla
catena societaria di controllo e senza considerare la quota
di utile di competenza delle azioni prive del diritto di
voto esercitabile nell'assemblea generale richiamata
dall'art. 2346 del codice civile.
1-bis. Si considerano altresi' controllate le
stabili organizzazioni nel territorio dello Stato, come
definite dall'art. 162, dei soggetti di cui all'art. 73,
comma 1, lettera d), residenti in Stati appartenenti
all'Unione europea ovvero in Stati aderenti all'Accordo
sullo Spazio economico europeo con il quale l'Italia abbia
stipulato un accordo che assicuri un effettivo scambio di
informazioni, che rivestono una forma giuridica analoga a
quelle di cui al comma 1, con i requisiti di cui al
medesimo comma.
2. Il requisito del controllo di cui all'art. 117,
comma 1 deve sussistere sin dall'inizio di ogni esercizio
relativamente al quale la societa' o ente controllante e la
societa' controllata si avvalgono dell'esercizio
dell'opzione.
2. Non viene meno l'efficacia dell'opzione nel caso
in cui per effetto di operazioni di fusione, di scissione e
di liquidazione volontaria si determinano all'interno dello
stesso esercizio piu' periodi d'imposta. Il decreto di cui
all'art. 129 stabilisce le modalita' e gli adempimenti
formali da porre in essere per pervenire alla
determinazione del reddito complessivo globale.»
«Art. 121 (Obblighi delle societa' controllate). - 1.
Per effetto dell'esercizio congiunto dell'opzione di cui
all'art. 117, ciascuna societa' controllata, secondo quanto
previsto dal decreto di cui all'art. 129, deve:
a) compilare il modello della dichiarazione dei
redditi al fine di comunicare alla societa' o ente
controllante la determinazione del proprio reddito
complessivo, delle ritenute subite, delle detrazioni e dei
crediti d'imposta spettanti, compresi quelli compensabili
ai sensi dell'art. 17 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, e degli acconti autonomamente versati. Al
modello deve essere allegato il prospetto di cui all'art.
109, comma 4, lettera b), con le indicazioni richieste
relative ai componenti negativi di reddito dedotti;
b) fornire alla societa' controllante i dati
relativi ai beni ceduti ed acquistati secondo il regime di
neutralita' fiscale di cui all'art. 123, specificando la
differenza residua tra valore di libro e valore fiscale
riconosciuto;
c) fornire ogni necessaria collaborazione alla
societa' controllante per consentire a quest'ultima
l'adempimento degli obblighi che le competono nei confronti
dell'Amministrazione finanziaria anche successivamente al
periodo di validita' dell'opzione.»
«Art. 122 (Obblighi della societa' o ente
controllante). - 1. La societa' o ente controllante
presenta la dichiarazione dei redditi del consolidato,
calcolando il reddito complessivo globale risultante dalla
somma algebrica dei redditi complessivi netti dichiarati da
ciascuna delle societa' partecipanti al regime del
consolidato e procedendo alla liquidazione dell'imposta di
gruppo secondo le disposizioni attuative contenute nel
decreto ministeriale di cui all'art. 129 e in quello di
approvazione del modello annuale di dichiarazione dei
redditi.»
«Art. 123 (Regime di neutralita' per i trasferimenti
infragruppo). - (Omissis).»
«Art. 124 (Interruzione della tassazione di gruppo
prima del compimento del triennio). - 1. Se il requisito
del controllo, cosi' come definito dall'art. 117, cessa per
qualsiasi motivo prima del compimento del triennio, il
reddito della societa' o dell'ente controllante, per il
periodo d'imposta in cui viene meno tale requisito, viene
aumentato o diminuito per un importo corrispondente:
a) agli interessi passivi dedotti o non dedotti nei
precedenti esercizi del triennio per effetto di quanto
previsto dall'art. 97, comma 2;
b) alla residua differenza tra il valore di libro e
quello fiscale riconosciuto dei beni acquisiti dalla stessa
societa' o ente controllante o da altra societa'
controllata secondo il regime di neutralita' fiscale di cui
all'art. 123. Il periodo precedente si applica nel caso in
cui il requisito del controllo venga meno anche nei
confronti della sola societa' cedente o della sola societa'
cessionaria.
2. Nel caso di cui al comma 1 entro trenta giorni dal
venir meno del requisito del controllo:
a) la societa' o l'ente controllante deve integrare
quanto versato a titolo d'acconto se il versamento
complessivamente effettuato e' inferiore a quello dovuto
relativamente alle societa' per le quali continua la
validita' dell'opzione;
b) ciascuna societa' controllata deve effettuare
l'integrazione di cui alla lettera precedente riferita ai
redditi propri, cosi' come risultanti dalla comunicazione
di cui all'art. 121.
3. Ai fini del comma 2, entro lo stesso termine ivi
previsto, con le modalita' stabilite dal decreto di cui
all'art. 129, la societa' o l'ente controllante puo'
attribuire, in tutto o in parte, i versamenti gia'
effettuati, per quanto eccedente il proprio obbligo, alle
controllate nei cui confronti e' venuto meno il requisito
del controllo.
4. Le perdite fiscali risultanti dalla dichiarazione
di cui all'art. 12, i crediti chiesti a rimborso e, salvo
quanto previsto dal comma 3, le eccedenze riportate a nuovo
permangono nell'esclusiva disponibilita' della societa' o
ente controllante. In alternativa a quanto previsto dal
primo periodo, le perdite fiscali risultanti dalla
dichiarazione di cui all'art. 122 sono attribuite alle
societa' che le hanno prodotte al netto di quelle
utilizzate e nei cui confronti viene meno il requisito del
controllo secondo i criteri stabiliti dai soggetti
interessati. Il criterio utilizzato per l'eventuale
attribuzione delle perdite residue, in caso di interruzione
anticipata della tassazione di gruppo, alle societa' che le
hanno prodotte e' comunicato all'Agenzia delle entrate
all'atto della comunicazione dell'esercizio dell'opzione o
in caso di rinnovo tacito della stessa ai sensi dell'art.
117, comma 3.
4-bis. Entro lo stesso termine previsto dal comma 2,
la societa' o l'ente controllante e' tenuto a comunicare
all'Agenzia delle entrate l'importo delle perdite residue
attribuito a ciascun soggetto.
5. Le disposizioni dei commi precedenti si applicano
anche nel caso di fusione di una societa' controllata in
altra non inclusa nel consolidato. Nel caso di fusione
della societa' o ente controllante con societa' o enti non
appartenenti al consolidato, il consolidato puo' continuare
ove la societa' o ente controllante sia in grado di
dimostrare, anche dopo l'effettuazione di tali operazioni,
la permanenza di tutti i requisiti previsti dalle
disposizioni di cui agli articoli 117 e seguenti ai fini
dell'accesso al regime. Ai fini della continuazione del
consolidato, la societa' o ente controllante puo'
interpellare l'amministrazione ai sensi dell'art. 11, comma
1, lettera b), della legge 27 luglio 2000, n. 212 recante
lo Statuto dei diritti del contribuente. Con il decreto di
cui all'art. 129 sono disciplinati gli eventuali ulteriori
casi di interruzione anticipata del consolidato.
5-bis. La societa' o ente controllante che intende
continuare ad avvalersi della tassazione di gruppo ma non
ha presentato l'istanza di interpello prevista dal comma 5
ovvero, avendola presentata, non ha ricevuto risposta
positiva deve segnalare detta circostanza nella
dichiarazione dei redditi.
6. L'art. 118, comma 4, si applica anche
relativamente alle somme percepite o versate tra le
societa' del comma 1 per compensare gli oneri connessi con
l'interruzione della tassazione di gruppo relativi
all'imposta sulle societa'.»
«Art. 125 (Revoca dell'opzione). - 1. Le disposizioni
dell'art. 124, comma 1, lettera b), si applicano sia nel
caso di revoca dell'opzione di cui all'art. 117, sia nel
caso in cui la revoca riguardi almeno una delle societa' di
cui alla predetta lettera b).
2. Nel caso di revoca dell'opzione, gli obblighi di
acconto si calcolano relativamente a ciascuna societa'
singolarmente considerata con riferimento ai redditi propri
cosi' come risultanti dalle comunicazioni di cui all'art.
121. Si applica la disposizione dell'art. 124, comma 4. La
societa' o l'ente controllante e' tenuto a comunicare
all'Agenzia delle entrate l'importo delle perdite residue
attribuite a ciascun soggetto, secondo le modalita' e i
termini previsti per la comunicazione della revoca.
3. L'art. 118, comma 4, si applica anche
relativamente alle somme percepite o versate tra le
societa' di cui al comma 1 per compensare gli oneri
connessi con la revoca della tassazione di gruppo relativi
all'imposta sulle societa'.»
«Art. 126 (Limiti all'efficacia ed all'esercizio
dell'opzione). - 1. Non possono esercitare l'opzione di cui
all'art. 117 le societa' che fruiscono di riduzione
dell'aliquota dell'imposta sui redditi delle societa'.
2. Nel caso di fallimento e di liquidazione coatta
amministrativa, l'esercizio dell'opzione non e' consentito
e, se gia' avvenuto, cessa dall'inizio dell'esercizio in
cui interviene la dichiarazione del fallimento o il
provvedimento che ordina la liquidazione.»
«Art. 127 (Responsabilita'). - 1. La societa' o
l'ente controllante e' responsabile:
a) per la maggiore imposta accertata e per gli
interessi relativi, riferita al reddito complessivo globale
risultante dalla dichiarazione di cui all'art. 122;
b) per le somme che risultano dovute, con
riferimento alla medesima dichiarazione, a seguito
dell'attivita' di controllo prevista dall'art. 36-ter del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, riferita alle dichiarazioni dei redditi propria di
ciascun soggetto che partecipa al consolidato e
dell'attivita' di liquidazione di cui all'art. 36-bis del
medesimo decreto;
c) per l'adempimento degli obblighi connessi alla
determinazione del reddito complessivo globale di cui
all'art. 122;
d) solidalmente per il pagamento di una somma pari
alla sanzione di cui alla lettera b) del comma 2 irrogata
al soggetto che ha commesso la violazione.
2. Ciascuna societa' controllata che partecipa al
consolidato e' responsabile:
a) solidalmente con l'ente o societa' controllante
per la maggiore imposta accertata e per gli interessi
relativi, riferita al reddito complessivo globale
risultante dalla dichiarazione di cui all'art. 122, in
conseguenza della rettifica operata sul proprio reddito
imponibile, e per le somme che risultano dovute, con
riferimento alla medesima dichiarazione, a seguito
dell'attivita' di controllo prevista dall'art. 36-ter del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, e dell'attivita' di liquidazione di cui all'art.
36-bis del medesimo decreto, in conseguenza della rettifica
operata sulla propria dichiarazione dei redditi;
b) per la sanzione correlata alla maggiore imposta
accertata riferita al reddito complessivo globale
risultante dalla dichiarazione di cui all'art. 122, in
conseguenza della rettifica operata sul proprio reddito
imponibile, e alle somme che risultano dovute con
riferimento alla medesima dichiarazione, a seguito
dell'attivita' di controllo prevista dall'art. 36-ter del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, e dell'attivita' di liquidazione di cui all'art.
36-bis del medesimo decreto, in conseguenza della rettifica
operata sulla propria dichiarazione dei redditi;
c) per le sanzioni diverse da quelle di cui alla
lettera b).
3.
4. L'eventuale rivalsa della societa' o ente
controllante nei confronti delle societa' controllate perde
efficacia qualora il soggetto controllante ometta di
trasmettere alla societa' controllata copia degli atti e
dei provvedimenti entro il ventesimo giorno successivo alla
notifica ricevuta anche in qualita' di domiciliatario
secondo quanto previsto dall'art. 119.»
«Art. 128 (Norma transitoria). - 1. Fino a
concorrenza delle svalutazioni determinatesi per effetto di
rettifiche di valore ed accantonamenti fiscalmente non
riconosciuti, al netto delle rivalutazioni assoggettate a
tassazione, dedotte nel periodo d'imposta antecedente a
quello dal quale ha effetto l'opzione di cui all'art. 117 e
nei nove precedenti dalla societa' o ente controllante o da
altra societa' controllata, anche se non esercente
l'opzione di cui all'art. 117, i valori fiscali degli
elementi dell'attivo e del passivo della societa'
partecipata se, rispettivamente, superiori o inferiori a
quelli contabili sono ridotti o aumentati dell'importo
delle predette svalutazioni in proporzione ai rapporti tra
la differenza dei valori contabili e fiscali dell'attivo e
del passivo e l'ammontare complessivo di tali differenze.»
«Art. 129 (Disposizioni applicative). - 1. Con
decreto di natura non regolamentare del Ministro
dell'economia e delle finanze sono adottate le disposizioni
applicative della presente sezione.»
«Art. 130 (Soggetti ammessi alla determinazione della
unica base imponibile per il gruppo di imprese non
residenti). - 1. Le societa' e gli enti di cui all'art. 73,
comma 1, lettere a) e b), possono esercitare l'opzione per
includere proporzionalmente nella propria base imponibile,
indipendentemente dalla distribuzione, i redditi conseguiti
da tutte le proprie societa' controllate ai sensi dell'art.
2359, primo comma, numero 1), del codice civile non
residenti e rientranti nella definizione di cui all'art.
133.
2. L'esercizio dell'opzione di cui al comma 1 e'
consentito alle societa' ed agli enti:
a) i cui titoli sono negoziati nei mercati
regolamentati;
b) controllati ai sensi dell'art. 2359, comma 1, n.
1) del codice civile esclusivamente dallo Stato o da altri
enti pubblici, da persone fisiche residenti che non si
qualifichino a loro volta, tenendo conto delle
partecipazioni possedute da loro parti correlate, quali
soggetti controllanti ai sensi dell'art. 2359, comma 1,
numeri 1) e 2), del codice civile di altra societa' o ente
commerciale residente o non residente.
3. Per la verifica della condizione di cui alla
lettera b) del comma 2, le partecipazioni possedute dai
familiari di cui all'art. 5, comma 5, si cumulano fra loro.
4. La societa' controllante che si qualifica per
l'esercizio dell'opzione di cui al comma 1 non puo' quale
controllata esercitare anche l'opzione di cui alla sezione
precedente.»
«Art. 131 (Effetti dell'esercizio dell'opzione). - 1.
L'esercizio dell'opzione consente di imputare al soggetto
controllante indipendentemente dalla distribuzione i
redditi e le perdite prodotti dalle controllate non
residenti di cui all'art. 133 per la quota parte
corrispondente alla quota di partecipazione agli utili
dello stesso soggetto controllante e delle societa'
controllate residenti di cui al comma 2, tenendo conto
della demoltiplicazione determinata dalla catena societaria
di controllo.
2. Nel caso in cui la partecipazione in una
controllata non residente sia detenuta in tutto o in parte
per il tramite di una o piu' controllate residenti, per la
validita' dell'opzione di cui all'art. 130 e' necessario
che la societa' controllante e ciascuna di tali controllate
residenti esercitino l'opzione di cui alla sezione II. In
tal caso la quota di reddito della controllata non
residente da includere nella base imponibile del gruppo
corrisponde alla somma delle quote di partecipazione di
ciascuna societa' residente di cui al presente comma.
3. L'imputazione di cui al comma 1 avviene nel
periodo d'imposta del soggetto controllante e delle
societa' controllate di cui al comma 2 in corso alla data
di chiusura dell'esercizio della societa' non residente.
Nel caso in cui quest'ultima non abbia l'obbligo della
redazione annuale del bilancio d'esercizio, l'imputazione
avviene l'ultimo giorno del periodo cui si riferisce il
bilancio volontario di cui all'art. 132, comma 2.
4. Ai fini del comma 3 si considera la quota di
partecipazione agli utili alla data di chiusura
dell'esercizio della societa' non residente o se maggiore
quella alla data di approvazione o revisione del relativo
bilancio.
5. Gli obblighi di versamento a saldo ed in acconto
competono alla controllante. L'acconto dovuto e'
determinato sulla base dell'imposta relativa al periodo
precedente, al netto delle detrazioni e dei crediti
d'imposta e delle ritenute d'acconto, come indicata nella
dichiarazione dei redditi presentata ai sensi dell'art.
130. Per il primo esercizio la determinazione dell'acconto
dovuto dalla controllante e' effettuata sulla base
dell'imposta, al netto delle detrazioni, dei crediti
d'imposta e delle ritenute d'acconto, corrispondente alla
somma algebrica degli imponibili relativi al periodo
precedente, come indicati nelle dichiarazioni dei redditi
presentate per il periodo stesso dalle societa' residenti
singolarmente considerate. Si applicano, in ogni caso, le
disposizioni di cui all'art. 4 del decreto-legge 2 marzo
1989, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 27
aprile 1989, n. 154.»
«Art. 132 (Condizioni per l'efficacia dell'opzione).
- 1. Permanendo il requisito del controllo, come definito
nell'art. 133, l'opzione di cui all'art. 131 ha durata per
cinque esercizi del soggetto controllante ed e'
irrevocabile. Al termine del quinquennio l'opzione si
intende tacitamente rinnovata per il successivo triennio a
meno che non sia revocata, secondo le modalita' e i termini
previsti per la comunicazione dell'opzione. La disposizione
di cui al periodo precedente si applica al termine di
ciascun triennio.
2. L'efficacia dell'opzione e' altresi' subordinata
al verificarsi delle seguenti condizioni:
a) il suo esercizio deve avvenire relativamente a
tutte le controllate non residenti, cosi', come definite
dall'art. 133;
b) identita' dell'esercizio sociale di ciascuna
societa' controllata con quello della societa' o ente
controllante, salvo nel caso in cui questa coincidenza non
sia consentita dalle legislazioni locali;
c) revisione dei bilanci del soggetto controllante
residente e delle controllate residenti di cui all'art.
131, comma 2, e di quelle non residenti di cui all'art.
133, da parte dei soggetti iscritti all'albo Consob
previsto dal decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58,
o, per quanto riguarda le controllate non residenti, anche
da altri soggetti a condizione che il revisore del soggetto
controllante utilizzi gli esiti della revisione contabile
dagli stessi soggetti effettuata ai fini del giudizio sul
bilancio annuale o consolidato. Nel caso in cui la
controllata non abbia l'obbligo della redazione annuale del
bilancio, redazione a cura dell'organo sociale cui compete
l'amministrazione della societa' di un bilancio volontario
riferito ad un periodo di tempo corrispondente al periodo
d'imposta della controllante, comunque soggetto alla
revisione di cui al primo periodo;
d) attestazione rilasciata da ciascuna societa'
controllata non residente secondo le modalita' previste dal
decreto di cui all'art. 142 dalla quale risulti:
1) il consenso alla revisione del proprio
bilancio di cui alla lettera c);
2) l'impegno a fornire al soggetto controllante
la collaborazione necessaria per la determinazione
dell'imponibile e per adempiere entro un periodo non
superiore a 60 giorni dalla loro notifica alle richieste
dell'Amministrazione finanziaria;
d-bis).
3. Al ricorrere delle condizioni previste dagli
articoli 130 e seguenti, la societa' controllante accede al
regime previsto dalla presente sezione; la medesima
societa' controllante puo' interpellare l'amministrazione
ai sensi dell'art. 11, comma 1, lettera b), della legge 27
luglio 2000, n. 212, recante lo Statuto dei diritti del
contribuente, al fine di verificare la sussistenza dei
requisiti per il valido esercizio dell'opzione. In
particolare dall'istanza di interpello dovra' risultare:
a) la qualificazione soggettiva del soggetto
controllante all'esercizio dell'opzione ai sensi dell'art.
130, comma 2;
b) la puntuale descrizione della struttura
societaria estera del gruppo con l'indicazione di tutte le
societa' controllate;
c) la denominazione, la sede sociale, l'attivita'
svolta, l'ultimo bilancio disponibile di tutte le
controllate non residenti nonche' la quota di
partecipazione agli utili riferita alla controllante ed
alle controllate di cui all'art. 131, comma 2, l'eventuale
diversa durata dell'esercizio sociale e le ragioni che
richiedono tale diversita';
d) la denominazione dei soggetti cui e' stato
attribuito l'incarico per la revisione dei bilanci e le
conferme dell'avvenuta accettazione di tali incarichi;
e) l'elenco delle imposte relativamente alle quali
verra' presumibilmente richiesto il credito di cui all'art.
165.
4. La risposta positiva dell'Agenzia delle entrate
puo' essere subordinata all'assunzione da parte del
soggetto controllante dell'obbligo ad altri adempimenti
finalizzati ad una maggiore tutela degli interessi
erariali. Con lo stesso interpello di cui al comma 3 il
soggetto controllante puo' a sua volta richiedere, oltre a
quelle gia' previste, ulteriori semplificazioni per la
determinazione del reddito imponibile fra le quali anche
l'esclusione delle societa' controllate di dimensioni non
rilevanti residenti negli Stati o territori di cui al
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze emanato
ai sensi dell'art. 168-bis.
5. Le variazioni dei dati di cui al comma 3 possono
essere comunicate all'Agenzia delle entrate con le
modalita' previste dallo stesso comma 3 entro il mese
successivo alla fine del periodo d'imposta durante il quale
si possono essere verificate. La societa' o ente
controllante che intende accedere al regime previsto dalla
presente sezione ma non ha presentato l'istanza di
interpello prevista dal comma 3 ovvero, avendola
presentata, non ha ricevuto risposta positiva deve
segnalare detta circostanza nella dichiarazione dei
redditi.»
«Art. 133 (Definizione del requisito di controllo). -
1. Agli effetti della presente sezione, si considerano
controllate le societa' e gli enti di ogni tipo con o senza
personalita' giuridica non residenti nel territorio dello
Stato le cui azioni, quote, diritti di voto e di
partecipazione agli utili sono posseduti direttamente o
indirettamente dalla societa' o ente controllante per una
percentuale superiore al 50 per cento da determinarsi
relativamente alla societa' controllante ed alle societa'
controllate residenti di cui all'art. 131, comma 2, tenendo
conto della eventuale demoltiplicazione prodotta dalla
catena societaria di controllo.
2. Le partecipazioni di cui al comma 1 devono
sussistere alla fine dell'esercizio del soggetto
controllante. Tuttavia il i redditi e le perdite prodotti
dalle societa' cui tali partecipazioni si riferiscono sono
esclusi dalla formazione della base imponibile di gruppo
nel caso in cui il requisito del controllo di cui al comma
precedente si sia verificato entro i sei mesi precedenti la
fine dell'esercizio della societa' controllante.»
«Art. 134 (Obblighi della societa' od ente
controllante e rettifiche di consolidamento). - 1. L'ente o
la societa' controllante provvede a calcolare il reddito
imponibile di ciascuna controllata estera. A tale scopo il
reddito risultante dai bilanci revisionati viene
rideterminato secondo le norme di cui alla sezione I del
presente capo e del titolo III in quanto compatibili con
quelle di cui alla presente sezione e con le rettifiche di
seguito previste:
[a) esclusione della quota imponibile del dividendo
distribuito da societa' incluse nella tassazione di gruppo
anche se provenienti da utili di esercizi precedenti a
quello di inizio dell'opzione di cui all'art. 130;]
b) indipendentemente dai criteri adottati per la
redazione dei singoli bilanci revisionati, adozione di un
trattamento uniforme dei componenti positivi e negativi di
reddito dagli stessi risultanti secondo i criteri di cui
alla predetta sezione I, consentendo nell'esercizio di
competenza la deducibilita' dei componenti negativi non
solo se imputati al conto economico di un esercizio
precedente, ma anche successivo;
c) i valori risultanti dal bilancio relativo
all'esercizio o periodo di gestione anteriore al primo cui
si applicano le disposizioni della presente sezione sono
riconosciuti ai fini dell'imposta sulle societa' a
condizione che siano conformi a quelli derivanti
dall'applicazione dei criteri contabili adottati nei
precedenti esercizi e che siano adempiuti gli obblighi
formali eventualmente previsti dal decreto di cui all'art.
142 salvo quanto di seguito previsto:
1) i fondi per rischi ed oneri risultanti dal
predetto bilancio istituiti con finalita' analoghe a quelli
previsti nella sezione I di questo capo si considerano
riconosciuti ai fini dell'imposta sul reddito fino a
concorrenza dell'importo massimo per gli stessi previsto;
2) qualora le norme della sezione I di questo
capo non prevedano un importo massimo, gli stessi si
considerano fiscalmente riconosciuti per intero o nel minor
ammontare corrispondente agli accantonamenti che sarebbero
stati deducibili secondo le norme della predetta sezione I
a condizione che tale minore ammontare sia rideterminato
dal soggetto controllante;
3) i fondi per rischi ed oneri risultanti dal
predetto bilancio istituiti con finalita' diverse da quelli
previsti dalla stessa sezione I non si considerano
fiscalmente riconosciuti;
4) il valore delle rimanenze finali dei beni
indicati alle lettere a) e b) del comma 1 dell'art. 85si
considera fiscalmente riconosciuto in misura non superiore
al valore normale di cui all'art. 92, comma 5;
d) esclusione dal reddito imponibile degli utili e
delle perdite di cambio relativi a finanziamenti attivi e
passivi di durata superiore a diciotto mesi stipulati fra
le societa' non residenti o fra queste e quelle residenti
incluse nella determinazione dell'unica base imponibile di
cui alla presente sezione se denominati nella valuta
utilizzata dal debitore o in quella utilizzata dal
creditore per la redazione del proprio bilancio di cui
all'art. 132, comma 2;
e) i redditi rideterminati secondo i criteri di cui
ai punti precedenti concorrono alla formazione
dell'imponibile convertiti secondo il cambio del giorno di
chiusura dell'esercizio o periodo di gestione della
societa' non residente;
f) inapplicabilita' delle norme di cui agli
articoli 95, commi 2, 3 e 5, 98, 99, comma 1, secondo
periodo, 100, 102, commi 6 e 9, 108, comma 2, secondo
periodo e 164;
g) relativamente al reddito imponibile delle
controllate estere l'art. 109, comma 4, lettera b) si
applica nei limiti in cui analoghe deduzioni dal reddito
imponibile sono riconosciute dalle legislazioni locali. In
tal caso, e' ammessa la deducibilita' dei componenti
negativi ivi previsti fino a concorrenza del minor importo
tra la misura prevista dalla legislazione nazionale e
quanto effettivamente dedotto dalla controllata estera
secondo le modalita' ed alle condizioni di cui al decreto
previsto dall'art. 142; in mancanza della predetta
previsione nella legislazione locale e fermo restando
quanto previsto dalla precedente lettera b), non sono
deducibili dal reddito complessivo del gruppo i componenti
negativi di reddito di cui al predetto articolo non
imputati al conto economico della controllata estera cui si
riferiscono.
2. Non rilevano le perdite delle controllate non
residenti relative agli esercizi precedenti l'esercizio
dell'opzione di cui all'art. 130.»
«Art. 135 (Determinazione delle plusvalenze per i
trasferimenti infragruppo). - (Omissis).»
«Art. 136 (Determinazione dell'imposta dovuta). - 1.
La societa' controllante, effettuando la somma algebrica
del proprio imponibile e di quelli delle controllate estere
determinati secondo i criteri di cui agli articoli
precedenti, determina il reddito imponibile complessivo
relativamente al quale calcola l'imposta corrispondente.
2. Dall'imposta determinata secondo il comma 1, oltre
alle detrazioni, alle ritenute ed ai crediti d'imposta
relativi al soggetto controllante, sono ammesse in
detrazione le imposte sul reddito pagate all'estero a
titolo definitivo secondo i criteri di cui all'art. 165 e
ai commi da 3 a 6.
3. Al fine di determinare la quota di imposta
italiana relativa al reddito estero oggetto di imputazione
alla formazione del reddito imponibile complessivo di cui
al comma 1, concorrono prioritariamente i redditi prodotti
dalle controllate estere, e la quota di imposta italiana
fino a concorrenza della quale e' accreditabile l'imposta
estera e' calcolata con riferimento a ciascuna controllata
estera. L'eventuale eccedenza dell'imposta estera e'
utilizzabile nei periodi d'imposta precedenti o successivi
secondo le disposizioni di cui all'art. 165.
4. Fino a concorrenza della quota d'imposta italiana
relativa al reddito prodotto da ciascuna controllata estera
successivamente all'esercizio dell'opzione, il credito per
imposte pagate all'estero viene riliquidato negli esercizi
in cui avviene il pagamento a titolo definitivo di
ulteriori imposte estere sullo stesso reddito anche se
distribuito.
5. Ai fini dell'applicazione del comma 4, si
considerano prioritariamente distribuiti i redditi prodotti
negli esercizi piu' recenti.
6. Nel caso in cui nello stesso Paese estero siano
presenti piu' societa' controllate e la legislazione locale
preveda una forma di tassazione di gruppo analoga a quella
di cui alla precedente sezione se, ricorrendone in concreto
le condizioni, le societa' controllate non si avvalgono di
tale forma di tassazione di gruppo nel Paese estero, ai
fini dell'applicazione dell'art. 165 si assume come imposta
estera quella che sarebbe stata dovuta se tali societa' si
fossero avvalse del consolidato. Le societa' ammesse alla
tassazione di gruppo in tale Paese costituiscono, ai fini
del presente articolo, una o piu' societa' a seconda che la
compensazione dei singoli imponibili nel Paese estero sia
consentita in modo totale o parziale.»
«Art. 137 (Interruzione della tassazione di gruppo
prima del compimento del periodo di validita'
dell'opzione). - 1. Nel caso in cui, prima del compimento
del periodo di cui all'art. 132, comma 1, venga meno la
qualificazione soggettiva della societa' o ente
controllante di cui all'art. 130, comma 2, gli effetti
dell'opzione esercitata cessano con effetto dal periodo
d'imposta del soggetto controllante successivo a quello in
corso al momento del venir meno della qualificazione
soggettiva predetta. Il periodo precedente non si applica
nel caso in cui il nuovo soggetto controllante abbia a sua
volta esercitato l'opzione di cui alla presente sezione.
2. Nel caso di cui al comma 1, primo periodo, le
perdite del soggetto controllante di cui all'art. 84 non
utilizzate alla fine del periodo d'imposta in cui viene
meno la qualificazione soggettiva si riducono della misura
corrispondente al rapporto tra le perdite prodotte nel
periodo di validita' dell'opzione da tutte le societa' non
residenti il cui reddito ha concorso alla formazione
dell'unico imponibile e quelle prodotte nello stesso
periodo da tutte le societa'.»
«Art. 138 (Interruzione della tassazione di gruppo
limitatamente ad una o piu' controllate non residenti). -
1. Salvo quanto previsto nel comma 2, nel caso in cui il
requisito del controllo venga meno relativamente ad una o
piu' societa' controllate non residenti prima del
compimento del periodo di cui all'art. 132, comma 1, il
reddito complessivo viene aumentato in misura
corrispondente agli interessi passivi dedotti per effetto
della disposizione di cui all'art. 97, comma 2, nei due
esercizi precedenti rientranti nel periodo di cui allo
stesso art. 132, comma 1.
2. Nel caso in cui il requisito del controllo venga
meno relativamente ad oltre due terzi delle societa'
controllate non residenti oltre a quello di cui al comma 1
si verifica l'effetto di cui all'art. 137, comma 2, da
calcolare proporzionalmente alle perdite fiscali delle
societa' non residenti di cui al presente comma.»
«Art. 139 (Revoca dell'opzione). - 1. Nel caso di
revoca dell'opzione si verifica l'effetto di cui al comma 2
dell'art. 137.»
«Art. 139-bis (Recupero delle perdite compensate). -
1. Nell'ipotesi di interruzione o di revoca del consolidato
mondiale, i dividendi o le plusvalenze derivanti dal
possesso o dal realizzo delle partecipazioni nelle societa'
consolidate, percepiti o realizzate dall'ente o societa'
consolidante dal periodo d'imposta successivo all'ultimo
periodo di consolidamento, per la parte esclusa o esente in
base alle ordinarie regole, concorrono a formare il
reddito, fino a concorrenza della differenza tra le perdite
della societa' estera che si considerano dedotte e i
redditi della stessa societa' inclusi nel consolidato. La
stessa regola si applica durante il periodo di
consolidamento in caso di riduzione della percentuale di
possesso senza il venir meno del rapporto di controllo.
2. Con il decreto di cui all'art. 142 sono stabilite
le disposizioni attuative del comma 1 del presente
articolo, anche per il coordinamento con gli articoli 137 e
138.»
«Art. 140 (Coordinamento con l'art. 167). - 1. Le
disposizioni di cui all'art. 167 non si applicano
relativamente alle controllate estere il cui imponibile
viene incluso in quello della societa' controllante per
effetto dell'opzione di cui all'art. 130.»
«Art. 141 (Norma transitoria). - 1. Fino a
concorrenza delle svalutazioni determinatesi per effetto di
rettifiche di valore ed accantonamenti fiscalmente non
riconosciuti, al netto delle rivalutazioni assoggettate a
tassazione, dedotte nel periodo d'imposta antecedente a
quello dal quale ha effetto l'opzione di cui all'art. 130 e
nei nove precedenti dalla societa' o ente controllante o da
altra societa' controllata, anche se non esercente
l'opzione di cui all'art. 130, i valori fiscali degli
elementi dell'attivo e del passivo della societa'
partecipata se, rispettivamente, superiori o inferiori a
quelli contabili sono ridotti o aumentati dell'importo
delle predette svalutazioni in proporzione ai rapporti tra
la differenza dei valori contabili e fiscali dell'attivo e
del passivo e l'ammontare complessivo di tali differenze.»
«Art. 142 (Disposizioni applicative). - 1. Con
decreto di natura non regolamentare del Ministro
dell'economia e delle finanze sono adottate le disposizioni
applicative della presente sezione.
2. Con il medesimo decreto di cui al comma 1, possono
essere stabiliti i criteri per consentire la rivalutazione
degli ammortamenti deducibili ai fini del calcolo del
reddito delle societa' controllate residenti in Paesi ad
alta inflazione. A questo scopo, saranno considerati tali
quelli in cui la variazione dell'indice dei prezzi al
consumo e' superiore di almeno 10 punti percentuali allo
stesso indice rilevato dall'ISTAT.
3. Fino all'emanazione dei criteri di cui al comma 2
non si applica quanto previsto dall'art. 134, comma 1,
lettera d).».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 115 del citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986:
«Art. 115 (Opzione per la trasparenza fiscale). - 1.
Esercitando l'opzione di cui al comma 4, il reddito
imponibile dei soggetti di cui all'art. 73, comma 1,
lettera a), al cui capitale sociale partecipano
esclusivamente soggetti di cui allo stesso art. 73, comma
1, lettera a), ciascuno con una percentuale del diritto di
voto esercitabile nell'assemblea generale, richiamata
dall'art. 2346 del codice civile, e di partecipazione agli
utili non inferiore al 10 per cento e non superiore al 50
per cento, e' imputato a ciascun socio, indipendentemente
dall'effettiva percezione, proporzionalmente alla sua quota
di partecipazione agli utili. Ai soli fini dell'ammissione
al regime di cui al presente articolo, nella percentuale di
partecipazione agli utili di cui al periodo precedente non
si considerano le azioni prive del predetto diritto di voto
e la quota di utili delle azioni di cui all'art. 2350,
secondo comma, primo periodo, del codice civile, si assume
pari alla quota di partecipazione al capitale delle azioni
medesime. I requisiti di cui al primo periodo devono
sussistere a partire dal primo giorno del periodo d'imposta
della partecipata in cui si esercita l'opzione e permanere
ininterrottamente sino al termine del periodo di opzione.
L'esercizio dell'opzione non e' consentito nel caso in cui:
a) i soci partecipanti fruiscano della riduzione
dell'aliquota dell'imposta sul reddito delle societa';
b) la societa' partecipata eserciti l'opzione di
cui agli articoli 117 e 130.
2. Nel caso in cui i soci con i requisiti di cui al
comma 1 non siano residenti nel territorio dello Stato
l'esercizio dell'opzione e' consentito a condizione che non
vi sia obbligo di ritenuta alla fonte sugli utili
distribuiti.
3. L'imputazione del reddito avviene nei periodi
d'imposta delle societa' partecipanti in corso alla data di
chiusura dell'esercizio della societa' partecipata. Le
ritenute operate a titolo d'acconto sui redditi di tale
societa', i relativi crediti d'imposta e gli acconti
versati si scomputano dalle imposte dovute dai singoli soci
secondo la percentuale di partecipazione agli utili di
ciascuno. Le perdite fiscali della societa' partecipata
relative a periodi in cui e' efficace l'opzione sono
imputate ai soci in proporzione alle rispettive quote di
partecipazione ed entro il limite della propria quota del
patrimonio netto contabile della societa' partecipata. Le
perdite fiscali dei soci relative agli esercizi anteriori
all'inizio della tassazione per trasparenza non possono
essere utilizzate per compensare i redditi imputati dalle
societa' partecipate.
4. L'opzione e' irrevocabile per tre esercizi sociali
della societa' partecipata e deve essere esercitata da
tutte le societa' e comunicata all'Amministrazione
finanziaria, con la dichiarazione presentata nel periodo
d'imposta a decorrere dal quale si intende esercitare
l'opzione. Al termine del triennio l'opzione si intende
tacitamente rinnovata per un altro triennio a meno che non
sia revocata, secondo le modalita' e i termini previsti per
la comunicazione dell'opzione. La disposizione di cui al
periodo precedente si applica al termine di ciascun
triennio.
5. L'esercizio dell'opzione di cui al comma 4 non
modifica il regime fiscale in capo ai soci di quanto
distribuito dalla societa' partecipata utilizzando riserve
costituite con utili di precedenti esercizi o riserve di
cui all'art. 47, comma 5. Ai fini dell'applicazione del
presente comma, durante i periodi di validita'
dell'opzione, salva una diversa esplicita volonta'
assembleare, si considerano prioritariamente distribuiti
gli utili imputati ai soci ai sensi del comma 1. In caso di
coperture di perdite, si considerano prioritariamente
utilizzati gli utili imputati ai soci ai sensi del comma 1.
6. Nel caso vengano meno le condizioni per
l'esercizio dell'opzione, l'efficacia della stessa cessa
dall'inizio dell'esercizio sociale in corso della societa'
partecipata. Gli effetti dell'opzione non vengono meno nel
caso di mutamento della compagine sociale della societa'
partecipata mediante l'ingresso di nuovi soci con i
requisiti di cui al comma 1 o 2.
7. Nel primo esercizio di efficacia dell'opzione gli
obblighi di acconto permangono anche in capo alla
partecipata. Per la determinazione degli obblighi di
acconto della partecipata stessa e dei suoi soci nel caso
venga meno l'efficacia dell'opzione, si applica quanto
previsto dall'art. 124, comma 2. Nel caso di revoca
dell'opzione, gli obblighi di acconto si determinano senza
considerare gli effetti dell'opzione sia per la societa'
partecipata, sia per i soci.
8. La societa' partecipata e' solidalmente
responsabile con ciascun socio per l'imposta, le sanzioni e
gli interessi conseguenti all'obbligo di imputazione del
reddito.
9. Le disposizioni applicative della presente norma
sono stabilite dallo stesso decreto ministeriale di cui
all'art. 129.
10. Ai soggetti di cui al comma 1 si applicano le
disposizioni di cui all'art. 40, secondo comma, del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
11. Il socio ridetermina il reddito imponibile
oggetto di imputazione rettificando i valori patrimoniali
della societa' partecipata secondo le modalita' previste
dall'art. 128, fino a concorrenza delle svalutazioni
determinatesi per effetto di rettifiche di valore ed
accantonamenti fiscalmente non riconosciuti, al netto delle
rivalutazioni assoggettate a tassazione, dedotte dal socio
medesimo nel periodo d'imposta antecedente a quello dal
quale ha effetto l'opzione di cui al comma 4 e nei nove
precedenti.
12. Per le partecipazioni in societa' indicate nel
comma 1 il relativo costo e' aumentato o diminuito,
rispettivamente, dei redditi e delle perdite imputati ai
soci ed e' altresi' diminuito, fino a concorrenza dei
redditi imputati, degli utili distribuiti ai soci.».
Art. 3
Maggiorazione della deducibilita' dell'imposta municipale propria
dalle imposte sui redditi
1. Il primo periodo del comma 1 dell'articolo 14 del decreto
legislativo 14 marzo 2011, n. 23, e' sostituito dal seguente:
«L'imposta municipale propria relativa agli immobili strumentali e'
deducibile ai fini della determinazione del reddito di impresa e del
reddito derivante dall'esercizio di arti e professioni».
2. Le disposizioni di cui al comma 1 hanno effetto a decorrere dal
periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2022;
la deduzione ivi prevista si applica nella misura del 50 per cento
per il periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre
2018, nella misura del 60 per cento per il periodo d'imposta
successivo a quello in corso, rispettivamente, al 31 dicembre 2019 e
al 31 dicembre 2020 e nella misura del 70 per cento per il periodo
d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2021.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'art. 14 del decreto
legislativo 14 marzo 2011, n. 23 (Disposizioni in materia
di federalismo Fiscale Municipale), come modificato dalla
presente legge:
«Art. 14 (Ambito di applicazione del decreto
legislativo, regolazioni finanziarie e norme transitorie).
- 1. L'imposta municipale propria relativa agli immobili
strumentali e' deducibile ai fini della determinazione del
reddito di impresa e del reddito derivante dall'esercizio
di arti e professioni. La medesima imposta e' indeducibile
ai fini dell'imposta regionale sulle attivita' produttive.
Le disposizioni di cui al presente comma si applicano anche
all'imposta municipale immobiliare (IMI) della provincia
autonoma di Bolzano, istituita con legge provinciale 23
aprile 2014, n. 3, e all'imposta immobiliare semplice
(IMIS) della provincia autonoma di Trento, istituita con
legge provinciale 30 dicembre 2014, n. 14.
2. Al fine di assicurare la neutralita' finanziaria
del presente decreto, nei confronti delle regioni a statuto
speciale il presente decreto si applica nel rispetto dei
rispettivi statuti e in conformita' con le procedure
previste dall'art. 27 della citata legge n. 42 del 2009, e
in particolare:
a) nei casi in cui, in base alla legislazione
vigente, alle regioni a statuto speciale spetta una
compartecipazione al gettito dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche ovvero al gettito degli altri tributi
erariali, questa si intende riferita anche al gettito della
cedolare secca di cui all'art. 3;
b) sono stabilite la decorrenza e le modalita' di
applicazione delle disposizioni di cui all'art. 2 nei
confronti dei comuni ubicati nelle regioni a statuto
speciale, nonche' le percentuali delle compartecipazioni di
cui alla lettera a); con riferimento all'imposta municipale
propria di cui all'art. 8 si tiene conto anche dei tributi
da essa sostituiti.
3. Nelle regioni a statuto speciale e nelle province
autonome che esercitano le funzioni in materia di finanza
locale, le modalita' di applicazione delle disposizioni
relative alle imposte comunali istituite con il presente
decreto sono stabilite dalle predette autonomie speciali in
conformita' con i rispettivi statuti e le relative norme di
attuazione; per gli enti locali ubicati nelle medesime
regioni e province autonome non trova applicazione quanto
previsto dall'art. 2, commi da 1 a 8; alle predette regioni
e province autonome spettano le devoluzioni e le
compartecipazioni al gettito delle entrate tributarie
erariali previste dal presente decreto nelle misure e con
le modalita' definite dai rispettivi statuti speciali e
dalle relative norme di attuazione per i medesimi tributi
erariali o per quelli da essi sostituiti.
4. Il presente decreto legislativo concorre ad
assicurare, in prima applicazione della citata legge n. 42
del 2009, e successive modificazioni, e in via transitoria,
l'autonomia di entrata dei comuni. Gli elementi informativi
necessari all'attuazione del presente decreto sono
acquisiti alla banca dati unitaria delle pubbliche
amministrazioni di cui all'art. 13 della citata legge n.
196 del 2009, nonche' alla banca dati di cui all'art. 5,
comma 1, lettera g), della citata legge n. 42 del 2009.
5. In coerenza con quanto stabilito con la decisione
di finanza pubblica di cui all'art. 10 della citata legge
n. 196 del 2009, in materia di limite massimo della
pressione fiscale complessiva, la Conferenza permanente per
il coordinamento della finanza pubblica, avvalendosi della
Commissione tecnica paritetica per l'attuazione del
federalismo fiscale, monitora gli effetti finanziari del
presente decreto legislativo al fine di garantire il
rispetto del predetto limite, anche con riferimento alle
tariffe, e propone al Governo le eventuali misure
correttive.
6. E' confermata la potesta' regolamentare in materia
di entrate degli enti locali di cui all'art. 52 del citato
decreto legislativo n. 446 del 1997 anche per i nuovi
tributi previsti dal presente provvedimento.
7.
8. A decorrere dall'anno 2011, le delibere di
variazione dell'addizionale comunale all'imposta sul
reddito delle persone fisiche hanno effetto dal 1° gennaio
dell'anno di pubblicazione sul sito informatico di cui
all'art. 1, comma 3, del citato decreto legislativo n. 360
del 1998, a condizione che detta pubblicazione avvenga
entro il 20 dicembre dell'anno a cui la delibera afferisce.
Le delibere relative all'anno 2010 sono efficaci per lo
stesso anno d'imposta se la pubblicazione sul predetto sito
avviene entro il 31 marzo 2011. Restano fermi, in ogni
caso, gli effetti delle disposizioni di cui all'art. 1,
comma 169, della citata legge n. 296 del 2006.
9. Per il perseguimento delle finalita'
istituzionali, di quelle indicate nell'art. 10, comma 5,
del citato decreto legislativo n. 504 del 1992, nonche' dei
compiti attribuiti con i decreti legislativi emanati in
attuazione della citata legge n. 42 del 2009, e successive
modificazioni, anche al fine di assistere i comuni
nell'attuazione del presente decreto e nella lotta
all'evasione fiscale, l'Associazione Nazionale Comuni
Italiani si avvale delle risorse indicate nell'art. 10,
comma 5, del citato decreto legislativo n. 504 del 1992. A
decorrere dal 1° gennaio 2012, l'aliquota percentuale
indicata nel predetto articolo e' calcolata con riferimento
al gettito annuale prodotto dall'imposta di cui all'art. 8.
Con decreto del Ministro dell'interno, di concerto con il
Ministro dell'economia e delle finanze, da adottare
d'intesa con la Conferenza Stato-citta' ed autonomie
locali, sono stabilite le modalita' di attribuzione delle
risorse in sostituzione di quelle vigenti, nonche' le altre
modalita' di attuazione del presente comma.
10. Il decreto del Presidente del Consiglio dei
ministri di cui all'art. 2, comma 4, stabilisce le
modalita' per l'acquisizione delle informazioni necessarie
al fine di assicurare, in sede di prima applicazione,
l'assegnazione della compartecipazione all'imposta sul
valore aggiunto sulla base del gettito per provincia. Fino
a che le predette informazioni non sono disponibili,
l'assegnazione del gettito dell'imposta sul valore aggiunto
per ogni comune ha luogo sulla base del gettito di tale
imposta per Regione, suddiviso per il numero degli abitanti
di ciascun comune.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato,
sara' inserito nella Raccolta ufficiale degli atti
normativi della Repubblica italiana. E' fatto obbligo a
chiunque spetti di osservarlo e di farlo osservare.».
Art. 3 bis Soppressione dell'obbligo di comunicazione della proroga del regime della cedolare secca e della distribuzione gratuita dei modelli cartacei delle dichiarazioni 1. Al comma 3 dell'articolo 3 del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23, in materia di cedolare secca sui canoni di locazione, l'ultimo periodo e' soppresso. 2. Agli oneri derivanti dall'attuazione del presente articolo, pari a 0,9 milioni di euro per l'anno 2019 e a 1,8 milioni di euro annui a decorrere dall'anno 2020, si provvede mediante corrispondente utilizzo delle maggiori entrate derivanti dal presente decreto. 3. Al comma 2 dell'articolo 1 del regolamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, in materia di dichiarazioni relative alle imposte sui redditi e all'imposta regionale sulle attivita' produttive, il secondo e il terzo periodo sono soppressi.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo del comma 3 dell'art. 3 del
decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23 (Disposizioni in
materia di federalismo Fiscale Municipale), come modificato
dalla presente legge:
«Art. 3 (Cedolare secca sugli affitti). - (Omissis).
3. Nei casi di omessa richiesta di registrazione del
contratto di locazione si applica l'art. 69 del testo unico
delle disposizioni concernenti l'imposta di registro, di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile
1986, n. 131. La mancata presentazione della comunicazione
relativa alla proroga del contratto non comporta la revoca
dell'opzione esercitata in sede di registrazione del
contratto di locazione qualora il contribuente abbia
mantenuto un comportamento coerente con la volonta' di
optare per il regime della cedolare secca, effettuando i
relativi versamenti e dichiarando i redditi da cedolare
secca nel relativo quadro della dichiarazione dei redditi.
(Omissis).».
- Si riporta il testo del comma 2 dell'art. 1 del
decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n.
322 (Regolamento recante modalita' per la presentazione
delle dichiarazioni relative alle imposte sui redditi,
all'imposta regionale sulle attivita' produttive e
all'imposta sul valore aggiunto, ai sensi dell'art. 3,
comma 136, della legge 23 dicembre 1996, n. 662), come
modificato dalla presente legge:
«Art. 1 (Redazione e sottoscrizione delle
dichiarazioni in materia di imposte sui redditi e di
I.R.A.P.). - 1. (Omissis).
2. I modelli di dichiarazione sono resi disponibili
in formato elettronico dall'Agenzia delle entrate in via
telematica.
(Omissis).».
Art. 3 ter
Termini per la presentazione delle dichiarazioni relative all'imposta
municipale
propria e al tributo per i servizi indivisibili
1. All'articolo 13, comma 12-ter, primo periodo, del decreto-legge
6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con modificazioni, dalla legge
22 dicembre 2011, n. 214, concernente la dichiarazione relativa
all'imposta municipale propria (IMU), le parole: «30 giugno» sono
sostituite dalle seguenti: «31 dicembre».
2. All'articolo 1, comma 684, della legge 27 dicembre 2013, n. 147,
concernente la dichiarazione relativa al tributo per i servizi
indivisibili (TASI), le parole: «30 giugno» sono sostituite dalle
seguenti: «31 dicembre».
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'art. 13 del decreto-legge 6
dicembre 2011, n. 201, convertito, con modificazioni, dalla
legge 22 dicembre 2011, n. 214 (Disposizioni urgenti per la
crescita, l'equita' e il consolidamento dei conti
pubblici), come modificato dal presente articolo, dall'art.
3-quater e dall'art. 15-bis della presente legge:
«Art. 13 (Anticipazione sperimentale dell'imposta
municipale propria). - 1. L'istituzione dell'imposta
municipale propria e' anticipata, in via sperimentale, a
decorrere dall'anno 2012, ed e' applicata in tutti i comuni
del territorio nazionale in base agli articoli 8 e 9 del
decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23, in quanto
compatibili, ed alle disposizioni che seguono.
2. L'imposta municipale propria ha per presupposto il
possesso di immobili; restano ferme le definizioni di cui
all'art. 2 del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n.
504. I soggetti richiamati dall'art. 2, comma 1, lettera
b), secondo periodo, del decreto legislativo n. 504 del
1992, sono individuati nei coltivatori diretti e negli
imprenditori agricoli professionali di cui all'art. 1 del
decreto legislativo 29 marzo 2004, n. 99, e successive
modificazioni, iscritti nella previdenza agricola.
L'imposta municipale propria non si applica al possesso
dell'abitazione principale e delle pertinenze della stessa,
ad eccezione di quelle classificate nelle categorie
catastali A/1, A/8 e A/9, per le quali continuano ad
applicarsi l'aliquota di cui al comma 7 e la detrazione di
cui al comma 10. Per abitazione principale si intende
l'immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio
urbano come unica unita' immobiliare, nel quale il
possessore e il suo nucleo familiare dimorano abitualmente
e risiedono anagraficamente. Nel caso in cui i componenti
del nucleo familiare abbiano stabilito la dimora abituale e
la residenza anagrafica in immobili diversi situati nel
territorio comunale, le agevolazioni per l'abitazione
principale e per le relative pertinenze in relazione al
nucleo familiare si applicano per un solo immobile. Per
pertinenze dell'abitazione principale si intendono
esclusivamente quelle classificate nelle categorie
catastali C/2, C/6 e C/7, nella misura massima di un'unita'
pertinenziale per ciascuna delle categorie catastali
indicate, anche se iscritte in catasto unitamente
all'unita' ad uso abitativo. I comuni possono considerare
direttamente adibita ad abitazione principale l'unita'
immobiliare posseduta a titolo di proprieta' o di usufrutto
da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in
istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero
permanente, a condizione che la stessa non risulti locata.
In caso di piu' unita' immobiliari, la predetta
agevolazione puo' essere applicata ad una sola unita'
immobiliare. A partire dall'anno 2015 e' considerata
direttamente adibita ad abitazione principale una ed una
sola unita' immobiliare posseduta dai cittadini italiani
non residenti nel territorio dello Stato e iscritti
all'Anagrafe degli italiani residenti all'estero (AIRE),
gia' pensionati nei rispettivi Paesi di residenza, a titolo
di proprieta' o di usufrutto in Italia, a condizione che
non risulti locata o data in comodato d'uso. L'imposta
municipale propria non si applica, altresi':
a) alle unita' immobiliari appartenenti alle
cooperative edilizie a proprieta' indivisa, adibite ad
abitazione principale e relative pertinenze dei soci
assegnatari, ivi incluse le unita' immobiliari appartenenti
alle cooperative edilizie a proprieta' indivisa destinate a
studenti universitari soci assegnatari, anche in deroga al
richiesto requisito della residenza anagrafica;
b) ai fabbricati di civile abitazione destinati ad
alloggi sociali come definiti dal decreto del Ministro
delle infrastrutture 22 aprile 2008, pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 146 del 24 giugno 2008;
c) alla casa coniugale assegnata al coniuge, a
seguito di provvedimento di separazione legale,
annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti
civili del matrimonio;
d) a un unico immobile, iscritto o iscrivibile nel
catasto edilizio urbano come unica unita' immobiliare,
posseduto, e non concesso in locazione, dal personale in
servizio permanente appartenente alle Forze armate e alle
Forze di polizia ad ordinamento militare e da quello
dipendente delle Forze di polizia ad ordinamento civile,
nonche' dal personale del Corpo nazionale dei vigili del
fuoco, e, fatto salvo quanto previsto dall'art. 28, comma
1, del decreto legislativo 19 maggio 2000, n. 139, dal
personale appartenente alla carriera prefettizia, per il
quale non sono richieste le condizioni della dimora
abituale e della residenza anagrafica
3. La base imponibile dell'imposta municipale propria
e' costituita dal valore dell'immobile determinato ai sensi
dell'art. 5, commi 1, 3, 5 e 6 del decreto legislativo 30
dicembre 1992, n. 504, e dei commi 4 e 5 del presente
articolo. La base imponibile e' ridotta del 50 per cento:
0a) per le unita' immobiliari, fatta eccezione per
quelle classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e
A/9, concesse in comodato dal soggetto passivo ai parenti
in linea retta entro il primo grado che le utilizzano come
abitazione principale, a condizione che il contratto sia
registrato e che il comodante possieda un solo immobile in
Italia e risieda anagraficamente nonche' dimori
abitualmente nello stesso comune in cui e' situato
l'immobile concesso in comodato; il beneficio si applica
anche nel caso in cui il comodante oltre all'immobile
concesso in comodato possieda nello stesso comune un altro
immobile adibito a propria abitazione principale, ad
eccezione delle unita' abitative classificate nelle
categorie catastali A/1, A/8 e A/9; il beneficio di cui
alla presente lettera si estende, in caso di morte del
comodatario, al coniuge di quest'ultimo in presenza di
figli minori;
a) per i fabbricati di interesse storico o
artistico di cui all'art. 10 del codice di cui al decreto
legislativo 22 gennaio 2004, n. 42;
b) per i fabbricati dichiarati inagibili o
inabitabili e di fatto non utilizzati, limitatamente al
periodo dell'anno durante il quale sussistono dette
condizioni. L'inagibilita' o inabitabilita' e' accertata
dall'ufficio tecnico comunale con perizia a carico del
proprietario, che allega idonea documentazione alla
dichiarazione. In alternativa, il contribuente ha facolta'
di presentare una dichiarazione sostitutiva ai sensi del
testo unico di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445, rispetto a quanto
previsto dal periodo precedente. Agli effetti
dell'applicazione della riduzione alla meta' della base
imponibile, i comuni possono disciplinare le
caratteristiche di fatiscenza sopravvenuta del fabbricato,
non superabile con interventi di manutenzione.
4. Per i fabbricati iscritti in catasto, il valore e'
costituito da quello ottenuto applicando all'ammontare
delle rendite risultanti in catasto, vigenti al 1° gennaio
dell'anno di imposizione, rivalutate del 5 per cento ai
sensi dell'art. 3, comma 48, della legge 23 dicembre 1996,
n. 662, i seguenti moltiplicatori:
a. 160 per i fabbricati classificati nel gruppo
catastale A e nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7, con
esclusione della categoria catastale A/10;
b. 140 per i fabbricati classificati nel gruppo
catastale B e nelle categorie catastali C/3, C/4 e C/5;
b-bis. 80 per i fabbricati classificati nella
categoria catastale D/5;
c. 80 per i fabbricati classificati nella categoria
catastale A/10;
d. 60 per i fabbricati classificati nel gruppo
catastale D, ad eccezione dei fabbricati classificati nella
categoria catastale D/5; tale moltiplicatore e' elevato a
65 a decorrere dal 1º gennaio 2013;
e. 55 per i fabbricati classificati nella categoria
catastale C/1.
5. Per i terreni agricoli, il valore e' costituito da
quello ottenuto applicando all'ammontare del reddito
dominicale risultante in catasto, vigente al 1° gennaio
dell'anno di imposizione, rivalutato del 25 per cento ai
sensi dell'art. 3, comma 51, della legge 23 dicembre 1996,
n. 662, un moltiplicatore pari a 135.
6. L'aliquota di base dell'imposta e' pari allo 0,76
per cento. I comuni con deliberazione del consiglio
comunale, adottata ai sensi dell'art. 52 del decreto
legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, possono modificare,
in aumento o in diminuzione, l'aliquota di base sino a 0,3
punti percentuali.
6-bis. Per gli immobili locati a canone concordato di
cui alla legge 9 dicembre 1998, n. 431, l'imposta,
determinata applicando l'aliquota stabilita dal comune ai
sensi del comma 6, e' ridotta al 75 per cento. Ai fini
dell'applicazione delle disposizioni del presente comma, il
soggetto passivo e' esonerato dall'attestazione del
possesso del requisito mediante il modello di dichiarazione
indicato all'art. 9, comma 6, del decreto legislativo 14
marzo 2011, n. 23, nonche' da qualsiasi altro onere di
dichiarazione o comunicazione.
7. L'aliquota e' ridotta allo 0,4 per cento per
l'abitazione principale e per le relative pertinenze. I
comuni possono modificare, in aumento o in diminuzione, la
suddetta aliquota sino a 0,2 punti percentuali.
8. L'aliquota e' ridotta allo 0,2 per cento per i
fabbricati rurali ad uso strumentale di cui all'art. 9,
comma 3-bis, del decreto-legge 30 dicembre 1993, n. 557,
convertito, con modificazioni, dalla legge 26 febbraio
1994, n. 133. I comuni possono ridurre la suddetta aliquota
fino allo 0,1 per cento. Per l'anno 2012, la prima rata e'
versata nella misura del 30 per cento dell'imposta dovuta
applicando l'aliquota di base e la seconda rata e' versata
a saldo dell'imposta complessivamente dovuta per l'intero
anno con conguaglio sulla prima rata. Per l'anno 2012, il
versamento dell'imposta complessivamente dovuta per i
fabbricati rurali di cui al comma 14-ter e' effettuato in
un'unica soluzione entro il 16 dicembre. Con decreto del
Presidente del Consiglio dei ministri, da emanare entro il
10 dicembre 2012, si provvede, sulla base dell'andamento
del gettito derivante dal pagamento della prima rata
dell'imposta di cui al presente comma, alla modifica
dell'aliquota da applicare ai medesimi fabbricati e ai
terreni in modo da garantire che il gettito complessivo non
superi per l'anno 2012 gli ammontari previsti dal Ministero
dell'economia e delle finanze rispettivamente per i
fabbricati rurali ad uso strumentale e per i terreni.
8-bis.
9. I comuni possono ridurre l'aliquota di base fino
allo 0,4 per cento nel caso di immobili non produttivi di
reddito fondiario ai sensi dell'art. 43 del testo unico di
cui al decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del
1986, ovvero nel caso di immobili posseduti dai soggetti
passivi dell'imposta sul reddito delle societa', ovvero nel
caso di immobili locati.
9-bis. A decorrere dal 1° gennaio 2014 sono esenti
dall'imposta municipale propria i fabbricati costruiti e
destinati dall'impresa costruttrice alla vendita, fintanto
che permanga tale destinazione e non siano in ogni caso
locati.
10. Dall'imposta dovuta per l'unita' immobiliare
adibita ad abitazione principale del soggetto passivo e
classificata nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9
nonche' per le relative pertinenze, si detraggono, fino a
concorrenza del suo ammontare, euro 200 rapportati al
periodo dell'anno durante il quale si protrae tale
destinazione; se l'unita' immobiliare e' adibita ad
abitazione principale da piu' soggetti passivi, la
detrazione spetta a ciascuno di essi proporzionalmente alla
quota per la quale la destinazione medesima si verifica. I
comuni possono disporre l'elevazione dell'importo della
detrazione, fino a concorrenza dell'imposta dovuta, nel
rispetto dell'equilibrio di bilancio. La suddetta
detrazione si applica agli alloggi regolarmente assegnati
dagli Istituti autonomi per le case popolari (IACP) o dagli
enti di edilizia residenziale pubblica, comunque
denominati, aventi le stesse finalita' degli IACP,
istituiti in attuazione dell'art. 93 del decreto del
Presidente della Repubblica 24 luglio 1977, n. 616.
11.
12. Il versamento dell'imposta, in deroga all'art. 52
del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, e'
effettuato secondo le disposizioni di cui all'art. 17 del
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, con le modalita'
stabilite con provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle entrate nonche', a decorrere dal 1° dicembre 2012,
tramite apposito bollettino postale al quale si applicano
le disposizioni di cui al citato art. 17, in quanto
compatibili.
12-bis.
12-ter. I soggetti passivi devono presentare la
dichiarazione entro il 31 dicembre dell'anno successivo a
quello in cui il possesso degli immobili ha avuto inizio o
sono intervenute variazioni rilevanti ai fini della
determinazione dell'imposta, utilizzando il modello
approvato con il decreto di cui all'art. 9, comma 6, del
decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23. La dichiarazione
ha effetto anche per gli anni successivi sempre che non si
verifichino modificazioni dei dati ed elementi dichiarati
cui consegua un diverso ammontare dell'imposta dovuta. Con
il citato decreto, sono altresi' disciplinati i casi in cui
deve essere presentata la dichiarazione. Restano ferme le
disposizioni dell'art. 37, comma 55, del decreto-legge 4
luglio 2006, n. 223, convertito, con modificazioni, dalla
legge 4 agosto 2006, n. 248, e dell'art. 1, comma 104,
della legge 27 dicembre 2006, n. 296, e le dichiarazioni
presentate ai fini dell'imposta comunale sugli immobili, in
quanto compatibili. Per gli immobili per i quali l'obbligo
dichiarativo e' sorto dal 1° gennaio 2012, la dichiarazione
deve essere presentata entro il 30 giugno dell'anno
successivo a quello di pubblicazione nella Gazzetta
Ufficiale del decreto di approvazione del modello di
dichiarazione dell'imposta municipale propria e delle
relative istruzioni.
13. Restano ferme le disposizioni dell'art. 9 e
dell'art. 14, commi 1 e 6 del decreto legislativo 14 marzo
2011, n. 23. All'art. 14, comma 9, del decreto legislativo
14 marzo 2011, n. 23, le parole: «dal 1° gennaio 2014»,
sono sostituite dalle seguenti: «dal 1° gennaio 2012». Al
comma 4 dell'art. 14 del decreto legislativo 30 dicembre
1992, n. 504, ai commi 3 degli articoli 23, 53 e 76 del
decreto legislativo 15 novembre 1993, n. 507 e al comma 31
dell'art. 3 della legge 28 dicembre 1995, n. 549, le parole
«ad un quarto» sono sostituite dalle seguenti «alla misura
stabilita dagli articoli 16 e 17 del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 472». Ai fini del quarto comma dell'art.
2752 del codice civile il riferimento alla «legge per la
finanza locale» si intende effettuato a tutte le
disposizioni che disciplinano i singoli tributi comunali e
provinciali. La riduzione dei trasferimenti erariali di cui
ai commi 39 e 46 dell'art. 2 del decreto-legge 3 ottobre
2006, n. 262, convertito, con modificazioni, dalla legge 24
novembre 2006, n. 286, e successive modificazioni, e'
consolidata, a decorrere dall'anno 2011, all'importo
risultante dalle certificazioni di cui al decreto 7 aprile
2010 del Ministero dell'economia e delle finanze emanato,
di concerto con il Ministero dell'interno, in attuazione
dell'art. 2, comma 24, della legge 23 dicembre 2009, n.
191.
13-bis. A decorrere dall'anno di imposta 2013, le
deliberazioni di approvazione delle aliquote e delle
detrazioni nonche' i regolamenti dell'imposta municipale
propria devono essere inviati esclusivamente per via
telematica, mediante inserimento del testo degli stessi
nell'apposita sezione del Portale del federalismo fiscale,
per la pubblicazione nel sito informatico di cui all'art.
1, comma 3, del decreto legislativo 28 settembre 1998, n.
360, e successive modificazioni. I comuni sono, altresi',
tenuti ad inserire nella suddetta sezione gli elementi
risultanti dalle delibere, secondo le indicazioni stabilite
dal Ministero dell'economia e delle finanze - Dipartimento
delle finanze, sentita l'Associazione nazionale dei comuni
italiani. L'efficacia delle deliberazioni e dei regolamenti
decorre dalla data di pubblicazione degli stessi nel
predetto sito informatico. Il versamento della prima rata
di cui al comma 3 dell'art. 9 del decreto legislativo 14
marzo 2011, n. 23, e' eseguito sulla base dell'aliquota e
delle detrazioni dei dodici mesi dell'anno precedente. Il
versamento della seconda rata di cui al medesimo art. 9 e'
eseguito, a saldo dell'imposta dovuta per l'intero anno,
con eventuale conguaglio sulla prima rata versata, sulla
base degli atti pubblicati nel predetto sito alla data del
28 ottobre di ciascun anno di imposta; a tal fine il comune
e' tenuto a effettuare l'invio di cui al primo periodo
entro il termine perentorio del 14 ottobre dello stesso
anno. In caso di mancata pubblicazione entro il termine del
28 ottobre, si applicano gli atti adottati per l'anno
precedente.
14. Sono abrogate, a decorrere dal 1º gennaio 2012,
le seguenti disposizioni:
a. l'art. 1 del decreto-legge 27 maggio 2008, n.
93, convertito con modificazioni, dalla legge 24 luglio
2008, n. 126, ad eccezione del comma 4 che continua ad
applicarsi per i soli comuni ricadenti nei territori delle
regioni a Statuto speciale e delle Province Autonome di
Trento e di Bolzano. A decorrere dall'anno 2018,
l'abrogazione disposta dal presente comma opera anche nei
confronti dei comuni compresi nel territorio della Regione
Friuli-Venezia Giulia;
b. il comma 3, dell'art. 58 e le lettere d), e) ed
h) del comma 1, dell'art. 59 del decreto legislativo 15
dicembre 1997, n. 446;
c. l'ultimo periodo del comma 5 dell'art. 8 e il
comma 4 dell'art. 9 del decreto legislativo 14 marzo 2011,
n. 23;
d. il comma 1-bis dell'art. 23 del decreto-legge 30
dicembre 2008, n. 207, convertito, con modificazioni, dalla
legge 27 febbraio 2009, n. 14;
d-bis. i commi 2-bis, 2-ter e 2-quater dell'art. 7
del decreto-legge 13 maggio 2011, n. 70, convertito, con
modificazioni, dalla legge 12 luglio 2011, n. 106.
14-bis. Le domande di variazione della categoria
catastale presentate, ai sensi del comma 2-bis dell'art. 7
del decreto-legge 13 maggio 2011, n. 70, convertito, con
modificazioni, dalla legge 12 luglio 2011, n. 106, anche
dopo la scadenza dei termini originariamente posti e fino
alla data di entrata in vigore della legge di conversione
del presente decreto, producono gli effetti previsti in
relazione al riconoscimento del requisito di ruralita',
fermo restando il classamento originario degli immobili
rurali ad uso abitativo. Con decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze, da emanare entro sessanta
giorni dalla data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto, sono stabilite le
modalita' per l'inserimento negli atti catastali della
sussistenza del requisito di ruralita', fermo restando il
classamento originario degli immobili rurali ad uso
abitativo.
14-ter. I fabbricati rurali iscritti nel catasto dei
terreni, con esclusione di quelli che non costituiscono
oggetto di inventariazione ai sensi dell'art. 3, comma 3,
del decreto del Ministro delle finanze 2 gennaio 1998, n.
28, devono essere dichiarati al catasto edilizio urbano
entro il 30 novembre 2012, con le modalita' stabilite dal
decreto del Ministro delle finanze 19 aprile 1994, n. 701.
14-quater. Nelle more della presentazione della
dichiarazione di aggiornamento catastale di cui al comma
14-ter, l'imposta municipale propria e' corrisposta, a
titolo di acconto e salvo conguaglio, sulla base della
rendita delle unita' similari gia' iscritte in catasto. Il
conguaglio dell'imposta e' determinato dai comuni a seguito
dell'attribuzione della rendita catastale con le modalita'
di cui al decreto del Ministro delle finanze 19 aprile
1994, n. 701. In caso di inottemperanza da parte del
soggetto obbligato, si applicano le disposizioni di cui
all'art. 1, comma 336, della legge 30 dicembre 2004, n.
311, salva l'applicazione delle sanzioni previste per la
violazione degli articoli 20 e 28 del regio decreto-legge
13 aprile 1939, n. 652, convertito, con modificazioni,
dalla legge 11 agosto 1939, n. 1249, e successive
modificazioni.
15. A decorrere dall'anno di imposta 2020, tutte le
delibere regolamentari e tariffarie relative alle entrate
tributarie dei comuni sono inviate al Ministero
dell'economia e delle finanze - Dipartimento delle finanze,
esclusivamente per via telematica, mediante inserimento del
testo delle stesse nell'apposita sezione del portale del
federalismo fiscale, per la pubblicazione nel sito
informatico di cui all'art. 1, comma 3, del decreto
legislativo 28 settembre 1998, n. 360. Per le delibere
regolamentari e tariffarie relative alle entrate tributarie
delle province e delle citta' metropolitane, la
disposizione del primo periodo si applica a decorrere
dall'anno d'imposta 2021.
15-bis. Con decreto del Ministro dell'economia e
delle finanze, di concerto con il Ministro dell'interno,
sentita l'Agenzia per l'Italia digitale, da adottare entro
novanta giorni dalla data di entrata in vigore della
presente disposizione, previa intesa in sede di Conferenza
Stato-citta' ed autonomie locali, sono stabilite le
specifiche tecniche del formato elettronico da utilizzare
per l'invio telematico di cui al comma 15, in modo tale da
consentire il prelievo automatizzato delle informazioni
utili per l'esecuzione degli adempimenti relativi al
pagamento dei tributi, e sono fissate le modalita' di
attuazione, anche graduale, dell'obbligo di effettuare il
predetto invio nel rispetto delle specifiche tecniche
medesime.
15-ter. A decorrere dall'anno di imposta 2020, le
delibere e i regolamenti concernenti i tributi comunali
diversi dall'imposta di soggiorno, dall'addizionale
comunale all'imposta sul reddito delle persone fisiche
(IRPEF), dall'imposta municipale propria (IMU) e dal
tributo per i servizi indivisibili (TASI) acquistano
efficacia dalla data della pubblicazione effettuata ai
sensi del comma 15, a condizione che detta pubblicazione
avvenga entro il 28 ottobre dell'anno a cui la delibera o
il regolamento si riferisce; a tal fine, il comune e'
tenuto a effettuare l'invio telematico di cui al comma 15
entro il termine perentorio del 14 ottobre dello stesso
anno. I versamenti dei tributi diversi dall'imposta di
soggiorno, dall'addizionale comunale all'IRPEF, dall'IMU e
dalla TASI la cui scadenza e' fissata dal comune prima del
1o dicembre di ciascun anno devono essere effettuati sulla
base degli atti applicabili per l'anno precedente. I
versamenti dei medesimi tributi la cui scadenza e' fissata
dal comune in data successiva al 1o dicembre di ciascun
anno devono essere effettuati sulla base degli atti
pubblicati entro il 28 ottobre, a saldo dell'imposta dovuta
per l'intero anno, con eventuale conguaglio su quanto gia'
versato. In caso di mancata pubblicazione entro il termine
del 28 ottobre, si applicano gli atti adottati per l'anno
precedente.
15-quater. A decorrere dall'anno di imposta 2020, i
regolamenti e le delibere di approvazione delle tariffe
relativi all'imposta di soggiorno e al contributo di sbarco
di cui all'art. 4 del decreto legislativo 14 marzo 2011, n.
23, al contributo di soggiorno di cui all'art. 14, comma
16, lettera e), del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78,
convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010,
n. 122, nonche' al contributo di cui all'art. 1, comma
1129, della legge 30 dicembre 2018, n. 145, hanno effetto
dal primo giorno del secondo mese successivo a quello della
loro pubblicazione effettuata ai sensi del comma 15. Il
Ministero dell'economia e delle finanze provvede alla
pubblicazione dei regolamenti e delle delibere di cui al
periodo precedente entro i quindici giorni lavorativi
successivi alla data di inserimento nel portale del
federalismo fiscale.
15-quinquies. Ai fini della pubblicazione di cui
all'art. 17, comma 2, del decreto legislativo 6 maggio
2011, n. 68, le delibere di variazione dell'aliquota
dell'imposta sulle assicurazioni contro la responsabilita'
civile derivante dalla circolazione dei veicoli a motore
sono trasmesse con le modalita' di cui al comma 15.
16. All'art. 1, comma 4, ultimo periodo del decreto
legislativo 28 settembre 1998, n. 360, le parole «31
dicembre» sono sostituite dalle parole: "20 dicembre".
All'art. 1, comma 11, del decreto-legge 13 agosto 2011, n.
138, convertito dalla legge 14 settembre 2011, n. 148, le
parole da "differenziate" a "legge statale" sono sostituite
dalle seguenti: "utilizzando esclusivamente gli stessi
scaglioni di reddito stabiliti, ai fini dell'imposta sul
reddito delle persone fisiche, dalla legge statale, nel
rispetto del principio di progressivita'". L'Agenzia delle
entrate provvede all'erogazione dei rimborsi
dell'addizionale comunale all'imposta sul reddito delle
persone fisiche gia' richiesti con dichiarazioni o con
istanze presentate entro la data di entrata in vigore del
presente decreto, senza far valere l'eventuale prescrizione
decennale del diritto dei contribuenti.
17. Il fondo sperimentale di riequilibrio, come
determinato ai sensi dell'art. 2 del decreto legislativo 14
marzo 2011, n. 23, e il fondo perequativo, come determinato
ai sensi dell'art. 13 del medesimo decreto legislativo n.
23 del 2011, ed i trasferimenti erariali dovuti ai comuni
della Regione Siciliana e della Regione Sardegna variano in
ragione delle differenze del gettito stimato ad aliquota di
base derivanti dalle disposizioni di cui al presente
articolo. In caso di incapienza ciascun comune versa
all'entrata del bilancio dello Stato le somme residue. Con
le procedure previste dall'art. 27 della legge 5 maggio
2009, n. 42, le Regioni Friuli-Venezia Giulia e Valle
d'Aosta, nonche' le Province autonome di Trento e di
Bolzano, assicurano il recupero al bilancio statale del
predetto maggior gettito stimato dei comuni ricadenti nel
proprio territorio. Fino all'emanazione delle norme di
attuazione di cui allo stesso art. 27, a valere sulle quote
di compartecipazione ai tributi erariali, e' accantonato un
importo pari al maggior gettito stimato di cui al
precedente periodo. L'importo complessivo della riduzione
del recupero di cui al presente comma e' pari per l'anno
2012 a 1.627 milioni di euro, per l'anno 2013 a 1.762,4
milioni di euro e per l'anno 2014 a 2.162 milioni di euro.
18. All'art. 2, comma 3, del decreto legislativo 14
marzo 2011, n. 23 dopo le parole: "gettito di cui ai commi
1 e 2", sono aggiunte le seguenti: "nonche', per gli anni
2012, 2013 e 2014, dalla compartecipazione di cui al comma
4".
19. Per gli anni 2012, 2013 e 2014, non trovano
applicazione le disposizioni recate dall'ultimo periodo del
comma 4 dell'art. 2, nonche' dal comma 10 dell'art. 14 del
decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23.
19-bis. Per gli anni 2012, 2013 e 2014, il decreto
del Presidente del Consiglio dei ministri di cui all'art.
2, comma 4, del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23,
e' esclusivamente finalizzato a fissare la percentuale di
compartecipazione al gettito dell'imposta sul valore
aggiunto, nel rispetto dei saldi di finanza pubblica, in
misura finanziariamente equivalente alla compartecipazione
del 2 per cento del gettito dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche.
20. La dotazione del fondo di solidarieta' per i
mutui per l'acquisto della prima casa e' incrementata di 10
milioni di euro per ciascuno degli anni 2012 e 2013.
21.».
- Si riporta il testo del comma 684 dell'art. 1 della
legge 27 dicembre 2013, n. 147 (Disposizioni per la
formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato -
legge di stabilita' 2014), come modificato dalla presente
legge:
«684. I soggetti passivi dei tributi presentano la
dichiarazione relativa alla IUC entro il termine del 31
dicembre dell'anno successivo alla data di inizio del
possesso o della detenzione dei locali e delle aree
assoggettabili al tributo. Nel caso di occupazione in
comune di un'unita' immobiliare, la dichiarazione puo'
essere presentata anche da uno solo degli occupanti.
(Omissis).».
Art. 3 quater
Semplificazioni per gli immobili concessi in comodato d'uso
1. All'articolo 13 del decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 3, lettera 0a), le parole: «ai fini dell'applicazione
delle disposizioni della presente lettera, il soggetto passivo
attesta il possesso dei suddetti requisiti nel modello di
dichiarazione di cui all'articolo 9, comma 6, del decreto legislativo
14 marzo 2011, n. 23;» sono soppresse;
b) al comma 6-bis e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: "Ai
fini dell'applicazione delle disposizioni del presente comma, il
soggetto passivo e' esonerato dall'attestazione del possesso del
requisito mediante il modello di dichiarazione indicato all'articolo
9, comma 6, del decreto legislativo 14 marzo 2011, n.23, nonche' da
qualsiasi altro onere di dichiarazione o comunicazione.".
Riferimenti normativi
- Il testo modificato dei commi 3 e 6-bis del citato
decreto-legge n. 201 del 2011, convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214 e'
riportato nelle Note all'art. 3-ter.
Art. 3 quinquies
Redditi fondiari percepiti
1. Al secondo periodo del comma 1 dell'articolo 26 del testo unico
di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, concernente l'imputazione dei redditi fondiari, le parole:
«dal momento della conclusione del procedimento giurisdizionale di
convalida di sfratto per morosita' del conduttore» sono sostituite
dalle seguenti: «, purche' la mancata percezione sia comprovata
dall'intimazione di sfratto per morosita' o dall'ingiunzione di
pagamento. Ai canoni non riscossi dal locatore nei periodi d'imposta
di riferimento e percepiti in periodi d'imposta successivi si applica
l'articolo 21 in relazione ai redditi di cui all'articolo 17, comma
1, lettera n-bis)».
2. Le disposizioni di cui al comma 1 hanno effetto per i contratti
stipulati a decorrere dal 1° gennaio 2020. Per i contratti stipulati
prima della data di entrata in vigore delle disposizioni di cui al
presente articolo resta fermo, per le imposte versate sui canoni
venuti a scadenza e non percepiti come da accertamento avvenuto
nell'ambito del procedimento giurisdizionale di convalida di sfratto
per morosita', il riconoscimento di un credito di imposta di pari
ammontare.
3. Agli oneri derivanti dal presente articolo, pari a 9,1 milioni
di euro per l'anno 2020, a 26,7 milioni di euro per l'anno 2021, a
39,3 milioni di euro per l'anno 2022, a 28,5 milioni di euro per
l'anno 2023, a 18,6 milioni di euro per l'anno 2024 e a 4,4 milioni
di euro per l'anno 2025, si provvede mediante corrispondente utilizzo
delle maggiori entrate derivanti dal presente decreto.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo del comma 1 dell'art. 26 del
citato decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, come modificato dalla presente legge:
«Art. 26 (Imputazione dei redditi fondiari). - 1. I
redditi fondiari concorrono, indipendentemente dalla
percezione, a formare il reddito complessivo dei soggetti
che possiedono gli immobili a titolo di proprieta',
enfiteusi, usufrutto o altro diritto reale, salvo quanto
stabilito dall'art. 30, per il periodo di imposta in cui si
e' verificato il possesso. I redditi derivanti da contratti
di locazione di immobili ad uso abitativo, se non
percepiti, non concorrono a formare il reddito, purche' la
mancata percezione sia comprovata dall'intimazione di
sfratto per morosita' o dall'ingiunzione di pagamento. Ai
canoni non riscossi dal locatore nei periodi d'imposta di
riferimento e percepiti in periodi d'imposta successivi si
applica l'art. 21 in relazione ai redditi di cui all'art.
17, comma 1, lettera n-bis). Per le imposte versate sui
canoni venuti a scadenza e non percepiti come da
accertamento avvenuto nell'ambito del procedimento
giurisdizionale di convalida di sfratto per morosita' e'
riconosciuto un credito di imposta di pari ammontare.
(Omissis).».
Art. 3 sexies
Revisione delle tariffe INAIL dall'anno 2023
1. Ai fini della messa a regime, dall'anno 2023, della revisione
delle tariffe dei premi e contributi dovuti all'INAIL per
l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie
professionali, di cui all'articolo 1, comma 1121, della legge 30
dicembre 2018, n. 145, garantendone la vigenza anche per il periodo
successivo al 31 dicembre 2021, con esclusione dell'anno 2022, ai
sensi dell'articolo 3 del decreto legislativo 23 febbraio 2000, n.
38, e dell'articolo 1, comma 128, della legge 27 dicembre 2013, n.
147, considerate le risultanze economico-finanziarie e attuariali e
tenuto conto degli andamenti prospettici del predetto Istituto, in
aggiunta alle risorse indicate nel citato articolo 1, comma 128,
della legge n .147 del 2013, si tiene conto dei seguenti maggiori
oneri e minori entrate, valutati in 630 milioni di euro per l'anno
2023, 640 milioni di euro per l'anno 2024, 650 milioni di euro per
l'anno 2025, 660 milioni di euro per l'anno 2026, 671 milioni di euro
per l'anno 2027, 682 milioni di euro per l'anno 2028, 693 milioni di
euro per l'anno 2029, 704 milioni di euro per l'anno 2030 e 715
milioni di euro annui a decorrere dall'anno 2031.
Al predetto articolo 1, comma 1121, della citata legge n. 145 del
2018, le parole: «con effetto dal 1° gennaio 2019 e fino al 31
dicembre 2021» sono sostituite dalle seguenti: «con effetto dal
1°gennaio 2019 al 31 dicembre 2021 e dal 1°gennaio 2023». Resta fermo
quanto previsto dall'articolo 1, comma 1124, della legge 30 dicembre
2018, n. 145, nel rispetto dei saldi di finanza pubblica programmati
a legislazione vigente. All'articolo 1, comma 1126, della citata
legge n.145 del 2018, le lettere a), b), c), d), e) e f) sono
abrogate; le disposizioni ivi indicate riacquistano efficacia nel
testo vigente prima della data di entrata in vigore della medesima
legge n. 145 del 2018. Alle minori entrate e ai maggiori oneri di cui
al primo periodo del presente comma si provvede:
a) quanto a 186 milioni di euro per l'anno 2024, 109 milioni di
euro per l'anno 2025, 112 milioni di euro per l'anno 2026, 113
milioni di euro per l'anno 2027, 116 milioni di euro per l'anno 2028,
117 milioni di euro per l'anno 2029, 120 milioni di euro per l'anno
2030 e 121 milioni di euro annui a decorrere dall'anno 2031, mediante
le maggiori entrate derivanti dal presente comma;
b) quanto a 26 milioni di euro per l'anno 2023, mediante
corrispondente riduzione del Fondo per interventi strutturali di
politica economica, di cui all'articolo 10, comma 5, del
decreto-legge 29 novembre 2004, n.282, convertito, con modificazioni,
dalla legge 27 dicembre 2004, n. 307;
c) quanto a 604 milioni di euro per l'anno 2023, 454 milioni di
euro per l'anno 2024, 541 milioni di euro per l'anno 2025, 548
milioni di euro per l'anno 2026, 558 milioni di euro per l'anno 2027,
566 milioni di euro per l'anno 2028, 576 milioni di euro per l'anno
2029, 584 milioni di euro per l'anno 2030 e 594 milioni di euro annui
a decorrere dall'anno 2031, mediante corrispondente riduzione
dell'autorizzazione di spesa di cui all'articolo 1, comma 256, della
legge 30 dicembre 2018, n. 145.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dei commi 1121, 1124 e 1126
dell'art. 1 della citata legge n. 145 del 2018, come
modificato dalla presente legge:
«1121. Ai fini della revisione delle tariffe, con
effetto dal 1° gennaio 2019 al 31 dicembre 2021 e dal 1°
gennaio 2023, dei premi e contributi INAIL per
l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le
malattie professionali, ai sensi dell'art. 3 del decreto
legislativo 23 febbraio 2000, n. 38, e dell'art. 1, comma
128, della legge 27 dicembre 2013, n. 147, considerate le
risultanze economico-finanziarie e attuariali e tenuto
conto degli andamenti prospettici del predetto Istituto, in
aggiunta alle risorse indicate nel citato art. 1, comma
128, della legge n. 147 del 2013, si tiene conto delle
seguenti minori entrate, pari a euro 410 milioni per l'anno
2019, a euro 525 milioni per l'anno 2020 e a euro 600
milioni per l'anno 2021.
(Omissis).
1124. L'INAIL, per garantire la sostenibilita' delle
nuove tariffe di cui al comma 1121, comunque sottoposte a
revisione al termine del primo triennio di applicazione, ne
assicura il costante monitoraggio degli effetti e, in caso
di accertato significativo scostamento negativo
dell'andamento delle entrate, tale da compromettere
l'equilibrio economico-finanziario e attuariale della
gestione assicurativa, propone tempestivamente al Ministero
del lavoro e delle politiche sociali e al Ministero
dell'economia e delle finanze l'adozione delle conseguenti
misure correttive.
(Omissis).
1126. In relazione alla revisione delle tariffe
operata ai sensi dell'art. 1, comma 128, della legge 27
dicembre 2013, n. 147 (104), con decorrenza dal 1° gennaio
2019 e dei criteri di calcolo per l'elaborazione dei
relativi tassi medi, sono apportate a decorrere da tale
data le seguenti modificazioni:
a) (Abrogata);
b) (Abrogata);
c) (Abrogata);
d) (Abrogata);
e) (Abrogata);
f) (Abrogata);
g) all'art. 11 del testo unico di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 30 giugno 1965, n. 1124,
dopo il secondo comma e' inserito il seguente:
« Nella liquidazione dell'importo dovuto ai sensi
dei commi precedenti, il giudice puo' procedere alla
riduzione della somma tenendo conto della condotta
precedente e successiva al verificarsi dell'evento lesivo e
dell'adozione di efficaci misure per il miglioramento dei
livelli di salute e sicurezza sul lavoro. Le modalita' di
esecuzione dell'obbligazione possono essere definite
tenendo conto del rapporto tra la somma dovuta e le risorse
economiche del responsabile »;
h) all'art. 106, primo comma, del testo unico di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 30 giugno
1965, n. 1124, le parole: « risulti che gli ascendenti si
trovino senza mezzi di sussistenza autonomi e sufficienti e
al mantenimento di essi concorreva in modo efficiente il
defunto » sono sostituite dalle seguenti: « il reddito pro
capite dell'ascendente e del collaterale, ricavato dal
reddito netto del nucleo familiare superstite, calcolato
col criterio del reddito equivalente, risulti inferiore
alla soglia definita dal reddito pro capite, calcolato con
il medesimo criterio del reddito equivalente, in base al
reddito medio netto delle famiglie italiane pubblicato
periodicamente dall'ISTAT e abbattuto del 15 per cento di
una famiglia tipo composta di due persone adulte ». I
relativi oneri sono considerati nell'ambito del nuovo
sistema tariffario, di cui all'alinea del presente comma;
i) all'art. 85, terzo comma, del testo unico di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 30 giugno
1965, n. 1124, le parole: «di lire un milione » sono
sostituite dalle seguenti: « di euro 10.000 » e le parole:
« aventi rispettivamente i requisiti di cui ai precedenti
numeri 2), 3), e 4) » sono soppresse. I relativi oneri sono
considerati nell'ambito del nuovo sistema tariffario, di
cui all'alinea del presente comma;
l) il premio supplementare previsto dagli
articoli 153 e 154 del testo unico di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 30 giugno 1965, n. 1124, non e'
piu' dovuto;
m) all'art. 29, comma 2, del decreto-legge 23
giugno 1995, n. 244, convertito, con modificazioni, dalla
legge 8 agosto 1995, n. 341, le parole: « e all'INAIL »
sono soppresse;
n) all'art. 3, comma 6, del decreto legislativo
23 febbraio 2000, n. 38, le parole: « 130 per mille » sono
sostituite dalle seguenti: « 110 per mille ».
(Omissis).».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 3 del decreto
legislativo 23 febbraio 2000, n. 38 (Disposizioni in
materia di assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e
le malattie professionali, a norma dell'art. 55, comma 1,
della legge 17 maggio 1999, n. 144):
«Art. 3 (Tariffe dei premi). - 1. Fermo restando
l'equilibrio finanziario complessivo della gestione
industria, per ciascuna delle gestioni di cui all'art. 1
sono approvate, con decreto del Ministro del lavoro e della
previdenza sociale, di concerto con il Ministro del tesoro,
del bilancio e della programmazione economica, su delibera
del consiglio di amministrazione dell'INAIL, distinte
tariffe dei premi per l'assicurazione contro gli infortuni
sul lavoro e le malattie professionali, le relative
modalita' di applicazione, tenendo conto dell'andamento
infortunistico aziendale e dell'attuazione delle norme di
cui al decreto legislativo 19 settembre 1994, n. 626, e
successive modificazioni e integrazioni, nonche' degli
oneri che concorrono alla determinazione dei tassi di
premio.
2. In sede di prima applicazione, le tariffe di cui
al comma 1 sono aggiornate entro il triennio successivo
alla data di entrata in vigore delle stesse.
3. Ogni tariffa stabilisce, per ciascuna delle
lavorazioni in essa comprese, il tasso di premio nella
misura corrispondente al relativo rischio medio nazionale
in modo da includere l'onere finanziario di cui al secondo
comma dell'art. 39 del testo unico.
4. In considerazione della peculiarita'
dell'attivita' espletata, sono introdotte, in via
sperimentale, per i lavoratori autonomi artigiani, con
decreto del Ministro del lavoro e della previdenza sociale,
di concerto con il Ministro del tesoro, del bilancio e
della programmazione economica, su proposta del consiglio
di amministrazione dell'INAIL, speciali forme e livelli
tariffari che, assicurando un trattamento minimo di tutela
obbligatoria, consentano flessibilita' nella scelta degli
stessi, anche in considerazione delle iniziative intraprese
per migliorare il livello di sicurezza e salute sul lavoro.
5. Le tariffe dei premi relative al triennio
2000-2002, si applicano a decorrere dal 1° gennaio 2000.
Fino all'adozione dei provvedimenti dell'INAIL in
applicazione dei decreti ministeriali di approvazione delle
suddette tariffe, il premio anticipato di cui all'art. 44
del testo unico e successive modificazioni, e' calcolato
sulla base della tariffa dei premi in vigore al 31 dicembre
1999, e' versato provvisoriamente nella misura del 95 per
cento dell'importo cosi' determinato. Limitatamente
all'anno 2000 i termini stabiliti dall'art. 28, quarto
comma, e dall'art. 44, secondo comma, del testo unico, e
successive modificazioni, sono prorogati al 16 marzo. Il
decreto ministeriale di approvazione delle tariffe
fissera', nelle relative modalita' di applicazione, i
criteri per eventuali conguagli.
6. Ferma restando la possibilita' di modifica con
decreto del Ministro del lavoro e della previdenza sociale,
di concerto con il Ministro del tesoro, del bilancio e
della programmazione economica, su delibera del consiglio
di amministrazione dell'INAIL, la misura massima dei tassi
medi nazionali e' ridotta al 110 per mille.
7. Ai fini del finanziamento del disavanzo della
gestione agricoltura e' autorizzata per gli anni 2000 e
2001 la spesa di lire 700 miliardi annui, ai sensi
dell'art. 55, comma 1, lettera o), della legge 17 maggio
1999, n. 144, e relative disposizioni attuative. Per gli
anni successivi, nei limiti di lire 700 miliardi annui, la
spesa e' autorizzata subordinatamente all'adozione dei
decreti del Presidente del Consiglio dei ministri di cui
all'art. 8 della legge 23 dicembre 1998, n. 448, emanati
successivamente alla data di entrata in vigore del presente
decreto.».
- Si riporta il testo vigente del comma 128 dell'art. 1
della citata legge n. 147 del 2013:
«128. Con effetto dal 1° gennaio 2014, con decreto
del Ministro del lavoro e delle politiche sociali, di
concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze, su
proposta dell'INAIL, tenendo conto dell'andamento
infortunistico aziendale, e' stabilita la riduzione
percentuale dell'importo dei premi e contributi dovuti per
l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le
malattie professionali, da applicare per tutte le tipologie
di premi e contributi oggetto di riduzione, nel limite
complessivo di un importo pari a 1.000 milioni di euro per
l'anno 2014, 1.100 milioni di euro per l'anno 2015 e 1.200
milioni di euro a decorrere dall'anno 2016. Il predetto
decreto definisce anche le modalita' di applicazione della
riduzione a favore delle imprese che abbiano iniziato
l'attivita' da non oltre un biennio, nel rispetto delle
norme in materia di tutela della salute e della sicurezza
nei luoghi di lavoro, ai sensi di quanto previsto agli
articoli 19 e 20 delle modalita' per l'applicazione delle
tariffe e per il pagamento dei premi assicurativi, di cui
al decreto del Ministro del lavoro e della previdenza
sociale 12 dicembre 2000, pubblicato nel supplemento
ordinario alla Gazzetta Ufficiale n. 17 del 22 gennaio
2001. Sono comunque esclusi dalla riduzione i premi e i
contributi per l'assicurazione contro gli infortuni sul
lavoro e le malattie professionali previsti dalle seguenti
disposizioni: art. 8 della legge 3 dicembre 1999, n. 493;
art. 72 del decreto legislativo 10 settembre 2003, n. 276,
e successive modificazioni; decreto del Ministro del lavoro
e della previdenza sociale 28 marzo 2007, in attuazione
dell'art. 1, comma 773, della legge 27 dicembre 2006, n.
296; art. 5 del decreto del Presidente della Repubblica 31
dicembre 1971, n. 1403, e successive modificazioni. In
considerazione dei risultati gestionali dell'ente e dei
relativi andamenti prospettici, per effetto della riduzione
dei premi e contributi di cui al primo periodo e'
riconosciuto allo stesso ente da parte del bilancio dello
Stato un trasferimento pari a 500 milioni di euro per
l'anno 2014, 600 milioni di euro per l'anno 2015 e 700
milioni di euro a decorrere dall'anno 2016, da computare
anche ai fini del calcolo dei coefficienti di
capitalizzazione di cui all'art. 39, primo comma, del testo
unico delle disposizioni per l'assicurazione obbligatoria
contro gli infortuni sul lavoro e le malattie
professionali, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 30 giugno 1965, n. 1124, e successive
modificazioni. La riduzione dei premi e contributi di cui
al primo periodo del presente comma e' applicata nelle more
dell'aggiornamento delle tariffe dei premi e contributi per
l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le
malattie professionali. L'aggiornamento dei premi e
contributi e' operato distintamente per singola gestione
assicurativa, tenuto conto del l'andamento economico,
finanziario e attuariale registrato da ciascuna di esse e
garantendo il relativo equilibrio assicurativo, nel
rispetto delle disposizioni di cui al decreto legislativo
23 febbraio 2000, n. 38. Alle predette finalita' e alle
iniziative di cui ai commi 129 e 130 si fa fronte con le
somme sopra indicate, nonche' con quota parte delle risorse
programmate dall'INAIL per il triennio 2013-2015 per il
finanziamento dei progetti di cui all'art. 11, comma 5, del
decreto legislativo 9 aprile 2008, n. 81, e successive
modificazioni, nei limiti dell'importo di 120 milioni di
euro per ciascuno degli esercizi interessati. La
programmazione delle predette risorse per gli anni
successivi al 2015 tiene conto del predetto onere di cui ai
commi 129 e 130, fermo restando l'equilibrio del bilancio
dell'ente. A decorrere dall'anno 2016, l'INAIL effettua una
verifica di sostenibilita' economica, finanziaria e
attuariale, asseverata dal Ministero dell'economia e delle
finanze, di concerto con il Ministero del lavoro e delle
politiche sociali.
(Omissis).».
- La citata legge n. 145 del 2018 e' pubblicata nella
Gazzetta Ufficiale 31 dicembre 2018, n. 302, S.O.
- Si riporta il testo vigente del comma 5 dell'art. 10
del decreto-legge 29 novembre 2004, n. 282, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 dicembre 2004, n. 307
(Disposizioni urgenti in materia fiscale e di finanza
pubblica):
«Art. 10 (Proroga di termini in materia di
definizione di illeciti edilizi). - 1. - 4. (Omissis).
5. Al fine di agevolare il perseguimento degli
obiettivi di finanza pubblica, anche mediante interventi
volti alla riduzione della pressione fiscale, nello stato
di previsione del Ministero dell'economia e delle finanze
e' istituito un apposito "Fondo per interventi strutturali
di politica economica", alla cui costituzione concorrono le
maggiori entrate, valutate in 2.215,5 milioni di euro per
l'anno 2005, derivanti dal comma 1.».
- Si riporta il testo vigente del comma 256 dell'art. 1
della citata legge n. 145 del 2018:
«256. Al fine di dare attuazione a interventi in
materia pensionistica finalizzati all'introduzione di
ulteriori modalita' di pensionamento anticipato e misure
per incentivare l'assunzione di lavoratori giovani, nello
stato di previsione del Ministero del lavoro e delle
politiche sociali e' istituito un fondo denominato " Fondo
per la revisione del sistema pensionistico attraverso
l'introduzione di ulteriori forme di pensionamento
anticipato e misure per incentivare l'assunzione di
lavoratori giovani ", con una dotazione pari a 3.968
milioni di euro per l'anno 2019, a 8.336 milioni di euro
per l'anno 2020, a 8.684 milioni di euro per l'anno 2021, a
8.153 milioni di euro per l'anno 2022, a 6.999 milioni di
euro per l'anno 2023 e a 7.000 milioni di euro a decorrere
dall'anno 2024. Con appositi provvedimenti normativi, nei
limiti delle risorse di cui al primo periodo del presente
comma, che costituiscono il relativo limite di spesa, si
provvede a dare attuazione agli interventi ivi previsti.
(Omissis).».
Art. 4
Modifiche alla disciplina del Patent box
1. A decorrere dal periodo di imposta in corso alla data di entrata
in vigore del presente decreto, i soggetti titolari di reddito di
impresa che optano per il regime agevolativo di cui all'articolo 1,
commi da 37 a 45, della legge 23 dicembre 2014, n. 190, possono
scegliere, in alternativa alla procedura di cui articolo 31-ter del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
ove applicabile, di determinare e dichiarare il reddito agevolabile,
indicando le informazioni necessarie alla predetta determinazione in
idonea documentazione predisposta secondo quanto previsto da un
provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate da emanare
entro novanta giorni dalla data di entrata in vigore del presente
decreto, con il quale sono, altresi', definite le ulteriori
disposizioni attuative del presente articolo. I soggetti che
esercitano l'opzione prevista dal presente comma ripartiscono la
variazione in diminuzione in tre quote annuali di pari importo da
indicare nella dichiarazione dei redditi e dell'imposta regionale
sulle attivita' produttive relativa al periodo di imposta in cui
viene esercitata tale opzione e in quelle relative ai due periodi
d'imposta successivi.
2. In caso di rettifica del reddito escluso dal concorso alla
formazione del reddito d'impresa ai sensi del regime agevolativo di
cui al comma 1, determinato direttamente dai soggetti ivi indicati,
da cui derivi una maggiore imposta o una differenza del credito, la
sanzione di cui all'articolo 1, comma 2, del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 471 non si applica qualora, nel corso di accessi,
ispezioni, verifiche o di altra attivita' istruttoria, il
contribuente consegni all'Amministrazione finanziaria la
documentazione indicata nel provvedimento del Direttore dell'Agenzia
delle entrate di cui al comma 1 idonea a consentire il riscontro
della corretta determinazione della quota di reddito escluso, sia con
riferimento all'ammontare dei componenti positivi di reddito, ivi
inclusi quelli impliciti derivanti dall'utilizzo diretto dei beni
indicati, sia con riferimento ai criteri e alla individuazione dei
componenti negativi riferibili ai predetti componenti positivi.
3. Il contribuente che detiene la documentazione prevista dal
provvedimento, di cui al comma 1, deve darne comunicazione
all'Amministrazione finanziaria nella dichiarazione relativa al
periodo d'imposta per il quale beneficia dell'agevolazione.
4. Le disposizioni di cui al presente articolo si applicano anche
in caso di attivazione delle procedure previste dall'articolo 31-ter
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, a condizione che non sia stato concluso il relativo accordo,
previa comunicazione all'Agenzia delle entrate dell'espressa volonta'
di rinuncia alla medesima procedura. I soggetti che esercitano
l'opzione prevista dal presente comma ripartiscono la somma delle
variazioni in diminuzione, relative ai periodi di imposta di
applicazione dell'agevolazione, in tre quote annuali di pari importo
da indicare nella dichiarazione dei redditi e dell'imposta regionale
sulle attivita' produttive relativa al periodo di imposta in cui
viene esercitata tale opzione e in quelle relative ai due periodi
d'imposta successivi.
5. Resta ferma la facolta', per tutti i soggetti che intendano
beneficiare dell'agevolazione, di applicare le disposizioni previste
nel comma 2, mediante la presentazione di una dichiarazione
integrativa ai sensi dell'articolo 2, comma 8, del decreto del
Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, nella quale deve
essere data indicazione del possesso della documentazione idonea di
cui al comma 1 per ciascun periodo d'imposta oggetto di integrazione,
purche' tale dichiarazione integrativa sia presentata prima della
formale conoscenza dell'inizio di qualunque attivita' di controllo
relativa al regime previsto dai commi da 37 a 45 dell'articolo 1
della legge 23 dicembre 2014, n. 190.
6. In assenza, nei casi previsti dal presente articolo, della
comunicazione attestante il possesso della documentazione idonea di
cui al comma 1, in caso di rettifica del reddito ai sensi del comma
2, si applica la sanzione di cui all'articolo 1, comma 2, del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 471.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo vigente dei commi da 37 a 45
dell'art. 1 della legge 23 dicembre 2014, n. 190
(Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e
pluriennale dello Stato-legge di stabilita' 2015):
«37. I soggetti titolari di reddito d'impresa possono
optare per l'applicazione delle disposizioni di cui ai
commi da 38 a 45. L'opzione ha durata per cinque esercizi
sociali ed e' irrevocabile e rinnovabile.
38. I soggetti di cui all'art. 73, comma 1, lettera
d), del testo unico di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, possono esercitare l'opzione di cui al comma
37 del presente articolo a condizione di essere residenti
in Paesi con i quali sia in vigore un accordo per evitare
la doppia imposizione e con i quali lo scambio di
informazioni sia effettivo.
39. I redditi dei soggetti indicati al comma 37
derivanti dall'utilizzo di software protetto da copyright,
da brevetti industriali, da disegni e modelli, nonche' da
processi, formule e informazioni relativi ad esperienze
acquisite nel campo industriale, commerciale o scientifico
giuridicamente tutelabili, non concorrono a formare il
reddito complessivo, in quanto esclusi per il 50 per cento
del relativo ammontare. Le disposizioni del presente comma
si applicano anche ai redditi derivanti dall'utilizzo
congiunto di beni immateriali, collegati tra loro da
vincoli di complementarita', ai fini della realizzazione di
un prodotto o di una famiglia di prodotti o di un processo
o di un gruppo di processi, sempre che tra i beni
immateriali utilizzati congiuntamente siano compresi
unicamente quelli indicati nel primo periodo. In caso di
utilizzo diretto dei beni indicati, il contributo economico
di tali beni alla produzione del reddito complessivo
beneficia dell'esclusione di cui al presente comma a
condizione che lo stesso sia determinato sulla base di un
apposito accordo conforme a quanto previsto dall'art. 8 del
decreto-legge 30 settembre 2003, n. 269, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 novembre 2003, n. 326, e
successive modificazioni. In tali ipotesi la procedura di
ruling ha ad oggetto la determinazione, in via preventiva e
in contraddittorio con l'Agenzia delle entrate,
dell'ammontare dei componenti positivi di reddito impliciti
e dei criteri per l'individuazione dei componenti negativi
riferibili ai predetti componenti positivi. Nel caso in cui
i redditi siano realizzati nell'ambito di operazioni
intercorse con societa' che direttamente o indirettamente
controllano l'impresa, ne sono controllate o sono
controllate dalla stessa societa' che controlla l'impresa,
gli stessi possono essere determinati sulla base di un
apposito accordo conforme a quanto previsto dall'art. 8 del
decreto-legge 30 settembre 2003, n. 269, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 novembre 2003, n. 326, e
successive modificazioni.
40. Non concorrono a formare il reddito complessivo
in quanto escluse dalla formazione del reddito le
plusvalenze derivanti dalla cessione dei beni di cui al
comma 39, a condizione che almeno il 90 per cento del
corrispettivo derivante dalla cessione dei predetti beni
sia reinvestito, prima della chiusura del secondo periodo
di imposta successivo a quello nel quale si e' verificata
la cessione, nella manutenzione o nello sviluppo di altri
beni immateriali di cui al comma 39. Si applicano le
disposizioni relative al ruling previste dal quarto periodo
del comma 39.
41. Le disposizioni dei commi da 37 a 40 si applicano
a condizione che i soggetti che esercitano l'opzione di cui
al comma 37 svolgano le attivita' di ricerca e sviluppo,
anche mediante contratti di ricerca stipulati con societa'
diverse da quelle che direttamente o indirettamente
controllano l'impresa, ne sono controllate o sono
controllate dalla stessa societa' che controlla l'impresa
ovvero con universita' o enti di ricerca e organismi
equiparati, finalizzate alla produzione dei beni di cui al
comma 39.
42. La quota di reddito agevolabile e' determinata
sulla base del rapporto tra:
a) i costi di attivita' di ricerca e sviluppo,
rilevanti ai fini fiscali, sostenuti per il mantenimento,
l'accrescimento e lo sviluppo del bene immateriale di cui
al comma 39;
b) i costi complessivi, rilevanti ai fini fiscali,
sostenuti per produrre tale bene.
42-bis. L'ammontare di cui alla lettera a) del comma
42 e' aumentato di un importo corrispondente ai costi
sostenuti per l'acquisizione del bene immateriale o per
contratti di ricerca, relativi allo stesso bene, stipulati
con societa' che direttamente o indirettamente controllano
l'impresa, ne sono controllate o sono controllate dalla
stessa societa' che controlla l'impresa fino a concorrenza
del trenta per cento del medesimo ammontare di cui alla
predetta lettera a).
42-ter.
43. L'esercizio dell'opzione di cui al comma 37
rileva anche ai fini della determinazione del valore della
produzione netta di cui al decreto legislativo 15 dicembre
1997, n. 446.
44. Con decreto di natura non regolamentare del
Ministero dello sviluppo economico, di concerto con il
Ministero dell'economia e delle finanze, sono adottate le
disposizioni attuative dei commi da 37 a 43, anche al fine
di definire gli elementi del rapporto di cui al comma 42.
45. Le disposizioni di cui ai commi da 37 a 44 si
applicano a decorrere dal periodo d'imposta successivo a
quello in corso al 31 dicembre 2014. Per tale periodo
d'imposta e per quello successivo, la percentuale di
esclusione dal concorso alla formazione del reddito
complessivo di cui al comma 39 e' fissata, rispettivamente,
in misura pari al 30 e al 40 per cento.
(Omissis).».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 31-ter del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600 (Disposizioni comuni in materia di accertamento
delle imposte sui redditi):
«Art. 31-ter (Accordi preventivi per le imprese con
attivita' internazionale). - 1. Le imprese con attivita'
internazionale hanno accesso ad una procedura finalizzata
alla stipula di accordi preventivi, con principale
riferimento ai seguenti ambiti:
a) preventiva definizione in contraddittorio dei
metodi di calcolo del valore normale delle operazioni di
cui al comma 7, dell'art. 110 del testo unico delle imposte
sui redditi approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e dei valori di uscita
o di ingresso in caso di trasferimento della residenza,
rispettivamente, ai sensi degli articoli 166 e 166-bis del
medesimo testo unico. Le imprese che aderiscono al regime
dell'adempimento collaborativo hanno accesso alla procedura
di cui al periodo precedente anche al fine della preventiva
definizione in contraddittorio dei metodi di calcolo del
valore normale delle operazioni di cui al comma 10
dell'art. 110 del citato decreto del Presidente della
Repubblica n. 917 del 1986;
b) applicazione ad un caso concreto di norme, anche
di origine convenzionale, concernenti l'attribuzione di
utili e perdite alla stabile organizzazione in un altro
Stato di un'impresa o un ente residente ovvero alla stabile
organizzazione in Italia di un soggetto non residente;
c) valutazione preventiva della sussistenza o meno
dei requisiti che configurano una stabile organizzazione
situata nel territorio dello Stato, tenuti presenti i
criteri previsti dall'art. 162 del testo unico delle
imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, nonche' dalle
vigenti Convenzioni contro le doppie imposizioni stipulate
all'Italia;
d) applicazione ad un caso concreto di norme, anche
di origine convenzionale, concernenti l'erogazione o la
percezione di dividendi, interessi e royalties e altri
componenti reddituali a o da soggetti non residenti.
2. Gli accordi di cui al comma 1 vincolano le parti
per il periodo d'imposta nel corso del quale sono stipulati
e per i quattro periodi d'imposta successivi, salvo
mutamenti delle circostanze di fatto o di diritto rilevanti
ai fini degli accordi sottoscritti e risultanti dagli
stessi. Tuttavia, qualora conseguano ad altri accordi
conclusi con le autorita' competenti di Stati esteri a
seguito delle procedure amichevoli previste dalle
convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni,
gli accordi di cui al comma 1 vincolano le parti, secondo
quanto convenuto con dette autorita', a decorrere da
periodi di imposta precedenti purche' non anteriori al
periodo d'imposta in corso alla data di presentazione della
relativa istanza da parte del contribuente.
3. Qualora le circostanze di fatto e di diritto a
base dell'accordo di cui al comma 1 ricorrano per uno o
piu' dei periodi di imposta precedenti alla stipula ma non
anteriori a quello in corso alla data di presentazione
dell'istanza, relativamente a tali periodi di imposta e'
concessa la facolta' al contribuente di far valere
retroattivamente l'accordo stesso, provvedendo, ove si
renda a tal fine necessario rettificare il comportamento
adottato, all'effettuazione del ravvedimento operoso ovvero
alla presentazione della dichiarazione integrativa ai sensi
dell'art. 2, comma 8, del decreto del Presidente della
Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, senza l'applicazione, in
entrambi i casi, delle relative sanzioni.
4.
5. Per i periodi d'imposta di validita' dell'accordo,
l'Amministrazione finanziaria esercita i poteri di cui agli
articoli 32 e seguenti soltanto in relazione a questioni
diverse da quelle oggetto dell'accordo medesimo.
6. La richiesta di accordo preventivo e' presentata
al competente Ufficio della Agenzia delle entrate, secondo
quanto stabilito con provvedimento del Direttore della
medesima Agenzia. Con il medesimo provvedimento sono
definite le modalita' con le quali il competente Ufficio
procede alla verifica del rispetto dei termini dell'accordo
e del sopravvenuto mutamento delle condizioni di fatto e di
diritto su cui l'accordo si basa.
7. Qualunque riferimento all'art. 8 del decreto-legge
30 settembre 2003, n. 269, convertito, con modificazioni,
dalla legge 24 novembre 2003, n. 326, ovunque presente,
deve intendersi effettuato al presente articolo.».
- Si riporta il testo vigente del comma 2 dell'art. 1
del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471 (Riforma
delle sanzioni tributarie non penali in materia di imposte
dirette, di imposta sul valore aggiunto e di riscossione
dei tributi, a norma dell'art. 3, comma 133, lettera q),
della legge 23 dicembre 1996, n. 662):
«Art. 1 (Violazioni relative alla dichiarazione delle
imposte sui redditi e dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive). - 1. (Omissis).
2. Se nella dichiarazione e' indicato, ai fini delle
singole imposte, un reddito o un valore della produzione
imponibile inferiore a quello accertato, o, comunque,
un'imposta inferiore a quella dovuta o un credito superiore
a quello spettante, si applica la sanzione amministrativa
dal novanta al centoottanta per cento della maggior imposta
dovuta o della differenza del credito utilizzato. La stessa
sanzione si applica se nella dichiarazione sono esposte
indebite detrazioni d'imposta ovvero indebite deduzioni
dall'imponibile, anche se esse sono state attribuite in
sede di ritenuta alla fonte.
(Omissis).».
- Si riporta il testo vigente del comma 8 dell'art. 2
del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998,
n. 322 (Regolamento recante modalita' per la presentazione
delle dichiarazioni relative alle imposte sui redditi,
all'imposta regionale sulle attivita' produttive e
all'imposta sul valore aggiunto, ai sensi dell'art. 3,
comma 136, della legge 23 dicembre 1996, n. 662):
«Art. 2 (Termine per la presentazione della
dichiarazione in materia di imposte sui redditi e di
I.R.A.P.). - (Omissis).
8. Salva l'applicazione delle sanzioni e ferma
restando l'applicazione dell'art. 13 del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, le dichiarazioni dei
redditi, dell'imposta regionale sulle attivita' produttive
e dei sostituti d'imposta possono essere integrate per
correggere errori od omissioni, compresi quelli che abbiano
determinato l'indicazione di un maggiore o di un minore
imponibile o, comunque, di un maggiore o di un minore
debito d'imposta ovvero di un maggiore o di un minore
credito, mediante successiva dichiarazione da presentare,
secondo le disposizioni di cui all'art. 3, utilizzando
modelli conformi a quelli approvati per il periodo
d'imposta cui si riferisce la dichiarazione, non oltre i
termini stabiliti dall'art. 43 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
(Omissis).».
Art. 4 bis
Semplificazioni in materia di controlli formali delle dichiarazioni
dei redditi e termine per la presentazione della dichiarazione
telematica dei redditi
1. Dopo il comma 3 dell'articolo 36-ter del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e' inserito il seguente:
«3-bis. Ai fini del controllo di cui al comma 1, gli uffici, ai
sensi dell'articolo 6, comma 4, della legge 27 luglio 2000, n. 212,
non chiedono ai contribuenti documenti relativi a informazioni
disponibili nell'anagrafe tributaria o a dati trasmessi da parte di
soggetti terzi in ottemperanza a obblighi dichiarativi, certificativi
o comunicativi, salvo che la richiesta riguardi la verifica della
sussistenza di requisiti soggettivi che non emergono dalle
informazioni presenti nella stessa anagrafe ovvero elementi di
informazione in possesso dell'amministrazione finanziaria non
conformi a quelli dichiarati dal contribuente. Eventuali richieste di
documenti effettuate dall'amministrazione per dati gia' in suo
possesso sono considerate inefficaci».
2. All'articolo 2 del regolamento di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) al comma 1, le parole: «30 settembre» sono sostituite dalle
seguenti: «30 novembre»;
b) al comma 2, le parole: «del nono mese» sono sostituite dalle
seguenti: «dell'undicesimo mese».
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'art. 36-ter del citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 600 del 1973,
come modificato dalla presente legge:
«Art. 36-ter (Controllo formale delle dichiarazioni).
- 1. Gli uffici periferici dell'amministrazione
finanziaria, procedono, entro il 31 dicembre del secondo
anno successivo a quello di presentazione, al controllo
formale delle dichiarazioni presentate dai contribuenti e
dai sostituti d'imposta, sulla base dei criteri selettivi
fissati dal Ministro delle finanze, tenendo anche conto di
specifiche analisi del rischio di evasione e delle
capacita' operative dei medesimi uffici.
2. Senza pregiudizio dell'azione accertatrice a norma
degli articoli 37 e seguenti, gli uffici possono:
a) escludere in tutto o in parte lo scomputo delle
ritenute d'acconto non risultanti dalle dichiarazioni dei
sostituti d'imposta, dalle comunicazioni di cui all'art.
20, terzo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica. 29 settembre 1973, n. 605, o dalle
certificazioni richieste ai contribuenti ovvero delle
ritenute risultanti in misura inferiore a quella indicata
nelle dichiarazioni dei contribuenti stessi;
b) escludere in tutto o in parte le detrazioni
d'imposta non spettanti in base ai documenti richiesti ai
contribuenti o agli elenchi di cui all'articolo. 78, comma
25, della legge 30 dicembre 1991, n. 413;
c) escludere in tutto o in parte le deduzioni dal
reddito non spettanti in base ai documenti richiesti ai
contribuenti o agli elenchi menzionati nella lettera b);
d) determinare i crediti d'imposta spettanti in
base ai dati risultanti dalle dichiarazioni e ai documenti
richiesti ai contribuenti;
e) liquidare la maggiore imposta sul reddito delle
persone fisiche e i maggiori contributi dovuti
sull'ammontare complessivo dei redditi risultanti da piu'
dichiarazioni o certificati di cui all'art. 1, comma 4,
lettera d), presentati per lo stesso anno dal medesimo
contribuente;
f) correggere gli errori materiali e di calcolo
commessi nelle dichiarazioni dei sostituti d'imposta.
3. Ai fini dei commi 1 e 2, il contribuente o il
sostituto d'imposta e' invitato, anche telefonicamente o in
forma scritta o telematica, a fornire chiarimenti in ordine
ai dati contenuti nella dichiarazione e ad eseguire o
trasmettere ricevute di versamento e altri documenti non
allegati alla dichiarazione o difformi dai dati forniti da
terzi.
3-bis. Ai fini del controllo di cui al comma 1, gli
uffici, ai sensi dell'art. 6, comma 4, della legge 27
luglio 2000, n. 212, non chiedono ai contribuenti documenti
relativi a informazioni disponibili nell'anagrafe
tributaria o a dati trasmessi da parte di soggetti terzi in
ottemperanza a obblighi dichiarativi, certificativi o
comunicativi, salvo che la richiesta riguardi la verifica
della sussistenza di requisiti soggettivi che non emergono
dalle informazioni presenti nella stessa anagrafe ovvero
elementi di informazione in possesso dell'amministrazione
finanziaria non conformi a quelli dichiarati dal
contribuente. Eventuali richieste di documenti effettuate
dall'amministrazione per dati gia' in suo possesso sono
considerate inefficaci.
4. L'esito del controllo formale e' comunicato al
contribuente o al sostituto d'imposta con l'indicazione dei
motivi che hanno dato luogo alla rettifica degli
imponibili, delle imposte, delle ritenute alla fonte, dei
contributi e dei premi dichiarate, per consentire anche la
segnalazione di eventuali dati ed elementi non considerati
o valutati erroneamente in sede di controllo formale entro
i trenta giorni successivi al ricevimento della
comunicazione.»
- Si riporta il testo dei commi 1 e 2 dell'art. 2 del
citato decreto del Presidente della Repubblica n. 322 del
1998, come modificato dalla presente legge:
«Art. 2 (Termine per la presentazione della
dichiarazione in materia di imposte sui redditi e di
I.R.A.P.). - 1. Le persone fisiche e le societa' o le
associazioni di cui all'art. 6 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, presentano la
dichiarazione secondo le disposizioni di cui all'art. 3,
per il tramite di una banca o di un ufficio della Poste
italiane S.p.a. tra il 1° maggio ed il 30 giugno ovvero in
via telematica entro il 30 novembre dell'anno successivo a
quello di chiusura del periodo di imposta.
2. I soggetti all'imposta sul reddito delle persone
giuridiche, presentano la dichiarazione secondo le
disposizioni di cui all'art. 3 in via telematica, entro
l'ultimo giorno dell'undicesimo mese successivo a quello di
chiusura del periodo d'imposta.
(Omissis).».
Art. 4 ter
Impegno cumulativo a trasmettere
dichiarazioni o comunicazioni
1. All'articolo 3 del regolamento di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) al comma 4, dopo il secondo periodo e' aggiunto il seguente:
«Si considera grave irregolarita' l'omissione ripetuta della
trasmissione di dichiarazioni o di comunicazioni per le quali i
soggetti di cui ai commi 2-bis e 3 hanno rilasciato l'impegno
cumulativo a trasmettere di cui al comma 6-bis»;
b) dopo il comma 6 e' aggiunto il seguente:
«6-bis. Se il contribuente o il sostituto d'imposta conferisce
l'incarico per la predisposizione di piu' dichiarazioni o
comunicazioni a un soggetto di cui ai commi 2-bis e 3, questi
rilascia al contribuente o al sostituto d'imposta, anche se non
richiesto, l'impegno cumulativo a trasmettere in via telematica
all'Agenzia delle entrate i dati contenuti nelle dichiarazioni o
comunicazioni. L'impegno cumulativo puo' essere contenuto
nell'incarico professionale sottoscritto dal contribuente se sono ivi
indicate le dichiarazioni e le comunicazioni per le quali il soggetto
di cui ai commi 2-bis e 3 si impegna a trasmettere in via telematica
all'Agenzia delle entrate i dati in esse contenuti. L'impegno si
intende conferito per la durata indicata nell'impegno stesso o nel
mandato professionale e, comunque, fino al 31 dicembre del terzo anno
successivo a quello in cui e' stato rilasciato, salva revoca espressa
da parte del contribuente o del sostituto d'imposta».
2. Le amministrazioni interessate provvedono alle attivita'
relative all'attuazione del presente articolo nell'ambito delle
risorse umane, finanziarie e strumentali disponibili a legislazione
vigente e, comunque, senza nuovi o maggiori oneri per la finanza
pubblica.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'art. 3 del citato decreto
del Presidente della Repubblica n. 322 del 1998, come
modificato dalla presente legge:
«Art. 3 (Modalita' di presentazione ed obblighi di
conservazione delle dichiarazioni). - 1. Le dichiarazioni
sono presentate all'Agenzia delle entrate in via telematica
ovvero per il tramite di una banca convenzionata o di un
ufficio della Poste italiane S.p.a. secondo le disposizioni
di cui ai commi successivi.
2. Le dichiarazioni previste dal presente decreto,
compresa quella unificata, sono presentate in via
telematica all'Agenzia delle entrate, direttamente o
tramite gli incaricati di cui ai commi 2-bis e 3, dai
soggetti tenuti per il periodo d'imposta cui si riferiscono
le predette dichiarazioni alla presentazione della
dichiarazione relativa all'imposta sul valore aggiunto, dai
soggetti tenuti alla presentazione della dichiarazione dei
sostituti di imposta di cui all'art. 4 e dai soggetti di
cui all'art. 87, comma 1, lettere a) e b), del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, dai
soggetti tenuti alla presentazione della dichiarazione ai
fini dell'imposta regionale sulle attivita' produttive, dai
soggetti tenuti alla presentazione del modello per la
comunicazione dei dati relativi alla applicazione degli
studi di settore e dei parametri. Le predette dichiarazioni
sono trasmesse avvalendosi del servizio telematico
Entratel; il collegamento telematico con l'Agenzia delle
entrate e' gratuito per gli utenti. I soggetti di cui al
primo periodo obbligati alla presentazione della
dichiarazione dei sostituti d'imposta, in relazione ad un
numero di soggetti non superiore a venti, si avvalgono per
la presentazione in via telematica del servizio telematico
Internet ovvero di un incaricato di cui al comma 3.
2-bis. Nell'ambito dei gruppi in cui almeno una
societa' o ente rientra tra i soggetti di cui al comma
precedente, la presentazione in via telematica delle
dichiarazioni di soggetti appartenenti al gruppo puo'
essere effettuata da uno o piu' soggetti dello stesso
gruppo avvalendosi del servizio telematico Entratel. Si
considerano appartenenti al gruppo l'ente o la societa'
controllante e le societa' da questi controllate come
definite dall'art. 43-ter, quarto comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602.
2-ter. I soggetti diversi da quelli indicati nei
commi 2 e 2-bis, non obbligati alla presentazione delle
dichiarazioni in via telematica, possono presentare le
dichiarazioni in via telematica direttamente avvalendosi
del servizio telematico Internet ovvero tramite un
incaricato di cui al comma 3.
3. Ai soli fini della presentazione delle
dichiarazioni in via telematica mediante il servizio
telematico Entratel si considerano soggetti incaricati
della trasmissione delle stesse:
a) gli iscritti negli albi dei dottori
commercialisti, dei ragionieri e dei periti commerciali e
dei consulenti del lavoro;
b) i soggetti iscritti alla data del 30 settembre
1993 nei ruoli di periti ed esperti tenuti dalle camere di
commercio, industria, artigianato e agricoltura per la
sub-categoria tributi, in possesso di diploma di laurea in
giurisprudenza o in economia e commercio o equipollenti o
diploma di ragioneria;
c) le associazioni sindacali di categoria tra
imprenditori indicate nell'art. 32, comma 1, lettere a), b)
e c), del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241,
nonche' quelle che associano soggetti appartenenti a
minoranze etnico-linguistiche;
d) i centri di assistenza fiscale per le imprese e
per i lavoratori dipendenti e pensionati;
e) gli altri incaricati individuati con decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze.
3-bis. I soggetti di cui al comma 3, incaricati della
predisposizione delle dichiarazioni previste dal presente
decreto, sono obbligati alla trasmissione in via telematica
delle stesse.
3-ter.
4. I soggetti di cui ai commi 2, 2-bis e 3 sono
abilitati dall'Agenzia delle entrate alla trasmissione dei
dati contenuti nelle dichiarazioni. L'abilitazione e'
revocata quando nello svolgimento dell'attivita' di
trasmissione delle dichiarazioni vengono commesse gravi o
ripetute irregolarita', ovvero in presenza di provvedimenti
di sospensione irrogati dall'ordine di appartenenza del
professionista o in caso di revoca dell'autorizzazione
all'esercizio dell'attivita' da parte dei centri di
assistenza fiscale. Si considera grave irregolarita'
l'omissione ripetuta della trasmissione di dichiarazioni o
di comunicazioni per le quali i soggetti di cui ai commi
2-bis e 3 hanno rilasciato l'impegno cumulativo a
trasmettere di cui al comma 6-bis.
5. Salvo quanto previsto dal comma 2 per i soggetti
obbligati alla presentazione in via telematica, la
dichiarazione puo' essere presentata all'Agenzia delle
entrate anche mediante spedizione effettuata dall'estero,
utilizzando il mezzo della raccomandata o altro equivalente
dal quale risulti con certezza la data di spedizione ovvero
avvalendosi del servizio telematico Internet.
6. Le banche e gli uffici postali rilasciano, anche
se non richiesta, ricevuta di presentazione della
dichiarazione. I soggetti di cui ai commi 2-bis e 3
rilasciano al contribuente o al sostituto di imposta, anche
se non richiesto, l'impegno a trasmettere in via telematica
all'Agenzia delle entrate i dati contenuti nella
dichiarazione, contestualmente alla ricezione della stessa
o dell'assunzione dell'incarico per la sua predisposizione
nonche', entro trenta giorni dal termine previsto per la
presentazione in via telematica, la dichiarazione
trasmessa, redatta su modello conforme a quello approvato
con il provvedimento di cui all'art. 1, comma 1 e copia
della comunicazione dell'Agenzia delle entrate di ricezione
della dichiarazione.
6-bis. Se il contribuente o il sostituto d'imposta
conferisce l'incarico per la predisposizione di piu'
dichiarazioni o comunicazioni a un soggetto di cui ai commi
2-bis e 3, questi rilascia al contribuente o al sostituto
d'imposta, anche se non richiesto, l'impegno cumulativo a
trasmettere in via telematica all'Agenzia delle entrate i
dati contenuti nelle dichiarazioni o comunicazioni.
L'impegno cumulativo puo' essere contenuto nell'incarico
professionale sottoscritto dal contribuente se sono ivi
indicate le dichiarazioni e le comunicazioni per le quali
il soggetto di cui ai commi 2-bis e 3 si impegna a
trasmettere in via telematica all'Agenzia delle entrate i
dati in esse contenuti. L'impegno si intende conferito per
la durata indicata nell'impegno stesso o nel mandato
professionale e, comunque, fino al 31 dicembre del terzo
anno successivo a quello in cui e' stato rilasciato, salva
revoca espressa da parte del contribuente o del sostituto
d'imposta.
7. Le banche e la Poste italiane S.p.a. trasmettono
in via telematica le dichiarazioni all'Agenzia delle
entrate entro quattro mesi dalla data di scadenza del
termine di presentazione ovvero, per le dichiarazioni
presentate oltre tale termine, entro quattro mesi dalla
data di presentazione delle dichiarazioni stesse, ove non
diversamente previsto dalle convenzioni di cui al comma 11.
7-bis. I soggetti di cui ai commi 2, 2-bis, 2-ter e
3, presentano in via telematica le dichiarazioni per le
quali non e' previsto un apposito termine entro un mese
dalla scadenza del termine previsto per la presentazione
alle banche e agli uffici postali.
7-ter. Le dichiarazioni consegnate ai soggetti
incaricati di cui ai commi 2-bis e 3, successivamente al
termine previsto per la presentazione in via telematica
delle stesse, sono trasmesse entro un mese dalla data
contenuta nell'impegno alla trasmissione rilasciato dai
medesimi soggetti al contribuente ai sensi del comma 6.
8. La dichiarazione si considera presentata nel
giorno in cui e' consegnata dal contribuente alla banca o
all'ufficio postale ovvero e' trasmessa all'Agenzia delle
entrate mediante procedure telematiche direttamente o
tramite uno dei soggetti di cui ai commi 2-bis e 3.
9. I contribuenti e i sostituti di imposta che
presentano la dichiarazione in via telematica, direttamente
o tramite i soggetti di cui ai commi 2-bis e 3, conservano,
per il periodo previsto dall'art. 43 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, la
dichiarazione debitamente sottoscritta e redatta su modello
conforme a quello approvato con il provvedimento di cui
all'art. 1, comma 1, nonche' i documenti rilasciati dal
soggetto incaricato di predisporre la dichiarazione.
L'Amministrazione finanziaria puo' chiedere l'esibizione
della dichiarazione e dei suddetti documenti.
9-bis. I soggetti incaricati della trasmissione delle
dichiarazioni conservano, anche su supporti informatici,
per il periodo previsto dall'art. 43 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
copia delle dichiarazioni trasmesse, delle quali
l'Amministrazione finanziaria puo' chiedere l'esibizione
previa riproduzione su modello conforme a quello approvato
con il provvedimento di cui all'art. 1, comma 1.
10. La prova della presentazione della dichiarazione
e' data dalla comunicazione dell'Agenzia delle entrate
attestante l'avvenuto ricevimento della dichiarazione
presentata in via telematica direttamente o tramite i
soggetti di cui ai commi 2-bis e 3, ovvero dalla ricevuta
della banca, dell'ufficio postale o dalla ricevuta di invio
della raccomandata di cui al comma 5.
11. Le modalita' tecniche di trasmissione delle
dichiarazioni sono stabilite con provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle entrate da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale. Le modalita' di svolgimento del
servizio di ricezione delle dichiarazioni da parte delle
banche e della Poste italiane S.p.a., comprese le
conseguenze derivanti dalle irregolarita' commesse nello
svolgimento del servizio, sono stabilite mediante distinte
convenzioni, approvate con provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate.
12. Le disposizioni del presente articolo si
applicano anche alla presentazione delle dichiarazioni
riguardanti imposte sostitutive delle imposte sui redditi.
13. Ai soggetti incaricati della trasmissione
telematica si applica l'art. 12-bis, comma 1, del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
e per le convenzioni e i decreti ivi previsti si intendono,
rispettivamente, le convenzioni e i provvedimenti di cui al
comma 11 del presente articolo.».
Art. 4 quater
Semplificazioni in materia
di versamento unitario
1. Al comma 2 dell'articolo 17 del decreto legislativo 9
luglio1997, n. 241, dopo la lettera h-quinquies) sono aggiunte le
seguenti:
«h-sexies) alle tasse sulle concessioni governative;
h-septies) alle tasse scolastiche ».
2. Le disposizioni di cui alle lettere h-sexies) e h-septies) del
comma 2 dell'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n.
241, introdotte dal comma 1 del presente articolo, acquistano
efficacia a decorrere dal primo giorno del sesto mese successivo a
quello in corso alla data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto e, in ogni caso, non prima del 1°
gennaio 2020.
3. All'articolo 1 del regolamento di cui al decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze 2 novembre 1998, n. 421, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) al comma 4, le parole: «o negli appositi conti correnti
postali, aperti ai sensi del predetto decreto interministeriale
utilizzando apposito bollettino conforme a quello allegato al
presente decreto» sono sostituite dalle seguenti: «oppure mediante il
sistema del versamento unitario, di cui agli articoli 17 e seguenti
del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, limitatamente ai casi
in cui non sia possibile utilizzare il modello di versamento "F24
Enti pubblici", di cui al provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle entrate 1° dicembre 2015»;
b) al comma 6, le parole: «bollettino di conto corrente postale»
sono sostituite dalle seguenti: «il sistema del versamento unitario,
di cui agli articoli 17 e seguenti del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, limitatamente ai casi in cui non sia possibile
utilizzare il modello di versamento "F24 Enti pubblici", di cui al
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate 1° dicembre
2015».
4. Il comma 143 dell'articolo 1 della legge 27 dicembre 2006, n.
296, e' sostituito dal seguente:
«143. Il versamento dell'addizionale comunale all'IRPEF e'
effettuato dai sostituti d'imposta cumulativamente per tutti i comuni
di riferimento. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, da emanare entro novanta giorni dalla data di entrata in
vigore della presente disposizione, previa intesa in sede di
Conferenza Stato-citta' ed autonomie locali, sono definite le
modalita' per l'attuazione del presente comma e per la ripartizione
giornaliera, da parte dell'Agenzia delle entrate in favore dei
comuni, dei versamenti effettuati dai contribuenti e dai sostituti
d'imposta a titolo di addizionale comunale all'IRPEF, avendo riguardo
anche ai dati contenuti nelle relative dichiarazioni fiscali, senza
nuovi o maggiori oneri per la finanza pubblica. Con il medesimo
decreto e' stabilito il termine a decorrere dal quale sono applicate
le modalita' di versamento previste dal presente comma».
5. Agli oneri derivanti dall'attuazione dei commi 1, 2 e 3, pari a
1,535 milioni di euro annui a decorrere dall'anno 2020, si provvede
mediante corrispondente utilizzo delle maggiori entrate derivanti dal
presente decreto.
6. Le amministrazioni interessate provvedono alle attivita'
relative all'attuazione del comma 4 nell'ambito delle risorse umane,
finanziarie e strumentali disponibili a legislazione vigente e,
comunque, senza nuovi o maggiori oneri per la finanza pubblica.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'art. 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241 (Norme di semplificazione
degli adempimenti dei contribuenti in sede di dichiarazione
dei redditi e dell'imposta sul valore aggiunto, nonche' di
modernizzazione del sistema di gestione delle
dichiarazioni), come modificato dalla presente legge:
«Art. 17 (Oggetto). - 1. I contribuenti eseguono
versamenti unitari delle imposte, dei contributi dovuti
all'INPS e delle altre somme a favore dello Stato, delle
regioni e degli enti previdenziali, con eventuale
compensazione dei crediti, dello stesso periodo, nei
confronti dei medesimi soggetti, risultanti dalle
dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate
successivamente alla data di entrata in vigore del presente
decreto. Tale compensazione deve essere effettuata entro la
data di presentazione della dichiarazione successiva. La
compensazione del credito annuale o relativo a periodi
inferiori all'anno dell'imposta sul valore aggiunto, per
importi superiori a 5.000 euro annui, puo' essere
effettuata a partire dal decimo giorno successivo a quello
di presentazione della dichiarazione o dell'istanza da cui
il credito emerge.
2. Il versamento unitario e la compensazione
riguardano i crediti e i debiti relativi:
a) alle imposte sui redditi, alle relative
addizionali e alle ritenute alla fonte riscosse mediante
versamento diretto ai sensi dell'Art. 3 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602; per
le ritenute di cui al secondo comma del citato Art. 3 resta
ferma la facolta' di eseguire il versamento presso la
competente sezione di tesoreria provinciale dello Stato; in
tal caso non e' ammessa la compensazione;
b) all'imposta sul valore aggiunto dovuta ai sensi
degli articoli 27 e 33 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e quella dovuta dai
soggetti di cui all'Art. 74;
c) alle imposte sostitutive delle imposte sui
redditi e dell'imposta sul valore aggiunto;
d) all'imposta prevista dall'Art. 3, comma 143,
lettera a), della legge 23 dicembre 1996, n. 662;
d-bis);
e) ai contributi previdenziali dovuti da titolari
di posizione assicurativa in una delle gestioni
amministrate da enti previdenziali, comprese le quote
associative;
f) ai contributi previdenziali ed assistenziali
dovuti dai datori di lavoro e dai committenti di
prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa di
cui all'Art. 49, comma 2, lettera a), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
g) ai premi per l'assicurazione contro gli
infortuni sul lavoro e le malattie professionali dovuti ai
sensi del testo unico approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 30 giugno 1965, n. 1124;
h) agli interessi previsti in caso di pagamento
rateale ai sensi dell'Art. 20;
h-bis) al saldo per il 1997 dell'imposta sul
patrimonio netto delle imprese, istituita con decreto-legge
30 settembre 1992, n. 394, convertito, con modificazioni,
dalla legge 26 novembre 1992, n. 461, e del contributo al
Servizio sanitario nazionale di cui all'Art. 31 della legge
28 febbraio 1986, n. 41, come da ultimo modificato
dall'Art. 4 del decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995,
n. 85;
h-ter) alle altre entrate individuate con decreto
del Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del
tesoro, del bilancio e della programmazione economica, e
con i Ministri competenti per settore;
h-quater) al credito d'imposta spettante agli
esercenti sale cinematografiche;
h-quinquies) alle somme che i soggetti tenuti alla
riscossione dell'incremento all'addizionale comunale
debbono riversare all'INPS, ai sensi dell'art. 6-quater del
decreto-legge 31 gennaio 2005, n. 7, convertito, con
modificazioni, dalla legge 31 marzo 2005, n. 43, e
successive modificazioni.
h-sexies) alle tasse sulle concessioni governative;
h-septies) alle tasse scolastiche.
2-bis.
2-ter. Qualora il credito di imposta utilizzato in
compensazione risulti superiore all'importo previsto dalle
disposizioni che fissano il limite massimo dei crediti
compensabili ai sensi del presente articolo, il modello F24
e' scartato. La progressiva attuazione della disposizione
di cui al periodo precedente e' fissata con provvedimenti
del direttore dell'Agenzia delle entrate. Con provvedimento
del direttore dell'Agenzia delle entrate sono altresi'
indicate le modalita' con le quali lo scarto e' comunicato
al soggetto interessato.»
- Si riporta il testo dell'art. 1 del decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze 2 novembre 1998, n.
421 (Regolamento recante disciplina delle modalita' e dei
termini di versamento dell'acconto mensile dell'IRAP dovuta
dalle amministrazioni statali e dagli enti pubblici, da
adottare ai sensi dell'art. 30, comma 5, del d.lgs. 15
dicembre 1997, n. 446), come modificato dalla presente
legge:
«1. 1. Il versamento dell'acconto dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive previsto dall'art. 30,
comma 5, del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446,
dovuto dagli organi e dalle amministrazioni dello Stato e
dagli enti pubblici di cui agli articoli 87, comma 1,
lettere c) e d), e 88 del testo unico delle imposte sui
redditi approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e' effettuato in
favore delle regioni e province autonome con le seguenti
modalita'.
2. Le amministrazioni centrali dello Stato effettuano
il versamento dell'imposta regionale sulle attivita'
produttive con emissione di titolo di spesa estinguibile
mediante accreditamento ai pertinenti conti correnti
istituiti con il decreto interministeriale di cui all'art.
40 del decreto legislativo n. 446 del 1997.
3. Le regioni e le province autonome di Trento e
Bolzano nonche' gli enti previdenziali elencati nella
tabella B allegata alla legge 29 ottobre 1984, n. 720,
provvedono al versamento dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive con operazioni di giroconto dai propri
conti ordinari presso la tesoreria centrale ai conti
correnti istituiti ai sensi dell'art. 40 del predetto
decreto legislativo n. 446 del 1997.
4. Le amministrazioni periferiche dello Stato, anche
ad ordinamento autonomo, titolari di contabilita' speciali,
o di ordini di accreditamento, gli ordinatori secondari di
spese statali nonche' le amministrazioni degli organi
costituzionali effettuano i versamenti dovuti con emissione
di titolo di spesa estinguibile mediante accreditamento
alle pertinenti contabilita' speciali di girofondi oppure
mediante il sistema del versamento unitario, di cui agli
articoli 17 e seguenti del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. ?241, limitatamente ai casi in cui non sia
possibile utilizzare il modello di versamento «F24 Enti
pubblici», di cui al provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate 1° dicembre 2015.
5. Gli enti pubblici, elencati nella tabella A della
legge n. 720 del 1984 titolari di contabilita' speciali,
provvedono al versamento dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive con operazione di giroconto dalle
proprie contabilita' speciali alle pertinenti contabilita'
speciali di girofondi.
6. Gli enti pubblici diversi da quelli indicati nei
commi precedenti corrispondono l'imposta regionale sulle
attivita' produttive mediante il sistema del versamento
unitario, di cui agli articoli 17 e seguenti del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. ?241, limitatamente ai casi
in cui non sia possibile utilizzare il modello di
versamento «F24 Enti pubblici», di cui al provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle entrate 1° dicembre 2015.».
Art. 4 quinquies
Semplificazione in materia di indici sintetici
di affidabilita' fiscale
1. Al fine di ridurre gli oneri dei contribuenti ed evitare errori
in fase dichiarativa, all'articolo 9-bis del decreto-legge 24 aprile
2017, n. 50, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno
2017, n. 96, dopo il comma 4 e' inserito il seguente:
«4-bis. Dai modelli da utilizzare per la comunicazione dei dati
rilevanti ai fini dell'applicazione degli indici sono esclusi i dati
gia' contenuti negli altri quadri dei modelli di dichiarazione
previsti ai fini delle imposte sui redditi, approvati con il
provvedimento previsto dall'articolo 1, comma 1, del regolamento di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n.
322, fermo restando l'utilizzo, ai fini dell'applicazione degli
indici, di tutti quelli individuati con il provvedimento di cui al
comma 4 del presente articolo. L'Agenzia delle entrate rende
disponibili agli operatori economici, nell'area riservata del proprio
sito internet istituzionale, i dati in suo possesso che risultino
utili per la comunicazione di cui al precedente periodo. Le
disposizioni del presente comma si applicano dal periodo d'imposta in
corso al 31 dicembre 2020».
2. Agli oneri derivanti dall'attuazione del presente articolo, pari
a 0,5 milioni di euro per l'anno 2019, si provvede mediante
corrispondente utilizzo delle maggiori entrate derivanti dal presente
decreto.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'art. 9-bis del decreto-legge
24 aprile 2017, n. 50, convertito, con modificazioni, dalla
legge 21 giugno 2017, n. 96 (Disposizioni urgenti in
materia finanziaria, iniziative a favore degli enti
territoriali, ulteriori interventi per le zone colpite da
eventi sismici e misure per lo sviluppo), come modificato
dalla presente legge:
«Art. 9-bis (Indici sintetici di affidabilita'
fiscale). - 1. Al fine di favorire l'emersione spontanea
delle basi imponibili e di stimolare l'assolvimento degli
obblighi tributari da parte dei contribuenti e il
rafforzamento della collaborazione tra questi e
l'Amministrazione finanziaria, anche con l'utilizzo di
forme di comunicazione preventiva rispetto alle scadenze
fiscali, sono istituiti indici sintetici di affidabilita'
fiscale per gli esercenti attivita' di impresa, arti o
professioni, di seguito denominati "indici". Gli indici,
elaborati con una metodologia basata su analisi di dati e
informazioni relativi a piu' periodi d'imposta,
rappresentano la sintesi di indicatori elementari tesi a
verificare la normalita' e la coerenza della gestione
aziendale o professionale, anche con riferimento a diverse
basi imponibili, ed esprimono su una scala da 1 a 10 il
grado di affidabilita' fiscale riconosciuto a ciascun
contribuente, anche al fine di consentire a quest'ultimo,
sulla base dei dati dichiarati entro i termini
ordinariamente previsti, l'accesso al regime premiale di
cui al comma 11.
2. Gli indici sono approvati con decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze entro il 31 dicembre del
periodo d'imposta per il quale sono applicati. Le eventuali
integrazioni degli indici, indispensabili per tenere conto
di situazioni di natura straordinaria, anche correlate a
modifiche normative e ad andamenti economici e dei mercati,
con particolare riguardo a determinate attivita' economiche
o aree territoriali, sono approvate entro il mese di
febbraio del periodo d'imposta successivo a quello per il
quale sono applicate. Gli indici sono soggetti a revisione
almeno ogni due anni dalla loro prima applicazione o
dall'ultima revisione. Con provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate, da emanare entro il mese di
gennaio di ciascun anno, sono individuate le attivita'
economiche per le quali devono essere elaborati gli indici
ovvero deve esserne effettuata la revisione. Per il periodo
d'imposta in corso al 31 dicembre 2017, il provvedimento
del direttore dell'Agenzia delle entrate di cui al
precedente periodo e' emanato entro novanta giorni dalla
data di entrata in vigore della legge di conversione del
presente decreto.
3. I dati rilevanti ai fini della progettazione,
della realizzazione, della costruzione e dell'applicazione
degli indici sono acquisiti dalle dichiarazioni fiscali
previste dall'ordinamento vigente, dalle fonti informative
disponibili presso l'anagrafe tributaria, le agenzie
fiscali, l'Istituto nazionale della previdenza sociale,
l'Ispettorato nazionale del lavoro e il Corpo della guardia
di finanza, nonche' da altre fonti.
4. I contribuenti cui si applicano gli indici
dichiarano, anche al fine di consentire un'omogenea
raccolta informativa, i dati economici, contabili e
strutturali rilevanti per l'applicazione degli stessi,
sulla base di quanto previsto dalla relativa documentazione
tecnica e metodologica approvata con il decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze di cui al comma 2,
indipendentemente dal regime di determinazione del reddito
utilizzato. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle entrate, da emanare entro il 31 gennaio dell'anno per
il quale si applicano gli indici, sono individuati i dati
di cui al periodo precedente. La disposizione del primo
periodo si applica, nelle more dell'approvazione degli
indici per tutte le attivita' economiche interessate, anche
ai parametri previsti dall'art. 3, commi da 181 a 189,
della legge 28 dicembre 1995, n. 549, e agli studi di
settore previsti dall'art. 62-bis del decreto-legge 30
agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla
legge 29 ottobre 1993, n. 427. Per i periodi d'imposta 2017
e 2018, il provvedimento di cui al secondo periodo del
presente comma e' emanato entro il termine previsto
dall'art. 1, comma 1, del regolamento di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, per
l'approvazione dei modelli di dichiarazione relativi ai
predetti periodi d'imposta.
4-bis. Dai modelli da utilizzare per la comunicazione
dei dati rilevanti ai fini dell'applicazione degli indici
sono esclusi i dati gia' contenuti negli altri quadri dei
modelli di dichiarazione previsti ai fini delle imposte sui
redditi, approvati con il provvedimento previsto dall'art.
1, comma 1, del regolamento di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, fermo
restando l'utilizzo, ai fini dell'applicazione degli
indici, di tutti quelli individuati con il provvedimento di
cui al comma 4 del presente articolo. L'Agenzia delle
entrate rende disponibili agli operatori economici,
nell'area riservata del proprio sito internet
istituzionale, i dati in suo possesso che risultino utili
per la comunicazione di cui al precedente periodo. Le
disposizioni del presente comma si applicano dal periodo
d'imposta in corso al 31 dicembre 2020.
5. L'Agenzia delle entrate mette a disposizione dei
contribuenti o degli intermediari di cui essi possono
avvalersi, anche mediante l'utilizzo delle reti telematiche
e delle nuove tecnologie informatiche, appositi programmi
informatici di ausilio alla compilazione e alla
trasmissione dei dati di cui al comma 4, nonche' gli
elementi e le informazioni derivanti dall'elaborazione e
dall'applicazione degli indici.
6. Gli indici non si applicano ai periodi d'imposta
nei quali il contribuente:
a) ha iniziato o cessato l'attivita' ovvero non si
trova in condizioni di normale svolgimento della stessa;
b) dichiara ricavi di cui all'art. 85, comma 1,
esclusi quelli di cui alle lettere c), d) ed e), o compensi
di cui all'art. 54, comma 1, del testo unico delle imposte
sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, di ammontare superiore
al limite stabilito dal decreto di approvazione o revisione
dei relativi indici.
7. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze possono essere previste ulteriori ipotesi di
esclusione dell'applicabilita' degli indici per determinate
tipologie di contribuenti.
8. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze e' istituita una commissione di esperti, designati
dallo stesso Ministro, tenuto anche conto delle
segnalazioni dell'Amministrazione finanziaria, delle
organizzazioni economiche di categoria e degli ordini
professionali. La commissione e' sentita nella fase di
elaborazione e, prima dell'approvazione e della
pubblicazione di ciascun indice, esprime il proprio parere
sull'idoneita' dello stesso a rappresentare la realta' cui
si riferisce nonche' sulle attivita' economiche per le
quali devono essere elaborati gli indici. I componenti
della commissione partecipano alle sue attivita' a titolo
gratuito. Non spetta ad essi il rimborso delle spese
eventualmente sostenute. Fino alla costituzione della
commissione di cui al presente comma, le sue funzioni sono
svolte dalla commissione degli esperti di cui all'art. 10,
comma 7, della legge 8 maggio 1998, n. 146. Le funzioni di
quest'ultima sono attribuite alla commissione di cui al
presente comma a decorrere dalla data della sua
costituzione.
9. Per i periodi d'imposta per i quali trovano
applicazione gli indici, i contribuenti interessati possono
indicare nelle dichiarazioni fiscali ulteriori componenti
positivi, non risultanti dalle scritture contabili,
rilevanti per la determinazione della base imponibile ai
fini delle imposte sui redditi, per migliorare il proprio
profilo di affidabilita' nonche' per accedere al regime
premiale di cui al comma 11. Tali ulteriori componenti
positivi rilevano anche ai fini dell'imposta regionale
sulle attivita' produttive e determinano un corrispondente
maggior volume di affari rilevante ai fini dell'imposta sul
valore aggiunto. Ai fini dell'imposta sul valore aggiunto,
salva prova contraria, all'ammontare degli ulteriori
componenti positivi di cui ai precedenti periodi si
applica, tenendo conto dell'esistenza di operazioni non
soggette ad imposta ovvero soggette a regimi speciali,
l'aliquota media risultante dal rapporto tra l'imposta
relativa alle operazioni imponibili, diminuita di quella
relativa alle cessioni di beni ammortizzabili, e il volume
d'affari dichiarato.
10. La dichiarazione degli importi di cui al comma 9
non comporta l'applicazione di sanzioni e interessi a
condizione che il versamento delle relative imposte sia
effettuato entro il termine e con le modalita' previsti per
il versamento a saldo delle imposte sui redditi, con
facolta' di effettuare il pagamento rateale delle somme
dovute a titolo di saldo e di acconto delle imposte ai
sensi dell'art. 20 del decreto legislativo 9 luglio 1997,
n. 241.
11. In relazione ai diversi livelli di affidabilita'
fiscale conseguenti all'applicazione degli indici,
determinati anche per effetto dell'indicazione di ulteriori
componenti positivi di cui al comma 9, sono riconosciuti i
seguenti benefici:
a) l'esonero dall'apposizione del visto di
conformita' per la compensazione di crediti per un importo
non superiore a 50.000 euro annui relativamente all'imposta
sul valore aggiunto e per un importo non superiore a 20.000
euro annui relativamente alle imposte dirette e all'imposta
regionale sulle attivita' produttive;
b) l'esonero dall'apposizione del visto di
conformita' ovvero dalla prestazione della garanzia per i
rimborsi dell'imposta sul valore aggiunto per un importo
non superiore a 50.000 euro annui;
c) l'esclusione dell'applicazione della disciplina
delle societa' non operative di cui all'art. 30 della legge
23 dicembre 1994, n. 724, anche ai fini di quanto previsto
al secondo periodo del comma 36-decies dell'art. 2 del
decreto-legge 13 agosto 2011, n. 138, convertito, con
modificazioni, dalla legge 14 settembre 2011, n. 148;
d) l'esclusione degli accertamenti basati sulle
presunzioni semplici di cui all'art. 39, primo comma,
lettera d), secondo periodo, del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e all'art. 54,
secondo comma, secondo periodo, del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633;
e) l'anticipazione di almeno un anno, con
graduazione in funzione del livello di affidabilita', dei
termini di decadenza per l'attivita' di accertamento
previsti dall'art. 43, comma 1, del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, con riferimento
al reddito di impresa e di lavoro autonomo, e dall'art. 57,
comma 1, del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633;
f) l'esclusione della determinazione sintetica del
reddito complessivo di cui all'art. 38 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, a
condizione che il reddito complessivo accertabile non
ecceda di due terzi il reddito dichiarato.
12. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle entrate sono individuati i livelli di affidabilita'
fiscale, anche con riferimento alle annualita' pregresse,
ai quali e' collegata la graduazione dei benefici premiali
indicati al comma 11; i termini di accesso ai benefici
possono essere differenziati tenendo conto del tipo di
attivita' svolto dal contribuente.
13. Con riferimento al periodo d'imposta interessato
dai benefici premiali di cui al comma 11, in caso di
violazioni che comportano l'obbligo di denuncia ai sensi
dell'art. 331 del codice di procedura penale per uno dei
reati previsti dal decreto legislativo 10 marzo 2000, n.
74, non si applicano le disposizioni di cui al comma 11,
lettere c), d), e) e f), del presente articolo.
14. L'Agenzia delle entrate e il Corpo della guardia
di finanza, nel definire specifiche strategie di controllo
basate su analisi del rischio di evasione fiscale, tengono
conto del livello di affidabilita' fiscale dei contribuenti
derivante dall'applicazione degli indici nonche' delle
informazioni presenti nell'apposita sezione dell'anagrafe
tributaria di cui all'art. 7, sesto comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605.
15. All'art. 10, comma 12, della legge 8 maggio 1998,
n. 146, dopo le parole: "studi di settore," sono inserite
le seguenti: "degli indici sintetici di affidabilita'
fiscale". La societa' indicata nell'art. 10, comma 12,
della legge 8 maggio 1998, n. 146, provvede, altresi', a
porre in essere ogni altra attivita' idonea a sviluppare
innovative tecniche di elaborazione dei dati, a potenziare
le attivita' di analisi per contrastare la sottrazione
all'imposizione delle basi imponibili, anche di natura
contributiva, ad aggiornare la mappa del rischio di
evasione e a individuare le relative aree territoriali e
settoriali di intervento. Al fine di consentire lo
svolgimento delle attivita' di cui al precedente periodo e
di assicurare il coordinamento delle stesse con ulteriori
attivita' svolte dalla medesima societa' per altre
finalita' e per conto di altre amministrazioni, la stessa
societa' puo' stipulare specifiche convenzioni con le
amministrazioni pubbliche di cui all'art. 1, comma 2, del
decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165, ovvero con altri
soggetti. Tali convenzioni, aventi ad oggetto anche lo
scambio, l'utilizzo e la condivisione dei dati, dei
risultati delle elaborazioni e delle nuove metodologie,
nonche' altre attivita', sono stipulate esclusivamente per
le finalita' stabilite dal presente comma o da altre
disposizioni normative. Le convenzioni che hanno ad oggetto
la mappa del rischio di evasione e l'analisi per il
contrasto della sottrazione di basi imponibili, anche di
natura contributiva, sono stipulate, per le rispettive aree
di competenza, con le agenzie fiscali, con l'Istituto
nazionale della previdenza sociale, con l'Ispettorato
nazionale del lavoro e con il Corpo della guardia di
finanza. Le quote di partecipazione al capitale della
societa' di cui al secondo periodo del presente comma
possono essere cedute, in tutto o in parte, al Ministero
dell'economia e delle finanze - Dipartimento del tesoro, in
conformita' ai principi disposti dal testo unico di cui al
decreto legislativo 19 agosto 2016, n. 175.
16. Nei casi di omissione della comunicazione dei
dati rilevanti ai fini della costruzione e
dell'applicazione degli indici, o di comunicazione inesatta
o incompleta dei medesimi dati, si applica la sanzione
amministrativa pecuniaria prevista dall'art. 8, comma 1,
del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471. L'Agenzia
delle entrate, prima della contestazione della violazione,
mette a disposizione del contribuente, con le modalita' di
cui all'art. 1, commi da 634 a 636, della legge 23 dicembre
2014, n. 190, le informazioni in proprio possesso,
invitando lo stesso ad eseguire la comunicazione dei dati o
a correggere spontaneamente gli errori commessi. Del
comportamento del contribuente si tiene conto nella
graduazione della misura della sanzione. L'Agenzia delle
entrate, nei casi di omissione della comunicazione di cui
al primo periodo, puo' altresi' procedere, previo
contraddittorio, all'accertamento dei redditi, dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive e dell'imposta sul
valore aggiunto ai sensi, rispettivamente, del secondo
comma dell'art. 39 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e dell'art. 55 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633.
17. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle entrate sono emanate le ulteriori disposizioni
necessarie per l'attuazione del presente articolo.
18. Le disposizioni normative e regolamentari
relative all'elaborazione e all'applicazione dei parametri
previsti dall'art. 3, commi da 181 a 189, della legge 28
dicembre 1995, n. 549, e degli studi di settore previsti
dagli articoli 62-bis e 62-sexies del decreto-legge 30
agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla
legge 29 ottobre 1993, n. 427, cessano di produrre effetti
nei confronti dei soggetti interessati agli stessi, con
riferimento ai periodi d'imposta in cui si applicano gli
indici. Ad eccezione di quanto gia' disposto dal presente
articolo, le norme che, per fini diversi dall'attivita' di
controllo, rinviano alle disposizioni citate nel precedente
periodo e ai limiti previsti per l'applicazione degli studi
di settore si intendono riferite anche agli indici. Per le
attivita' di controllo, di accertamento e di irrogazione
delle sanzioni effettuate in relazione ai periodi d'imposta
antecedenti a quelli di cui al primo periodo si applicano
le disposizioni vigenti il giorno antecedente la data di
entrata in vigore della legge di conversione del presente
decreto. Sono abrogati l'art. 10-bis della legge 8 maggio
1998, n. 146, e l'art. 7-bis del decreto-legge 22 ottobre
2016, n. 193, convertito, con modificazioni, dalla legge 1º
dicembre 2016, n. 225.
19. Dall'attuazione delle disposizioni del presente
articolo non devono derivare nuovi o maggiori oneri a
carico della finanza pubblica.».
Art. 4 sexies
Termini di validita'
della dichiarazione sostitutiva unica
1. A decorrere dal 1° gennaio 2020, il comma 4 dell'articolo 10 del
decreto legislativo 15 settembre 2017, n. 147, e' sostituito dal
seguente:
«4. La DSU ha validita' dal momento della presentazione fino al
successivo 31 dicembre. In ciascun anno, all'inizio del periodo di
validita', fissato al 1° gennaio, i dati sui redditi e sui patrimoni
presenti nella DSU sono aggiornati prendendo a riferimento il secondo
anno precedente. Resta ferma la possibilita' di aggiornare i dati
prendendo a riferimento i redditi e i patrimoni dell'anno precedente,
qualora vi sia convenienza per il nucleo familiare».
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'art. 10 del decreto
legislativo 15 settembre 2017, n. 147 (Disposizioni per
l'introduzione di una misura nazionale di contrasto alla
poverta'), come modificato dal presente articolo e
dall'art. 28-bis della presente legge e con decorrenza dal
1° gennaio 2020:
«Art. 10 (ISEE precompilato e aggiornamento della
situazione economica). - 1. A decorrere dal 2019, l'INPS
precompila la DSU cooperando con l'Agenzia delle entrate. A
tal fine sono utilizzate le informazioni disponibili
nell'Anagrafe tributaria, nel Catasto e negli archivi
dell'INPS, nonche' le informazioni su saldi e giacenze
medie del patrimonio mobiliare dei componenti il nucleo
familiare comunicate ai sensi dell'art. 7, sesto comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 605, e dell'art. 11, comma 2, del decreto-legge 6
dicembre 2011, n. 201, convertito, con modificazioni, dalla
legge 22 dicembre 2011, n. 214, e sono scambiati i dati
mediante servizi anche di cooperazione applicativa.
2. La DSU precompilata puo' essere accettata o
modificata, fatta eccezione per i trattamenti erogati
dall'INPS e per le componenti gia' dichiarate a fini
fiscali, per le quali e' assunto il valore a tal fine
dichiarato. Laddove la dichiarazione dei redditi non sia
stata ancora presentata, le relative componenti rilevanti a
fini ISEE possono essere modificate, fatta salva la
verifica di coerenza rispetto alla dichiarazione dei
redditi successivamente presentata e le eventuali sanzioni
in caso di dichiarazione mendace. La DSU precompilata
dall'INPS e' resa disponibile mediante i servizi telematici
dell'Istituto direttamente al cittadino, che puo' accedervi
anche per il tramite del portale dell'Agenzia delle entrate
attraverso sistemi di autenticazione federata, o,
conferendo apposita delega, tramite un centro di assistenza
fiscale di cui all'art. 32 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241. Con decreto del Ministro del lavoro e delle
politiche sociali, sentiti l'INPS, l'Agenzia delle entrate
e il Garante per la protezione dei dati personali, sono
individuate le modalita' tecniche per consentire al
cittadino di accedere alla dichiarazione precompilata resa
disponibile in via telematica dall'INPS.
2-bis. Resta ferma la possibilita' di presentare la
DSU nella modalita' non precompilata. In tal caso, in sede
di attestazione dell'ISEE, sono riportate le eventuali
omissioni o difformita' riscontrate nei dati dichiarati
rispetto alle informazioni disponibili di cui al comma 1,
incluse eventuali difformita' su saldi e giacenze medie del
patrimonio mobiliare, secondo modalita' definite con il
decreto di cui al comma 2.
3. Ferme restando le decorrenze di cui al comma 4,
con il medesimo decreto di cui al comma 2, e' stabilita la
data a partire dalla quale e' possibile accedere alla
modalita' precompilata di presentazione della DSU, nonche'
la data a partire dalla quale e' avviata una
sperimentazione in materia, anche ai soli fini del rilascio
dell'ISEE corrente ai sensi del comma 5. Con il medesimo
decreto sono stabilite le componenti della DSU che restano
interamente autodichiarate e non precompilate, suscettibili
di successivo aggiornamento in relazione alla evoluzione
dei sistemi informativi e dell'assetto dei relativi flussi
d'informazione.
4. La DSU ha validita' dal momento della
presentazione fino al successivo 31 dicembre. In ciascun
anno, all'inizio del periodo di validita', fissato al 1°
gennaio, i dati sui redditi e sui patrimoni presenti nella
DSU sono aggiornati prendendo a riferimento il secondo anno
precedente. Resta ferma la possibilita' di aggiornare i
dati prendendo a riferimento i redditi e i patrimoni
dell'anno precedente, qualora vi sia convenienza per il
nucleo familiare.
5. L'ISEE corrente e la sua componente reddituale
ISRE possono essere calcolati, in presenza di un ISEE in
corso di validita', qualora si sia verificata una
variazione della situazione lavorativa, di cui all'art. 9,
comma 1, lettere a), b) e c) del decreto del Presidente del
Consiglio dei ministri n. 159 del 2013, ovvero una
variazione dell'indicatore della situazione reddituale
corrente superiore al venticinque per cento, di cui al
medesimo art. 9, comma 2, ovvero un'interruzione dei
trattamenti previsti dall'art. 4, comma 2, lettera f), del
citato decreto del Presidente del Consiglio dei ministri n.
159 del 2013. La variazione della situazione lavorativa
deve essere avvenuta posteriormente al 1° gennaio dell'anno
cui si riferisce il reddito considerato nell'ISEE calcolato
in via ordinaria di cui si chiede la sostituzione con
l'ISEE corrente. Nel caso di interruzione dei trattamenti
di cui al primo periodo, il periodo di riferimento e i
redditi utili per il calcolo dell'ISEE corrente sono
individuati con le medesime modalita' applicate in caso di
variazione della situazione lavorativa del lavoratore
dipendente a tempo indeterminato. A decorrere dal
quindicesimo giorno successivo alla data di entrata in
vigore del provvedimento di approvazione del nuovo modulo
sostitutivo della DSU finalizzato alla richiesta dell'ISEE
corrente, emanato ai sensi dell'art. 10, comma 3, del
citato decreto del Presidente del Consiglio dei ministri n.
159 del 2013, l'ISEE corrente e' calcolato con le modalita'
di cui al presente comma e ha validita' di sei mesi dalla
data della presentazione del modulo sostitutivo ai fini
della successiva richiesta dell'erogazione delle
prestazioni, salvo che intervengano variazioni nella
situazione occupazionale o nella fruizione dei trattamenti;
in quest'ultimo caso, l'ISEE corrente e' aggiornato entro
due mesi dalla variazione.
6. L'efficacia delle disposizioni di cui ai commi 4 e
5 cessa dal giorno successivo a quello di entrata in vigore
delle corrispondenti modifiche al decreto del Presidente
del Consiglio dei ministri n. 159 del 2013, da adottarsi
entro il termine di sei mesi dalla data di entrata in
vigore del presente decreto.
7. A decorrere dalla data stabilita nel decreto di
cui al comma 3, al fine di agevolare la precompilazione
della DSU per l'ISEE corrente, nonche' la verifica delle
comunicazioni di cui all'art. 11, comma 2, da parte
dell'INPS e per la verifica dello stato di disoccupazione
di cui all'art. 3, comma 3, da parte degli organi
competenti, le comunicazioni obbligatorie, di cui all'art.
9-bis del decreto-legge 1° ottobre 1996, n. 510,
convertito, con modificazioni, dalla legge 28 novembre
1996, n. 608, devono contenere l'informazione relativa alla
retribuzione o al compenso.».
Art. 4 septies
Conoscenza degli atti
e semplificazione
1. All'articolo 6 della legge 27 luglio 2000, n. 212, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) il comma 3 e' sostituito dal seguente:
«3. L'amministrazione finanziaria assume iniziative volte a
garantire che i modelli di dichiarazione, le relative istruzioni, i
servizi telematici, la modulistica e i documenti di prassi
amministrativa siano messi a disposizione del contribuente, con
idonee modalita' di comunicazione e di pubblicita', almeno sessanta
giorni prima del termine assegnato al contribuente per l'adempimento
al quale si riferiscono»;
b) dopo il comma 3 sono inseriti i seguenti:
«3-bis. I modelli e le relative istruzioni devono essere
comprensibili anche ai contribuenti sforniti di conoscenze in materia
tributaria. L'amministrazione finanziaria assicura che il
contribuente possa ottemperare agli obblighi tributari con il minor
numero di adempimenti e nelle forme meno costose e piu' agevoli.
3-ter. Le amministrazioni interessate provvedono alle attivita'
relative all'attuazione dei commi 3 e 3-bis nell'ambito delle risorse
umane, finanziarie e strumentali disponibili a legislazione vigente
e, comunque, senza nuovi o maggiori oneri per la finanza pubblica».
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'art. 6 della legge 27 luglio
2000, n. 212 (Disposizioni in materia di statuto dei
diritti del contribuente), come modificato dalla presente
legge:
«Art. 6 (Conoscenza degli atti e semplificazione). -
1. L'amministrazione finanziaria deve assicurare
l'effettiva conoscenza da parte del contribuente degli atti
a lui destinati. A tal fine essa provvede comunque a
comunicarli nel luogo di effettivo domicilio del
contribuente, quale desumibile dalle informazioni in
possesso della stessa amministrazione o di altre
amministrazioni pubbliche indicate dal contribuente, ovvero
nel luogo ove il contribuente ha eletto domicilio speciale
ai fini dello specifico procedimento cui si riferiscono gli
atti da comunicare. Gli atti sono in ogni caso comunicati
con modalita' idonee a garantire che il loro contenuto non
sia conosciuto da soggetti diversi dal loro destinatario.
Restano ferme le disposizioni in materia di notifica degli
atti tributari.
2. L'amministrazione deve informare il contribuente
di ogni fatto o circostanza a sua conoscenza dai quali
possa derivare il mancato riconoscimento di un credito
ovvero l'irrogazione di una sanzione, richiedendogli di
integrare o correggere gli atti prodotti che impediscono il
riconoscimento, seppure parziale, di un credito.
3. L'amministrazione finanziaria assume iniziative
volte a garantire che i modelli di dichiarazione, le
relative istruzioni, i servizi telematici, la modulistica e
i documenti di prassi amministrativa siano messi a
disposizione del contribuente, con idonee modalita' di
comunicazione e di pubblicita', almeno sessanta giorni
prima del termine assegnato al contribuente per
l'adempimento al quale si riferiscono.
3-bis. I modelli e le relative istruzioni devono
essere comprensibili anche ai contribuenti sforniti di
conoscenze in materia tributaria. L'amministrazione
finanziaria assicura che il contribuente possa ottemperare
agli obblighi tributari con il minor numero di adempimenti
e nelle forme meno costose e piu' agevoli.
3-ter. Le amministrazioni interessate provvedono alle
attivita' relative all'attuazione dei commi 3 e 3-bis
nell'ambito delle risorse umane, finanziarie e strumentali
disponibili a legislazione vigente e, comunque, senza nuovi
o maggiori oneri per la finanza pubblica.
4. Al contribuente non possono, in ogni caso, essere
richiesti documenti ed informazioni gia' in possesso
dell'amministrazione finanziaria o di altre amministrazioni
pubbliche indicate dal contribuente. Tali documenti ed
informazioni sono acquisiti ai sensi dell'art. 18, commi 2
e 3, della legge 7 agosto 1990, n. 241, relativi ai casi di
accertamento d'ufficio di fatti, stati e qualita' del
soggetto interessato dalla azione amministrativa.
5. Prima di procedere alle iscrizioni a ruolo
derivanti dalla liquidazione di tributi risultanti da
dichiarazioni, qualora sussistano incertezze su aspetti
rilevanti della dichiarazione, l'amministrazione
finanziaria deve invitare il contribuente, a mezzo del
servizio postale o con mezzi telematici, a fornire i
chiarimenti necessari o a produrre i documenti mancanti
entro un termine congruo e comunque non inferiore a trenta
giorni dalla ricezione della richiesta. La disposizione si
applica anche qualora, a seguito della liquidazione, emerga
la spettanza di un minor rimborso di imposta rispetto a
quello richiesto. La disposizione non si applica
nell'ipotesi di iscrizione a ruolo di tributi per i quali
il contribuente non e' tenuto ad effettuare il versamento
diretto. Sono nulli i provvedimenti emessi in violazione
delle disposizioni di cui al presente comma.».
Art. 4 octies
Obbligo di invito al contraddittorio
1. Al decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) all'articolo 5 e' aggiunto, in fine, il seguente comma:
«3-bis. Qualora tra la data di comparizione, di cui al comma 1,
lettera b), e quella di decadenza dell'amministrazione dal potere di
notificazione dell'atto impositivo intercorrano meno di novanta
giorni, il termine di decadenza per la notificazione dell'atto
impositivo e' automaticamente prorogato di centoventi giorni, in
deroga al termine ordinario»;
b) prima dell'articolo 6 e' inserito il seguente:
«Art. 5-ter. - (Invito obbligatorio) - 1. L'ufficio, fuori dei casi
in cui sia stata rilasciata copia del processo verbale di chiusura
delle operazioni da parte degli organi di controllo, prima di
emettere un avviso di accertamento, notifica l'invito a comparire di
cui all'articolo 5 per l'avvio del procedimento di definizione
dell'accertamento.
2. Sono esclusi dall'applicazione dell'invito obbligatorio di cui
al comma 1 gli avvisi di accertamento parziale previsti dall'articolo
41-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, e gli avvisi di rettifica parziale previsti dall'articolo 54,
terzo e quarto comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633.
3. In caso di mancata adesione, l'avviso di accertamento e'
specificamente motivato in relazione ai chiarimenti forniti e ai
documenti prodotti dal contribuente nel corso del contraddittorio.
4. In tutti i casi di particolare urgenza, specificamente motivata,
o nelle ipotesi di fondato pericolo per la riscossione, l'ufficio
puo' notificare direttamente l'avviso di accertamento non preceduto
dall'invito di cui al comma 1.
5. Fuori dei casi di cui al comma 4, il mancato avvio del
contraddittorio mediante l'invito di cui al comma 1 comporta
l'invalidita' dell'avviso di accertamento qualora, a seguito di
impugnazione, il contribuente dimostri in concreto le ragioni che
avrebbe potuto far valere se il contraddittorio fosse stato attivato.
6. Restano ferme le disposizioni che prevedono la partecipazione
del contribuente prima dell'emissione di un avviso di accertamento»;
c) al comma 2 dell'articolo 6, le parole: «di cui all'articolo 5»
sono sostituite dalle seguenti: «di cui agli articoli 5 e 5-ter».
2. Le disposizioni di cui al comma 1 si applicano agli avvisi di
accertamento emessi dal 1° luglio 2020.
3. Le amministrazioni interessate provvedono alle attivita'
relative all'attuazione del presente articolo nell'ambito delle
risorse umane, finanziarie e strumentali disponibili a legislazione
vigente e, comunque, senza nuovi o maggiori oneri per la finanza
pubblica.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo degli articoli 5 e 6, comma 2, 5
del decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218
(Disposizioni in materia di accertamento con adesione e di
conciliazione giudiziale), come modificato dalla presente
legge:
«Art. 5 (Avvio del procedimento). - 1. L'ufficio
invia al contribuente un invito a comparire, nel quale sono
indicati:
a) i periodi di imposta suscettibili di
accertamento;
b) il giorno e il luogo della comparizione per
definire l'accertamento con adesione;
c) le maggiori imposte, ritenute, contributi,
sanzioni ed interessi dovuti;
d) i motivi che hanno dato luogo alla
determinazione delle maggiori imposte, ritenute e
contributi di cui alla lettera c).
1-bis.
1-ter.
1-quater.
1-quinquies.
2.
3.
3-bis. Qualora tra la data di comparizione, di cui al
comma 1, lettera b), e quella di decadenza
dell'amministrazione dal potere di notificazione dell'atto
impositivo intercorrano meno di novanta giorni, il termine
di decadenza per la notificazione dell'atto impositivo e'
automaticamente prorogato di centoventi giorni, in deroga
al termine ordinario.»
«Art. 6 (Istanza del contribuente). - (Omissis).
2. Il contribuente nei cui confronti sia stato
notificato avviso di accertamento o di rettifica, non
preceduto dall'invito di cui agli articoli 5 e 5-ter, puo'
formulare anteriormente all'impugnazione dell'atto innanzi
la commissione tributaria provinciale, istanza in carta
libera di accertamento con adesione, indicando il proprio
recapito, anche telefonico.
(Omissis).».
Art. 4 novies
Norma di interpretazione autentica in materia di difesa
in giudizio dell'Agenzia delle entrate-Riscossione
1. Il comma 8 dell'articolo 1 del decreto-legge 22 ottobre 2016, n.
193, convertito, con modificazioni, dalla legge 1° dicembre 2016, n.
225, si interpreta nel senso che la disposizione dell'articolo 43,
quarto comma, del testo unico di cui al regio decreto 30 ottobre
1933, n.1611, si applica esclusivamente nei casi in cui l'Agenzia
delle entrate-Riscossione, per la propria rappresentanza e difesa in
giudizio, intende non avvalersi dell'Avvocatura dello Stato nei
giudizi a quest'ultima riservati su base convenzionale; la medesima
disposizione non si applica nei casi di indisponibilita' della stessa
Avvocatura dello Stato ad assumere il patrocinio.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo vigente del comma 8 dell'art. 1
del decreto-legge 22 ottobre 2016, n. 193, convertito, con
modificazioni, dalla legge 1° dicembre 2016, n. 225
(Disposizioni urgenti in materia fiscale e per il
finanziamento di esigenze indifferibili):
«Art. 1 (Disposizioni in materia di soppressione di
Equitalia e di patrocinio dell'Avvocatura dello Stato). -
(Omissis).
8. L'ente e' autorizzato ad avvalersi del patrocinio
dell'Avvocatura dello Stato ai sensi dell'art. 43 del testo
unico delle leggi e delle norme giuridiche sulla
rappresentanza e difesa in giudizio dello Stato e
sull'ordinamento dell'Avvocatura dello Stato, di cui al
regio decreto 30 ottobre 1933, n. 1611, fatte salve le
ipotesi di conflitto e comunque su base convenzionale. Lo
stesso ente puo' altresi' avvalersi, sulla base di
specifici criteri definiti negli atti di carattere generale
deliberati ai sensi del comma 5 del presente articolo, di
avvocati del libero foro, nel rispetto delle previsioni di
cui agli articoli 4 e 17 del decreto legislativo 18 aprile
2016, n. 50, ovvero puo' avvalersi ed essere rappresentato,
davanti al tribunale e al giudice di pace, da propri
dipendenti delegati, che possono stare in giudizio
personalmente; in ogni caso, ove vengano in rilievo
questioni di massima o aventi notevoli riflessi economici,
l'Avvocatura dello Stato, sentito l'ente, puo' assumere
direttamente la trattazione della causa. Per il patrocinio
davanti alle commissioni tributarie continua ad applicarsi
l'art. 11, comma 2, del decreto legislativo 31 dicembre
1992, n. 546. Per la tutela dell'integrita' dei bilanci
pubblici e delle entrate degli enti territoriali, nonche'
nel rispetto delle disposizioni contenute nel decreto
legislativo 18 aprile 2016, n. 50, le funzioni e le
attivita' di supporto propedeutiche all'accertamento e alla
riscossione delle entrate degli enti locali e delle
societa' da essi partecipate sono affidate a soggetti
iscritti all'albo previsto dall'art. 53 del decreto
legislativo 15 dicembre 1997, n. 446.
(Omissis).».
- Si riporta il testo dell'art. 43 del regio decreto 30
ottobre 1933, n. 1611 (Approvazione del T.U. delle leggi e
delle norme giuridiche sulla rappresentanza e difesa in
giudizio dello Stato e sull'ordinamento dell'Avvocatura
dello Stato):
«Art. 43. - L'Avvocatura dello Stato puo' assumere la
rappresentanza e la difesa nei giudizi attivi e passivi
avanti le Autorita' giudiziarie, i Collegi arbitrali, le
giurisdizioni amministrative e speciali, di amministrazioni
pubbliche non statali ed enti sovvenzionati, sottoposti a
tutela od anche a sola vigilanza dello Stato, sempre che
sia autorizzata da disposizione di legge, di regolamento o
di altro provvedimento approvato con regio decreto.
Le disposizioni e i provvedimenti anzidetti debbono
essere promossi di concerto coi Ministri per la grazia e
giustizia e per le finanze.
Qualora sia intervenuta l'autorizzazione, di cui al
primo comma, la rappresentanza e la difesa nei giudizi
indicati nello stesso comma sono assunte dalla Avvocatura
dello Stato in via organica ed esclusiva, eccettuati i casi
di conflitto di interessi con lo Stato o con le regioni.
Salve le ipotesi di conflitto, ove tali
amministrazioni ed enti intendano in casi speciali non
avvalersi della Avvocatura dello Stato, debbono adottare
apposita motivata delibera da sottoporre agli organi di
vigilanza.
Le disposizioni di cui ai precedenti commi sono
estese agli enti regionali, previa deliberazione degli
organi competenti.».
Art. 4 decies
Norma di interpretazione autentica
in materia di ravvedimento parziale
1. Dopo l'articolo 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n.
472, e' inserito il seguente:
«Art. 13-bis. - (Ravvedimento parziale) - 1. L'articolo 13 si
interpreta nel senso che e' consentito al contribuente di avvalersi
dell'istituto del ravvedimento anche in caso di versamento
frazionato, purche' nei tempi prescritti dalle lettere a), a-bis),
b), b-bis), b-ter), b-quater) e c) del comma 1 del medesimo articolo
13. Nel caso in cui l'imposta dovuta sia versata in ritardo e il
ravvedimento, con il versamento della sanzione e degli interessi,
intervenga successivamente, la sanzione applicabile corrisponde a
quella riferita all'integrale tardivo versamento; gli interessi sono
dovuti per l'intero periodo del ritardo; la riduzione prevista in
caso di ravvedimento e' riferita al momento del perfezionamento dello
stesso. Nel caso di versamento tardivo dell'imposta frazionata in
scadenze differenti, al contribuente e' consentito operare
autonomamente il ravvedimento per i singoli versamenti, con le
riduzioni di cui al precedente periodo, ovvero per il versamento
complessivo, applicando in tal caso alla sanzione la riduzione
individuata in base alla data in cui la stessa e' regolarizzata.
2. Le disposizioni del presente articolo si applicano ai soli
tributi amministrati dall'Agenzia delle entrate».
Art. 5
Rientro dei cervelli
1. All'articolo 16 del decreto legislativo 14 settembre 2015, n.
147, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) il comma 1 e' sostituito dal seguente:
«1. I redditi di lavoro dipendente, i redditi assimilati a quelli
di lavoro dipendente e i redditi di lavoro autonomo prodotti in
Italia da lavoratori che trasferiscono la residenza nel territorio
dello Stato ai sensi dell'articolo 2 del decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, concorrono alla formazione del
reddito complessivo limitatamente al 30 per cento del loro ammontare
al ricorrere delle seguenti condizioni:
a) i lavoratori non sono stati residenti in Italia nei due
periodi d'imposta precedenti il predetto trasferimento e si impegnano
a risiedere in Italia per almeno due anni;
b) l'attivita' lavorativa e' prestata prevalentemente nel
territorio italiano. »;
b) il comma 1-bis e' sostituito dal seguente: «1-bis. Il regime
di cui al comma 1 si applica anche ai redditi d'impresa prodotti dai
soggetti identificati dal comma 1 o dal comma 2 che avviano
un'attivita' d'impresa in Italia, a partire dal periodo d'imposta
successivo a quello in corso al 31 dicembre 2019.»;
c) dopo il comma 3 e' inserito il seguente: «3-bis. Le
disposizioni del presente articolo si applicano per ulteriori cinque
periodi di imposta ai lavoratori con almeno un figlio minorenne o a
carico, anche in affido preadottivo. Le disposizioni del presente
articolo si applicano per ulteriori cinque periodi di imposta anche
nel caso in cui i lavoratori diventino proprietari di almeno
un'unita' immobiliare di tipo residenziale in Italia, successivamente
al trasferimento in Italia o nei dodici mesi precedenti al
trasferimento; l'unita' immobiliare puo' essere acquistata
direttamente dal lavoratore oppure dal coniuge, dal convivente o dai
figli, anche in comproprieta'. In entrambi i casi, i redditi di cui
al comma 1, negli ulteriori cinque periodi di imposta, concorrono
alla formazione del reddito complessivo limitatamente al 50 per cento
del loro ammontare. Per i lavoratori che abbiano almeno tre figli
minorenni o a carico, anche in affido preadottivo, i redditi di cui
al comma 1, negli ulteriori cinque periodi di imposta, concorrono
alla formazione del reddito complessivo limitatamente al 10 per cento
del loro ammontare.»;
d) dopo il comma 5 sono aggiunti i seguenti:
«5-bis. La percentuale di cui al comma 1 e' ridotta al 10 per
cento per i soggetti che trasferiscono la residenza in una delle
seguenti regioni: Abruzzo, Molise, Campania, Puglia, Basilicata,
Calabria, Sardegna, Sicilia.
5-ter. I cittadini italiani non iscritti all'Anagrafe degli
italiani residenti all'estero (AIRE) rientrati in Italia a decorrere
dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre
2019 possono accedere ai benefici fiscali di cui al presente articolo
purche' abbiano avuto la residenza in un altro Stato ai sensi di una
convenzione contro le doppie imposizioni sui redditi per il periodo
di cui al comma 1, lettera a). Con riferimento ai periodi d'imposta
per i quali siano stati notificati atti impositivi ancora impugnabili
ovvero oggetto di controversie pendenti in ogni stato e grado del
giudizio nonche' per i periodi d'imposta per i quali non sono decorsi
i termini di cui all'articolo 43 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, ai cittadini italiani non
iscritti all'AIRE rientrati in Italia entro il 31 dicembre 2019
spettano i benefici fiscali di cui al presente articolo nel testo
vigente al 31 dicembre 2018, purche' abbiano avuto la residenza in un
altro Stato ai sensi di una convenzione contro le doppie imposizioni
sui redditi per il periodo di cui al comma 1, lettera a). Non si fa
luogo, in ogni caso, al rimborso delle imposte versate in adempimento
spontaneo.
5-quater. Per i rapporti di cui alla legge 23 marzo 1981, n.
91, ferme restando le condizioni di cui al presente articolo, i
redditi di cui al comma 1 concorrono alla formazione del reddito
complessivo limitatamente al 50 per cento del loro ammontare. Ai
rapporti di cui al primo periodo non si applicano le disposizioni dei
commi 3-bis, quarto periodo, e 5-bis.
5-quinquies. Per i rapporti di cui al comma 5-quater,
l'esercizio dell'opzione per il regime agevolato ivi previsto
comporta il versamento di un contributo pari allo 0,5 per cento della
base imponibile. Le entrate derivanti dal contributo di cui al primo
periodo sono versate a un apposito capitolo dell'entrata del bilancio
dello Stato per essere riassegnate a un apposito capitolo, da
istituire nello stato di previsione del Ministero dell'economia e
delle finanze per il successivo trasferimento al bilancio autonomo
della Presidenza del Consiglio dei ministri, per il potenziamento dei
settori giovanili. Con decreto del Presidente del Consiglio dei
ministri, su proposta dell'autorita' di Governo delegata per lo sport
e di concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze, sono
definiti i criteri e le modalita' di attuazione del presente comma,
definiti con il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze di
cui al comma 3.
2. Le disposizioni di cui al comma 1, lettere a), b), c), e d) si
applicano ai soggetti che trasferiscono la residenza in Italia ai
sensi dell'articolo 2 del decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917 a partire dal periodo d'imposta successivo a
quello in corso alla data di entrata in vigore del presente decreto.
3. All'articolo 8-bis del decreto-legge 16 ottobre 2017, n. 148,
convertito, con modificazioni, dalla legge 4 dicembre 2017, n.172, il
comma 2 e' sostituito dal seguente:
«2. Le disposizioni contenute nell'articolo 44 del decreto-legge 31
maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30
luglio 2010, n. 122, e nell'articolo 16 del decreto legislativo 14
settembre 2015, n. 147, si applicano nel rispetto delle condizioni e
dei limiti del regolamento (UE) 1407/2013 della Commissione, del 18
dicembre 2013, relativo all'applicazione degli articoli 107 e 108 del
Trattato sul funzionamento dell'Unione europea agli aiuti de minimis,
del regolamento (UE) 1408/2013 della Commissione, del 18 dicembre
2013, relativo all'applicazione degli articoli 107 e 108 del Trattato
sul funzionamento dell'Unione europea agli aiuti de minimis nel
settore agricolo, e del regolamento (UE) 717/2014 della Commissione,
del 27 giugno 2014, relativo all'applicazione degli articoli 107 e
108 del Trattato sul funzionamento dell'Unione europea agli aiuti de
minimis nel settore della pesca e dell'acquacoltura.».
4. All'articolo 44 del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78,
convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 3, le parole: «nei tre periodi d'imposta successivi»
sono sostituite dalle seguenti: «nei cinque periodi d'imposta
successivi»;
b) dopo il comma 3-bis sono inseriti i seguenti:
«3-ter. Le disposizioni di cui ai commi 1 e 2 si applicano nel
periodo d'imposta in cui il ricercatore o docente trasferisce la
residenza ai sensi dell'articolo 2 del decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 nel territorio dello Stato e nei
sette periodi d'imposta successivi, sempre che permanga la residenza
fiscale in Italia, nel caso di docenti o ricercatori con un figlio
minorenne o a carico, anche in affido preadottivo e nel caso di
docenti e ricercatori che diventino proprietari di almeno un'unita'
immobiliare di tipo residenziale in Italia, successivamente al
trasferimento in Italia della residenza ai sensi dell'articolo 2 del
decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986 o nei dodici
mesi precedenti al trasferimento; l'unita' immobiliare puo' essere
acquistata direttamente dal docente e ricercatore oppure dal coniuge,
dal convivente o dai figli, anche in comproprieta'. Per i docenti e
ricercatori che abbiano almeno due figli minorenni o a carico, anche
in affido preadottivo, le disposizioni di cui ai commi 1 e 2 si
applicano nel periodo d'imposta in cui il ricercatore o docente
diviene residente, ai sensi dell'articolo 2 del decreto del
Presidente della Repubblica n. 917 del 1986, nel territorio dello
Stato e nei dieci periodi d'imposta successivi, sempre che permanga
la residenza fiscale nel territorio dello Stato. Per i docenti o
ricercatori che abbiano almeno tre figli minorenni o a carico, anche
in affido preadottivo, le disposizioni di cui ai commi 1 e 2 si
applicano nel periodo d'imposta in cui il ricercatore o docente
diviene residente, ai sensi dell'articolo 2 del decreto del
Presidente della Repubblica n. 917 del 1986, nel territorio dello
Stato e nei dodici periodi d'imposta successivi, sempre che permanga
la residenza fiscale nel territorio dello Stato.
3-quater. I docenti o ricercatori italiani non iscritti
all'Anagrafe degli italiani residenti all'estero (AIRE) rientrati in
Italia a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso
al 31 dicembre 2019 possono accedere ai benefici fiscali di cui al
presente articolo purche' abbiano avuto la residenza in un altro
Stato ai sensi di una convenzione contro le doppie imposizioni sui
redditi per il periodo di cui all'articolo 16, comma 1, lettera a),
del decreto legislativo 14 settembre 2015, n. 147. Con riferimento ai
periodi d'imposta per i quali siano stati notificati atti impositivi
ancora impugnabili ovvero oggetto di controversie pendenti in ogni
stato e grado del giudizio nonche' per i periodi d'imposta per i
quali non sono decorsi i termini di cui all'articolo 43 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, ai docenti
e ricercatori italiani non iscritti all'AIRE rientrati in Italia
entro il 31 dicembre 2019 spettano i benefici fiscali di cui al
presente articolo nel testo vigente al 31 dicembre 2018, purche'
abbiano avuto la residenza in un altro Stato ai sensi di una
convenzione contro le doppie imposizioni sui redditi per il periodo
di cui all'articolo 16, comma 1, lettera a), del decreto legislativo
14 settembre 2015, n. 147. Non si fa luogo, in ogni caso, al rimborso
delle imposte versate in adempimento spontaneo.».
5. Le disposizioni di cui al comma 4, lettere a) e b), si applicano
ai soggetti che trasferiscono la residenza in Italia ai sensi
dell'articolo 2 del decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n.917 a partire dal periodo d'imposta successivo a
quello in corso alla data di entrata in vigore del presente
decreto.».
5-bis. All'articolo 24, comma 4, della legge 30 dicembre 2010, n.
240, le parole da: «I contratti di cui al comma 3, lettera a)» fino
a: «esclusivamente con regime di tempo pieno» sono sostituite dalle
seguenti: «I contratti di cui al comma 3, lettere a) e b), possono
prevedere il regime di tempo pieno o di tempo definito».
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'art. 16 del decreto
legislativo 14 settembre 2015, n. 147 (Disposizioni recanti
misure per la crescita e l'internazionalizzazione delle
imprese), come modificato dalla presente legge:
«Art. 16 (Regime speciale per lavoratori rimpatriati)
- 1. I redditi di lavoro dipendente, i redditi assimilati a
quelli di lavoro dipendente e i redditi di lavoro autonomo
prodotti in Italia da lavoratori che trasferiscono la
residenza nel territorio dello Stato ai sensi dell'art. 2
del decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, concorrono alla formazione del reddito
complessivo limitatamente al 30 per cento del loro
ammontare al ricorrere delle seguenti condizioni:
a) i lavoratori non sono stati residenti in Italia
nei due periodi d'imposta precedenti il predetto
trasferimento e si impegnano a risiedere in Italia per
almeno due anni;
b) l'attivita' lavorativa e' prestata
prevalentemente nel territorio italiano.
1-bis. Il regime di cui al comma 1 si applica anche
ai redditi d'impresa prodotti dai soggetti identificati dal
comma 1 o dal comma 2 che avviano un'attivita' d'impresa in
Italia, a partire dal periodo d'imposta successivo a quello
in corso al 31 dicembre 2019.
2. Il criterio di determinazione del reddito di cui
al comma 1 si applica anche ai soggetti di cui all'art. 2,
comma 1, della legge 30 dicembre 2010, n. 238, le cui
categorie vengono individuate tenendo conto delle
specifiche esperienze e qualificazioni scientifiche e
professionali con il decreto del Ministro dell'economia e
delle finanze di cui al comma 3. Il criterio di
determinazione del reddito di cui al comma 1 si applica
anche ai cittadini di Stati diversi da quelli appartenenti
all'Unione europea, con i quali sia in vigore una
convenzione per evitare le doppie imposizioni in materia di
imposte sul reddito ovvero un accordo sullo scambio di
informazioni in materia fiscale, in possesso di un diploma
di laurea, che hanno svolto continuativamente un'attivita'
di lavoro dipendente, di lavoro autonomo o di impresa fuori
dall'Italia negli ultimi ventiquattro mesi ovvero che hanno
svolto continuativamente un'attivita' di studio fuori
dall'Italia negli ultimi ventiquattro mesi o piu',
conseguendo un diploma di laurea o una specializzazione
post lauream.
3. Le disposizioni del presente articolo si applicano
a decorrere dal periodo di imposta in cui e' avvenuto il
trasferimento della residenza nel territorio dello Stato ai
sensi dell'art. 2 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e per i quattro
periodi successivi. Con decreto del Ministro dell'economia
e delle finanze, da emanarsi entro novanta giorni dalla
data di entrata in vigore del presente decreto, sono
adottate le disposizioni di attuazione del presente
articolo anche relativamente alle disposizioni di
coordinamento con le altre norme agevolative vigenti in
materia, nonche' relativamente alle cause di decadenza dal
beneficio.
3-bis. Le disposizioni del presente articolo si
applicano per ulteriori cinque periodi di imposta ai
lavoratori con almeno un figlio minorenne o a carico, anche
in affido preadottivo. Le disposizioni del presente
articolo si applicano per ulteriori cinque periodi di
imposta anche nel caso in cui i lavoratori diventino
proprietari di almeno un'unita' immobiliare di tipo
residenziale in Italia, successivamente al trasferimento in
Italia o nei dodici mesi precedenti al trasferimento;
l'unita' immobiliare puo' essere acquistata direttamente
dal lavoratore oppure dal coniuge, dal convivente o dai
figli, anche in comproprieta'. In entrambi i casi, i
redditi di cui al comma 1, negli ulteriori cinque periodi
di imposta, concorrono alla formazione del reddito
complessivo limitatamente al 50 per cento del loro
ammontare. Per i lavoratori che abbiano almeno tre figli
minorenni o a carico, anche in affido preadottivo, i
redditi di cui al comma 1, negli ulteriori cinque periodi
di imposta, concorrono alla formazione del reddito
complessivo limitatamente al 10 per cento del loro
ammontare.
4. Il comma 12-octies dell'art. 10 del decreto-legge
31 dicembre 2014, n. 192, convertito, con modificazioni,
dalla legge 27 febbraio 2015, n. 11, e' abrogato. I
soggetti di cui all'art. 2, comma 1, della legge 30
dicembre 2010, n. 238, che si sono trasferiti in Italia
entro il 31 dicembre 2015 applicano, per il periodo
d'imposta in corso al 31 dicembre 2016 e per quello
successivo, le disposizioni di cui alla medesima legge nei
limiti e alle condizioni ivi indicati; in alternativa
possono optare, con le modalita' definite con provvedimento
del direttore dell'Agenzia delle entrate da emanare entro
tre mesi dalla data di entrata in vigore della presente
disposizione, per il regime agevolativo di cui al presente
articolo.
5. All'art. 2, comma 1, lettere a) e b), della legge
30 dicembre 2010, n. 238, le parole: «nati dopo il 1°
gennaio 1969» sono abrogate.
5-bis. La percentuale di cui al comma 1 e' ridotta al
10 per cento per i soggetti che trasferiscono la residenza
in una delle seguenti regioni: Abruzzo, Molise, Campania,
Puglia, Basilicata, Calabria, Sardegna, Sicilia.
5-ter. I cittadini italiani non iscritti all'Anagrafe
degli italiani residenti all'estero (AIRE) rientrati in
Italia a decorrere dal periodo d'imposta successivo a
quello in corso al 31 dicembre 2019 possono accedere ai
benefici fiscali di cui al presente articolo purche'
abbiano avuto la residenza in un altro Stato ai sensi di
una convenzione contro le doppie imposizioni sui redditi
per il periodo di cui al comma 1, lettera a). Con
riferimento ai periodi d'imposta per i quali siano stati
notificati atti impositivi ancora impugnabili ovvero
oggetto di controversie pendenti in ogni stato e grado del
giudizio nonche' per i periodi d'imposta per i quali non
sono decorsi i termini di cui all'art. 43 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, ai
cittadini italiani non iscritti all'AIRE rientrati in
Italia entro il 31 dicembre 2019 spettano i benefici
fiscali di cui al presente articolo nel testo vigente al 31
dicembre 2018, purche' abbiano avuto la residenza in un
altro Stato ai sensi di una convenzione contro le doppie
imposizioni sui redditi per il periodo di cui al comma 1,
lettera a). Non si fa luogo, in ogni caso, al rimborso
delle imposte versate in adempimento spontaneo.
5-quater. Per i rapporti di cui alla legge 23 marzo
1981, n. 91, ferme restando le condizioni di cui al
presente articolo, i redditi di cui al comma 1 concorrono
alla formazione del reddito complessivo limitatamente al 50
per cento del loro ammontare. Ai rapporti di cui al primo
periodo non si applicano le disposizioni dei commi 3-bis,
quarto periodo, e 5-bis.
5-quinquies. Per i rapporti di cui al comma 5-quater,
l'esercizio dell'opzione per il regime agevolato ivi
previsto comporta il versamento di un contributo pari allo
0,5 per cento della base imponibile. Le entrate derivanti
dal contributo di cui al primo periodo sono versate a un
apposito capitolo dell'entrata del bilancio dello Stato per
essere riassegnate a un apposito capitolo, da istituire
nello stato di previsione del Ministero dell'economia e
delle finanze per il successivo trasferimento al bilancio
autonomo della Presidenza del Consiglio dei ministri, per
il potenziamento dei settori giovanili. Con decreto del
Presidente del Consiglio dei ministri, su proposta
dell'autorita' di Governo delegata per lo sport e di
concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze,
sono definiti i criteri e le modalita' di attuazione del
presente comma, definiti con il decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze di cui al comma 3.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 2 del citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986:
«Art. 2 (Soggetti passivi). - 1. Soggetti passivi
dell'imposta sono le persone fisiche, residenti e non
residenti nel territorio dello Stato.
2. Ai fini delle imposte sui redditi si considerano
residenti le persone che per la maggior parte del periodo
di imposta sono iscritte nelle anagrafi della popolazione
residente o hanno nel territorio dello Stato il domicilio o
la residenza ai sensi del codice civile.
2- bis. Si considerano altresi' residenti, salvo
prova contraria, i cittadini italiani cancellati dalle
anagrafi della popolazione residente e trasferiti in Stati
o territori diversi da quelli individuati con decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale.».
- Si riporta il testo dell'art. 8-bis del decreto-legge
16 ottobre 2017, n. 148, convertito, con modificazioni,
dalla legge 4 dicembre 2017, n. 172 (Disposizioni urgenti
in materia finanziaria e per esigenze indifferibili), come
modificato dalla presente legge:
«Art. 8-bis (Regime fiscale per i lavoratori
rimpatriati). - 1. In deroga alle disposizioni di cui al
secondo periodo del comma 4 dell'art. 16 del decreto
legislativo 14 settembre 2015, n. 147, l'opzione esercitata
ai sensi del medesimo comma 4 produce effetti per il
quadriennio 2017-2020. Per il periodo d'imposta 2016
restano applicabili le disposizioni di cui alla legge 30
dicembre 2010, n. 238. Con provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate, da adottare entro sessanta
giorni dalla data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto, sono stabilite le
modalita' di restituzione delle maggiori imposte
eventualmente versate per l'anno 2016.
2. Le disposizioni contenute nell'art. 44 del
decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con
modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, e
nell'art. 16 del decreto legislativo 14 settembre 2015, n.
147, si applicano nel rispetto delle condizioni e dei
limiti del regolamento (UE) 1407/2013 della Commissione,
del 18 dicembre 2013, relativo all'applicazione degli
articoli 107 e 108 del Trattato sul funzionamento
dell'Unione europea agli aiuti de minimis, del regolamento
(UE) 1408/2013 della Commissione, del 18 dicembre 2013,
relativo all'applicazione degli articoli 107 e 108 del
Trattato sul funzionamento dell'Unione europea agli aiuti
de minimis nel settore agricolo, e del regolamento (UE)
717/2014 della Commissione, del 27 giugno 2014, relativo
all'applicazione degli articoli 107 e 108 del Trattato sul
funzionamento dell'Unione europea agli aiuti de minimis nel
settore della pesca e dell'acquacoltura.
3. Agli oneri derivanti dal presente articolo, pari a
13,4 milioni di euro per l'anno 2018, si provvede mediante
riduzione del Fondo per interventi strutturali di politica
economica, di cui all'art. 10, comma 5, del decreto-legge
29 novembre 2004, n. 282, convertito, con modificazioni,
dalla legge 27 dicembre 2004, n. 307.»
- Si riporta il testo dell'art. 44 del decreto-legge 31
maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla
legge 30 luglio 2010, n. 122 (Misure urgenti in materia di
stabilizzazione finanziaria e di competitivita' economica),
come modificato dalla presente legge:
«Art. 44 (Incentivi per il rientro in Italia di
ricercatori residenti all'estero). - 1. Ai fini delle
imposte sui redditi e' escluso dalla formazione del reddito
di lavoro dipendente o autonomo il novanta per cento degli
emolumenti percepiti dai docenti e dai ricercatori che, in
possesso di titolo di studio universitario o equiparato e
non occasionalmente residenti all'estero, abbiano svolto
documentata attivita' di ricerca o docenza all'estero
presso centri di ricerca pubblici o privati o universita'
per almeno due anni continuativi e che vengono a svolgere
la loro attivita' in Italia, acquisendo conseguentemente la
residenza fiscale nel territorio dello Stato.
2. Gli emolumenti di cui al comma 1 non concorrono
alla formazione del valore della produzione netta
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive.
3. Le disposizioni di cui ai commi 1 e 2 si applicano
a decorrere dal 1° gennaio 2011, nel periodo d'imposta in
cui il ricercatore diviene fiscalmente residente nel
territorio dello Stato e nei cinque periodi d'imposta
successivi sempre che permanga la residenza fiscale in
Italia.
3-bis. All'art. 4 della legge 2 agosto 1999, n. 264,
dopo il comma 1 e' aggiunto il seguente:
«1-bis. La prova di ammissione ai corsi svolti in
lingua straniera e' predisposta direttamente nella medesima
lingua.».
3-ter. Le disposizioni di cui ai commi 1 e 2 si
applicano nel periodo d'imposta in cui il ricercatore o
docente trasferisce la residenza ai sensi dell'art. 2 del
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917 nel territorio dello Stato e nei sette periodi
d'imposta successivi, sempre che permanga la residenza
fiscale in Italia, nel caso di docenti o ricercatori con un
figlio minorenne o a carico, anche in affido preadottivo e
nel caso di docenti e ricercatori che diventino proprietari
di almeno un'unita' immobiliare di tipo residenziale in
Italia, successivamente al trasferimento in Italia della
residenza ai sensi dell'art. 2 del decreto del Presidente
della Repubblica n. 917 del 1986 o nei dodici mesi
precedenti al trasferimento; l'unita' immobiliare puo'
essere acquistata direttamente dal docente e ricercatore
oppure dal coniuge, dal convivente o dai figli, anche in
comproprieta'. Per i docenti e ricercatori che abbiano
almeno due figli minorenni o a carico, anche in affido
preadottivo, le disposizioni di cui ai commi 1 e 2 si
applicano nel periodo d'imposta in cui il ricercatore o
docente diviene residente, ai sensi dell'art. 2 del decreto
del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986, nel
territorio dello Stato e nei dieci periodi d'imposta
successivi, sempre che permanga la residenza fiscale nel
territorio dello Stato. Per i docenti o ricercatori che
abbiano almeno tre figli minorenni o a carico, anche in
affido preadottivo, le disposizioni di cui ai commi 1 e 2
si applicano nel periodo d'imposta in cui il ricercatore o
docente diviene residente, ai sensi dell'art. 2 del decreto
del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986, nel
territorio dello Stato e nei dodici periodi d'imposta
successivi, sempre che permanga la residenza fiscale nel
territorio dello Stato.
3-quater. I docenti o ricercatori italiani non iscritti
all'Anagrafe degli italiani residenti all'estero (AIRE)
rientrati in Italia a decorrere dal periodo d'imposta
successivo a quello in corso al 31 dicembre 2019 possono
accedere ai benefici fiscali di cui al presente articolo
purche' abbiano avuto la residenza in un altro Stato ai
sensi di una convenzione contro le doppie imposizioni sui
redditi per il periodo di cui all'art. 16, comma 1, lettera
a), del decreto legislativo 14 settembre 2015, n. 147. Con
riferimento ai periodi d'imposta per i quali siano stati
notificati atti impositivi ancora impugnabili ovvero
oggetto di controversie pendenti in ogni stato e grado del
giudizio nonche' per i periodi d'imposta per i quali non
sono decorsi i termini di cui all'art. 43 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, ai
docenti e ricercatori italiani non iscritti all'AIRE
rientrati in Italia entro il 31 dicembre 2019 spettano i
benefici fiscali di cui al presente articolo nel testo
vigente al 31 dicembre 2018, purche' abbiano avuto la
residenza in un altro Stato ai sensi di una convenzione
contro le doppie imposizioni sui redditi per il periodo di
cui all'art. 16, comma 1, lettera a), del decreto
legislativo 14 settembre 2015, n. 147. Non si fa luogo, in
ogni caso, al rimborso delle imposte versate in adempimento
spontaneo.».
- Si riporta il testo del comma 4 dell'art. 24 della
legge 30 dicembre 2010, n. 240 (Norme in materia di
organizzazione delle universita', di personale accademico e
reclutamento, nonche' delega al Governo per incentivare la
qualita' e l'efficienza del sistema universitario), come
modificato dalla presente legge:
«Art. 24 (Ricercatori a tempo determinato). -
(Omissis).
4. I contratti di cui al comma 3, lettere a) e b),
possono prevedere il regime di tempo pieno o di tempo
definito. I contratti di cui al comma 3, lettera b), sono
stipulati esclusivamente con regime di tempo pieno.
L'impegno annuo complessivo per lo svolgimento delle
attivita' di didattica, di didattica integrativa e di
servizio agli studenti e' pari a 350 ore per il regime di
tempo pieno e a 200 ore per il regime di tempo definito.
(Omissis).».
Art. 5 bis
Modifiche all'articolo 24-ter del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917
1. All'articolo 24-ter del testo unico delle imposte sui redditi,
di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, in materia di imposta sostitutiva sui redditi delle persone
fisiche titolari di redditi da pensione di fonte estera che
trasferiscono la propria residenza fiscale nel Mezzogiorno, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 1, le parole: «percepiti da fonte estera o» sono
soppresse;
b) al comma 4, la parola: «cinque» e' sostituita dalla seguente:
«nove»;
c) il comma 7 e' sostituito dal seguente:
«7. L'opzione e' revocabile dal contribuente. Nel caso di revoca da
parte del contribuente sono fatti salvi gli effetti prodotti nei
periodi d'imposta precedenti. Gli effetti dell'opzione non si
producono laddove sia accertata l'insussistenza dei requisiti
previsti dal presente articolo, ovvero cessano al venir meno dei
medesimi requisiti. Gli effetti dell'opzione cessano, altresi', in
caso di omesso o parziale versamento dell'imposta sostitutiva di cui
al comma 1 nella misura e nel termine previsti, salvo che il
versamento dell'imposta sostitutiva venga effettuato entro la data di
scadenza del pagamento del saldo relativo al periodo d'imposta
successivo a quello a cui l'omissione si riferisce. Resta fermo il
pagamento delle sanzioni di cui all'articolo 13, comma 1, del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, e degli interessi. La revoca o
la decadenza dal regime precludono l'esercizio di una nuova opzione»;
d) dopo il comma 8 e' aggiunto il seguente:
«8-bis. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate
sono stabilite le modalita' del regime di cui al presente articolo».
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'art. 24-ter del citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986,
come modificato dalla presente legge:
«Art. 24-ter (Opzione per l'imposta sostitutiva sui
redditi delle persone fisiche titolari di redditi da
pensione di fonte estera che trasferiscono la propria
residenza fiscale nel Mezzogiorno). - 1. Fatte salve le
disposizioni dell'art. 24-bis, le persone fisiche, titolari
dei redditi da pensione di cui all'art. 49, comma 2,
lettera a), erogati da soggetti esteri, che trasferiscono
in Italia la propria residenza ai sensi dell'art. 2, comma
2, in uno dei comuni appartenenti al territorio delle
regioni Sicilia, Calabria, Sardegna, Campania, Basilicata,
Abruzzo, Molise e Puglia, con popolazione non superiore a
20.000 abitanti, possono optare per l'assoggettamento dei
redditi di qualunque categoria, prodotti all'estero,
individuati secondo i criteri di cui all'art. 165, comma 2,
a un'imposta sostitutiva, calcolata in via forfettaria, con
aliquota del 7 per cento per ciascuno dei periodi di
imposta di validita' dell'opzione.
2. L'opzione di cui al comma 1 e' esercitata dalle
persone fisiche che non siano state fiscalmente residenti
in Italia ai sensi dell'art. 2, comma 2, nei cinque periodi
d'imposta precedenti a quello in cui l'opzione diviene
efficace ai sensi del comma 5. Possono esercitare l'opzione
di cui al comma 1 le persone fisiche che trasferiscono la
residenza da Paesi con i quali sono in vigore accordi di
cooperazione amministrativa.
3. Le persone fisiche di cui al comma 1 indicano la
giurisdizione o le giurisdizioni in cui hanno avuto
l'ultima residenza fiscale prima dell'esercizio di
validita' dell'opzione. L'Agenzia delle entrate trasmette
tali informazioni, attraverso gli idonei strumenti di
cooperazione amministrativa, alle autorita' fiscali delle
giurisdizioni indicate come luogo di ultima residenza
fiscale prima dell'esercizio di validita' dell'opzione.
4. L'opzione di cui al comma 1 e' valida per i primi
nove periodi d'imposta successivi a quello in cui diviene
efficace ai sensi del comma 5.
5. L'opzione di cui al comma 1 e' esercitata nella
dichiarazione dei redditi relativa al periodo d'imposta in
cui viene trasferita la residenza in Italia ai sensi del
comma 1 ed e' efficace a decorrere da tale periodo
d'imposta.
6. L'imposta e' versata in unica soluzione entro il
termine previsto per il versamento del saldo delle imposte
sui redditi. Per l'accertamento, la riscossione, il
contenzioso e le sanzioni si applicano, in quanto
compatibili, le disposizioni previste per l'imposta sui
redditi. L'imposta non e' deducibile da nessun'altra
imposta o contributo.
7. L'opzione e' revocabile dal contribuente. Nel caso
di revoca da parte del contribuente sono fatti salvi gli
effetti prodotti nei periodi d'imposta precedenti. Gli
effetti dell'opzione non si producono laddove sia accertata
l'insussistenza dei requisiti previsti dal presente
articolo, ovvero cessano al venir meno dei medesimi
requisiti. Gli effetti dell'opzione cessano, altresi', in
caso di omesso o parziale versamento dell'imposta
sostitutiva di cui al comma 1 nella misura e nel termine
previsti, salvo che il versamento dell'imposta sostitutiva
venga effettuato entro la data di scadenza del pagamento
del saldo relativo al periodo d'imposta successivo a quello
a cui l'omissione si riferisce. Resta fermo il pagamento
delle sanzioni di cui all'art. 13, comma 1, del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. ?471, e degli interessi.
La revoca o la decadenza dal regime precludono l'esercizio
di una nuova opzione.
8. Le persone fisiche di cui al comma 1 possono
manifestare la facolta' di non avvalersi dell'applicazione
dell'imposta sostitutiva con riferimento ai redditi
prodotti in uno o piu' Stati o territori esteri, dandone
specifica indicazione in sede di esercizio dell'opzione
ovvero con successiva modifica della stessa. Soltanto in
tal caso, per i redditi prodotti nei suddetti Stati o
territori esteri si applica il regime ordinario e compete
il credito d'imposta per i redditi prodotti all'estero. Ai
fini dell'individuazione dello Stato o territorio estero in
cui sono prodotti i redditi si applicano i medesimi criteri
di cui all'art. 23.
8-bis. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle entrate sono stabilite le modalita' del regime di cui
al presente articolo.».
Art. 5 ter
Disposizioni in materia di progetti
di innovazione sociale
1. All'articolo 60-ter del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50,
convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, e'
aggiunto, in fine, il seguente comma:
«3-bis. Al fine di promuovere l'occupazione giovanile e i processi
di innovazione sociale, sono esenti dall'imposta sul reddito delle
persone fisiche i proventi ricevuti a titolo di contributi in natura,
definiti dall'articolo 56, paragrafo 2, del regolamento (CE) n.
1083/2006 del Consiglio, dell'11 luglio 2006, per progetti di
innovazione sociale ai sensi dell'articolo 8 del decreto direttoriale
del Ministero dell'istruzione, dell'universita' e della ricerca n.
84/Ric del 2 marzo 2012».
2. Alle minori entrate derivanti dall'attuazione delle disposizioni
del comma 1, pari a 0,55 milioni di euro per l'anno 2019, si provvede
mediante corrispondente riduzione dello stanziamento del fondo
speciale di parte corrente iscritto, ai fini del bilancio triennale
2019-2021, nell'ambito del programma «Fondi di riserva e speciali»
della missione «Fondi da ripartire» dello stato di previsione del
Ministero dell'economia e delle finanze per l'anno 2019, allo scopo
parzialmente utilizzando l'accantonamento relativo al Ministero
dell'istruzione, dell'universita' e della ricerca.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'art. 60-ter del citato
decreto-legge n. 50 del 2017, convertito, con
modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, come
modificato dalla presente legge:
«Art. 60-ter (Disposizioni di semplificazione per
progetti di social innovation). - 1. Al fine di conseguire
il piu' adeguato ed efficace sviluppo e la completa
realizzazione dei progetti promossi nell'ambito degli
interventi di social innovation, in coerenza con il
Programma nazionale per la ricerca (PNR) di cui all'art. 1,
comma 2, del decreto legislativo 5 giugno 1998, n. 204, il
Ministero dell'istruzione, dell'universita' e della ricerca
e' autorizzato a trasferire la proprieta' intellettuale dei
progetti nonche' la proprieta' dei beni strumentali e delle
attrezzature realizzati e acquisiti nell'ambito degli
stessi e la relativa gestione e utilizzazione a favore dei
soggetti di cui all'art. 1, comma 2, del decreto
legislativo 30 marzo 2001, n. 165, nell'ambito delle
regioni meno sviluppate, a titolo gratuito e senza nuovi o
maggiori oneri a carico della finanza pubblica.
2. Per l'attuazione del comma 1 e per la completa
realizzazione e conclusione dei progetti ivi previsti, il
Ministero dell'istruzione, dell'universita' e della ricerca
provvede all'erogazione delle somme assegnate per le
attivita' e gli investimenti gia' realizzati e verificati
dall'amministrazione.
3. Le disposizioni attuative emanate dal Ministero
dell'istruzione, dell'universita' e della ricerca devono
ispirarsi a principi e criteri di semplificazione per la
gestione contabile e finanziaria dei fondi destinati ai
progetti di cui al comma 1 e provvedere alla
regolamentazione piu' efficace e celere delle modalita' e
dei termini di conclusione e di gestione degli stessi.
3-bis. Al fine di promuovere l'occupazione giovanile e
i processi di innovazione sociale, sono esenti dall'imposta
sul reddito delle persone fisiche i proventi ricevuti a
titolo di contributi in natura, definiti dall'art. 56,
paragrafo 2, del regolamento (CE) n. 1083/2006, del
Consiglio dell'11 luglio 2006, per progetti di innovazione
sociale ai sensi dell'art. 8 del decreto direttoriale del
Ministero dell'istruzione, dell'universita' e della ricerca
n. 84/Ric del 2 marzo 2012.».
Art. 6
Modifiche al regime dei forfetari
1. All'articolo 1, comma 69, terzo periodo, della legge 23 dicembre
2014, n.190, dopo le parole: «e successive modificazioni» sono
inseritele seguenti: «, ad eccezione delle ritenute di cui agli
articoli 23 e 24 del medesimo decreto».
2. In deroga all'articolo 3 della legge 27 luglio 2000, n. 212, le
disposizioni di cui al comma 1 hanno effetto a decorrere dal 1°
gennaio 2019. L'ammontare complessivo delle ritenute di cui al comma
1, relative alle somme gia' corrisposte precedentemente alla data di
entrata in vigore del presente decreto, e' trattenuto, a valere sulle
retribuzioni corrisposte a partire dal terzo mese successivo alla
data di entrata in vigore del presente decreto, in tre rate mensili
di uguale importo, e versato nei termini di cui all'articolo 8 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602.
3. All'articolo 1, comma 21, della legge 30 dicembre 2018, n. 145,
dopo le parole «decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n.600» sono aggiunte le seguenti: «, ad eccezione delle
ritenute di cui all'articolo 23 e 24 del medesimo decreto».
3-bis. Al comma 935 dell'articolo 1 della legge 27 dicembre 2017,
n. 205, e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: «Le disposizioni
di cui al presente comma si applicano anche ai casi verificatisi
prima dell'entrata in vigore della presente legge».
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo del comma 69 dell'art. 1 della
citata legge n. 190 del 2014, come modificato dalla
presente legge:
«69. Fermo restando l'obbligo di conservare, ai sensi
dell'art. 22 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, i
documenti ricevuti ed emessi, i contribuenti che applicano
il regime forfetario sono esonerati dagli obblighi di
registrazione e di tenuta delle scritture contabili. La
dichiarazione dei redditi e' presentata nei termini e con
le modalita' definiti nel regolamento di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322. I
contribuenti di cui al comma 54 del presente articolo non
sono tenuti a operare le ritenute alla fonte di cui al
titolo III del citato decreto del Presidente della
Repubblica n. 600 del 1973, e successive modificazioni, ad
eccezione delle ritenute di cui agli articoli 23 e 24 del
medesimo decreto; tuttavia, nella dichiarazione dei
redditi, i medesimi contribuenti indicano il codice fiscale
del percettore dei redditi per i quali all'atto del
pagamento degli stessi non e' stata operata la ritenuta e
l'ammontare dei redditi stessi.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 3 della legge
27 luglio 2000, n. 212 (Disposizioni in materia di statuto
dei diritti del contribuente):
«Art. 3 (Efficacia temporale delle norme tributarie).
- 1. Salvo quanto previsto dall'art. 1, comma 2, le
disposizioni tributarie non hanno effetto retroattivo.
Relativamente ai tributi periodici le modifiche introdotte
si applicano solo a partire dal periodo d'imposta
successivo a quello in corso alla data di entrata in vigore
delle disposizioni che le prevedono.
2. In ogni caso, le disposizioni tributarie non
possono prevedere adempimenti a carico dei contribuenti la
cui scadenza sia fissata anteriormente al sessantesimo
giorno dalla data della loro entrata in vigore o
dell'adozione dei provvedimenti di attuazione in esse
espressamente previsti.
3. I termini di prescrizione e di decadenza per gli
accertamenti di imposta non possono essere prorogati.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 8 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602
(Disposizioni sulla riscossione delle imposte sul reddito):
«Art. 8 (Termini per il versamento diretto). - I
versamenti diretti alle sezioni di tesoreria provinciale
dello Stato e al concessionario devono essere eseguiti:
1) entro i primi quindici giorni del mese
successivo a quello in cui e' stata operata la ritenuta
prevista dall'art. 3, primo comma, n. 1) e dal secondo
comma, lettere a), f) e h), e sono maturati i premi di cui
alla lettera g) dello stesso secondo comma;
2);
3) nel termine stabilito per la presentazione della
dichiarazione, per l'imposta sul reddito delle persone
giuridiche e per l'imposta locale sui redditi nei casi
previsti dai numeri 3) e 6) dell'art. 3, primo comma, ed
entro il 31 maggio, per l'imposta sul reddito delle persone
fisiche nel caso previsto dal medesimo art. 3, secondo
comma, lettera c);
3-bis) entro il sedicesimo giorno del secondo mese
successivo alla chiusura del periodo d'imposta per i
versamenti previsti dall'art. 3, secondo comma, lettera e);
3-ter) entro i primi quindici giorni del mese
successivo a quello di scadenza delle cedole o a quello di
ciascuna scadenza periodica di interessi, premi ed altri
frutti per i versamenti previsti dall'art. 3, secondo
comma, lettera d);
4);
5) entro il 15 aprile, il 15 luglio, il 15 ottobre
ed il 15 gennaio di ciascun anno per le ritenute operate e
gli importi versati dai soci nel trimestre solare
precedente in relazione agli utili di cui all'art. 27 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600;
5-bis) entro il termine per il versamento del saldo
della dichiarazione dei redditi indicato nell'art. 17 del
decreto del Presidente della Repubblica 7 dicembre 2001, n.
435, per la ritenuta prevista dall'art. 27, comma 3-bis,
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600.
Le ritenute operate dall'Amministrazione postale ai
sensi del secondo comma dell'art. 26 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, sono
versate in tesoreria secondo modalita' da stabilire con
decreto del Ministro per le finanze di concerto con il
Ministro per il tesoro.».
- Si riporta il testo del comma 21 dell'art. 1 della
legge 30 dicembre 2018, n. 145 (Bilancio di previsione
dello Stato per l'anno finanziario 2019 e bilancio
pluriennale per il triennio 2019-2021), come modificato
dalla presente legge:
«21. I contribuenti persone fisiche che applicano
l'imposta sostitutiva di cui al comma 17 non sono tenuti a
operare le ritenute alla fonte di cui al titolo III del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, ad eccezione delle ritenute di cui all'art. 23 e 24
del medesimo decreto; tuttavia, nella dichiarazione dei
redditi, i medesimi contribuenti persone fisiche indicano
il codice fiscale del percettore dei redditi per i quali
all'atto del pagamento degli stessi non e' stata operata la
ritenuta e l'ammontare dei redditi stessi.».
- Si riporta il testo del comma 935 dell'art. 1 della
legge 27 dicembre 2017, n. 205 (Bilancio di previsione
dello Stato per l'anno finanziario 2018 e bilancio
pluriennale per il triennio 2018-2020), come modificato
dalla presente legge:
«935. All'art. 6, comma 6, del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 471, sono aggiunti, in fine, i seguenti
periodi: " In caso di applicazione dell'imposta in misura
superiore a quella effettiva, erroneamente assolta dal
cedente o prestatore, fermo restando il diritto del
cessionario o committente alla detrazione ai sensi degli
articoli 19 e seguenti del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, l'anzidetto cessionario
o committente e' punito con la sanzione amministrativa
compresa fra 250 euro e 10.000 euro. La restituzione
dell'imposta e' esclusa qualora il versamento sia avvenuto
in un contesto di frode fiscale". Le disposizioni di cui al
presente comma si applicano anche ai casi verificatisi
prima dell'entrata in vigore della presente legge.».
Art. 6 bis
Semplificazione degli obblighi informativi dei contribuenti che
applicano il regime forfetario
1. All'articolo 1, comma 73, della legge 23 dicembre 2014, n. 190,
e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: «Gli obblighi informativi
di cui al periodo precedente sono individuati escludendo i dati e le
informazioni gia' presenti, alla data di approvazione dei modelli di
dichiarazione dei redditi, nelle banche di dati a disposizione
dell'Agenzia delle entrate o che e' previsto siano alla stessa
dichiarati o comunicati, dal contribuente o da altri soggetti, entro
la data di presentazione dei medesimi modelli di dichiarazione dei
redditi».
2. Le amministrazioni interessate provvedono alle attivita'
relative all'attuazione del presente articolo nell'ambito delle
risorse umane, finanziarie e strumentali disponibili a legislazione
vigente e, comunque, senza nuovi o maggiori oneri per la finanza
pubblica.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo del comma 73 dell'art. 1 della
legge 23 dicembre 2014, n. 190 (Disposizioni per la
formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato
(legge di stabilita' 2015), come modificato dalla presente
legge:
«73. Con il provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle entrate recante approvazione dei modelli da
utilizzare per la dichiarazione dei redditi sono
individuati, per i contribuenti che applicano il regime
forfetario, specifici obblighi informativi relativamente
all'attivita' svolta. Gli obblighi informativi di cui al
periodo precedente sono individuati escludendo i dati e le
informazioni gia' presenti, alla data di approvazione dei
modelli di dichiarazione dei redditi, nelle banche di dati
a disposizione dell'Agenzia delle entrate o che e' previsto
siano alla stessa dichiarati o comunicati, dal contribuente
o da altri soggetti, entro la data di presentazione dei
medesimi modelli di dichiarazione dei redditi.».
Art. 7
Incentivi per la valorizzazione edilizia e disposizioni
in materia di vigilanza assicurativa
1. Sino al 31 dicembre 2021, per i trasferimenti di interi
fabbricati, a favore di imprese di costruzione o di ristrutturazione
immobiliare, anche nel caso di operazioni ai sensi dell'articolo 10
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
che, entro i successivi dieci anni, provvedano alla demolizione e
ricostruzione degli stessi, anche con variazione volumetrica rispetto
al fabbricato preesistente, ove consentita dalle vigenti norme
urbanistiche, o eseguano, sui medesimi fabbricati, gli interventi
edilizi previsti dall'articolo 3, comma 1, lettere b), c) e d), del
testo unico delle disposizioni legislative e regolamentari in materia
edilizia, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 6 giugno
2001, n. 380, in entrambi i casi conformemente alla normativa
antisismica e con il conseguimento della classe energetica NZEB, A o
B, e procedano alla successiva alienazione degli stessi, anche se
suddivisi in piu' unita' immobiliari qualora l'alienazione riguardi
almeno il 75 per cento del volume del nuovo fabbricato, si applicano
l'imposta di registro e le imposte ipotecaria e catastale nella
misura fissa di euro 200 ciascuna. Nel caso in cui le condizioni di
cui al primo periodo non siano adempiute nel termine ivi previsto,
sono dovute le imposte di registro, ipotecaria e catastale nella
misura ordinaria, nonche' una sanzione pari al 30 per cento delle
stesse imposte. Sono altresi' dovuti gli interessi di moraa decorrere
dalla data di acquisto del fabbricato di cui al primo periodo.
1-bis. Relativamente ai fabbricati di cui al primo periodo del
comma 1, resta ferma altresi' la previsione di imposte ipotecarie in
misura fissa per le iscrizioni ipotecarie e le annotazioni previste
dall'articolo 333 del codice delle assicurazioni private, di cui al
decreto legislativo 7 settembre 2005, n. 209. A tale fine,
all'articolo 188, comma 3-bis, del medesimo codice di cui al decreto
legislativo n. 209 del 2005 sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'alinea:
1) dopo le parole: «articolo 47-quinquies,» sono inserite le
seguenti: «ovvero, ai fini della salvaguardia della stabilita' del
sistema finanziario nel suo complesso e del contrasto di rischi
sistemici, ai sensi di quanto previsto dalle disposizioni
dell'ordinamento europeo relative alla vigilanza macroprudenziale del
sistema finanziario dell'Unione europea,»;
2) dopo le parole: «nei confronti» e' inserita la seguente:
«anche»;
b) alla lettera b) sono aggiunte, in fine, le seguenti parole:
«odi prevedere limitazioni, restrizioni temporanee o differimenti per
determinate tipologie di operazioni o di facolta' esercitabili dai
contraenti».
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo vigente dell'art. 10 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633
(Istituzione e disciplina dell'imposta sul valore
aggiunto):
«Art. 10 (Operazioni esenti dall'imposta). - 1. Sono
esenti dall'imposta:
1) le prestazioni di servizi concernenti la
concessione e la negoziazione di crediti, la gestione degli
stessi da parte dei concedenti e le operazioni di
finanziamento; l'assunzione di impegni di natura
finanziaria, l'assunzione di fideiussioni e di altre
garanzie e la gestione di garanzie di crediti da parte dei
concedenti; le dilazioni di pagamento, le operazioni,
compresa la negoziazione, relative a depositi di fondi,
conti correnti, pagamenti, giroconti, crediti e ad assegni
o altri effetti commerciali, ad eccezione del recupero di
crediti; la gestione di fondi comuni di investimento e di
fondi pensione di cui al decreto legislativo 21 aprile
1993, n. 124, le dilazioni di pagamento e le gestioni
similari e il servizio bancoposta;
2) le operazioni di assicurazione, di
riassicurazione e di vitalizio;
3) le operazioni relative a valute estere aventi
corso legale e a crediti in valute estere, eccettuati i
biglietti e le monete da collezione e comprese le
operazioni di copertura dei rischi di cambio;
4) Le operazioni relative ad azioni, obbligazioni o
altri titoli non rappresentativi di merci e a quote
sociali, eccettuati la custodia e l'amministrazione dei
titoli nonche' il servizio di gestione individuale di
portafogli; le operazioni relative a valori mobiliari e a
strumenti finanziari diversi dai titoli, incluse le
negoziazioni e le opzioni ed eccettuati la custodia e
l'amministrazione nonche' il servizio di gestione
individuale di portafogli. Si considerano in particolare
operazioni relative a valori mobiliari e a strumenti
finanziari i contratti a termine fermo su titoli e altri
strumenti finanziari e le relative opzioni, comunque
regolati; i contratti a termine su tassi di interesse e le
relative opzioni; i contratti di scambio di somme di denaro
o di valute determinate in funzione di tassi di interesse,
di tassi di cambio o di indici finanziari, e relative
opzioni; le opzioni su valute, su tassi di interesse o su
indici finanziari, comunque regolate;
5) le operazioni relative ai versamenti di imposte
effettuati per conto dei contribuenti, a norma di
specifiche disposizioni di legge, da aziende ed istituti di
credito;
6) le operazioni relative all'esercizio del lotto,
delle lotterie nazionali, dei giochi di abilita' e dei
concorsi pronostici riservati allo Stato e agli enti
indicati nel decreto legislativo 14 aprile 1948, n. 496,
ratificato con legge 22 aprile 1953, n. 342, e successive
modificazioni, nonche' quelle relative all'esercizio dei
totalizzatori e delle scommesse di cui al regolamento
approvato con decreto del Ministro per l'agricoltura e per
le foreste 16 novembre 1955, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 273 del 26 novembre 1955, e alla legge 24
marzo 1942, n. 315, e successive modificazioni, ivi
comprese le operazioni relative alla raccolta delle
giocate;
7) le operazioni relative all'esercizio delle
scommesse in occasione di gare, corse, giuochi, concorsi e
competizioni di ogni genere, diverse da quelle indicate al
numero precedente, nonche' quelle relative all'esercizio
del giuoco nelle case da giuoco autorizzate e alle
operazioni di sorte locali autorizzate;
8) le locazioni e gli affitti, relative cessioni,
risoluzioni e proroghe, di terreni e aziende agricole, di
aree diverse da quelle destinate a parcheggio di veicoli,
per le quali gli strumenti urbanistici non prevedono la
destinazione edificatoria, e di fabbricati, comprese le
pertinenze, le scorte e in genere i beni mobili destinati
durevolmente al servizio degli immobili locati e affittati,
escluse le locazioni, per le quali nel relativo atto il
locatore abbia espressamente manifestato l'opzione per
l'imposizione, di fabbricati abitativi effettuate dalle
imprese costruttrici degli stessi o dalle imprese che vi
hanno eseguito, anche tramite imprese appaltatrici, gli
interventi di cui all'art. 3, comma 1, lettere c), d) ed
f), del Testo Unico dell'edilizia di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 6 giugno 2001, n. 380, di
fabbricati abitativi destinati ad alloggi sociali come
definiti dal decreto del Ministro delle infrastrutture, di
concerto con il Ministro della solidarieta' sociale, il
Ministro delle politiche per la famiglia ed il Ministro per
le politiche giovanili e le attivita' sportive del 22
aprile 2008, e di fabbricati strumentali che per le loro
caratteristiche non sono suscettibili di diversa
utilizzazione senza radicali trasformazioni;
8-bis) le cessioni di fabbricati o di porzioni di
fabbricato diversi da quelli di cui al numero 8-ter),
escluse quelle effettuate dalle imprese costruttrici degli
stessi o dalle imprese che vi hanno eseguito, anche tramite
imprese appaltatrici, gli interventi di cui all'art. 3,
comma 1, lettere c), d) ed f), del Testo Unico
dell'edilizia di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 6 giugno 2001, n. 380, entro cinque anni dalla
data di ultimazione della costruzione o dell'intervento,
ovvero quelle effettuate dalle stesse imprese anche
successivamente nel caso in cui nel relativo atto il
cedente abbia espressamente manifestato l'opzione per
l'imposizione, e le cessioni di fabbricati di civile
abitazione destinati ad alloggi sociali, come definiti dal
decreto del Ministro delle infrastrutture 22 aprile 2008,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 146 del 24 giugno
2008, per le quali nel relativo atto il cedente abbia
espressamente manifestato l'opzione per l'imposizione;
8-ter) le cessioni di fabbricati o di porzioni di
fabbricato strumentali che per le loro caratteristiche non
sono suscettibili di diversa utilizzazione senza radicali
trasformazioni, escluse quelle effettuate dalle imprese
costruttrici degli stessi o dalle imprese che vi hanno
eseguito, anche tramite imprese appaltatrici, gli
interventi di cui all'art. 3, comma 1, lettere c), d) ed
f), del Testo Unico dell'edilizia di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 6 giugno 2001, n. 380, entro
cinque anni dalla data di ultimazione della costruzione o
dell'intervento, e quelle per le quali nel relativo atto il
cedente abbia espressamente manifestato l'opzione per
l'imposizione;
9) le prestazioni di mandato, mediazione e
intermediazione relative alle operazioni di cui ai nn. da
1) a 7) nonche' quelle relative all'oro e alle valute
estere, compresi i depositi anche in conto corrente,
effettuate in relazione ad operazioni poste in essere dalla
Banca d'Italia e dall'Ufficio italiano dei cambi, ai sensi
dell'art. 4, quinto comma, del presente decreto;
10);
11) le cessioni di oro da investimento, compreso
quello rappresentato da certificati in oro, anche non
allocato, oppure scambiato su conti metallo, ad esclusione
di quelle poste in essere dai soggetti che producono oro da
investimento o che trasformano oro in oro da investimento
ovvero commerciano oro da investimento, i quali abbiano
optato, con le modalita' ed i termini previsti dal decreto
del Presidente della Repubblica 10 novembre 1997, n. 442,
anche in relazione a ciascuna cessione, per l'applicazione
dell'imposta; le operazioni previste dall'art. 81, comma 1,
lettere c-quater) e c-quinquies), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, riferite all'oro da investimento; le
intermediazioni relative alle precedenti operazioni. Se il
cedente ha optato per l'applicazione dell'imposta, analoga
opzione puo' essere esercitata per le relative prestazioni
di intermediazione. Per oro da investimento si intende:
a) l'oro in forma di lingotti o placchette di
peso accettato dal mercato dell'oro, ma comunque superiore
ad 1 grammo, di purezza pari o superiore a 995 millesimi,
rappresentato o meno da titoli;
b) le monete d'oro di purezza pari o superiore a
900 millesimi, coniate dopo il 1800, che hanno o hanno
avuto corso legale nel Paese di origine, normalmente
vendute a un prezzo che non supera dell'80 per cento il
valore sul mercato libero dell'oro in esse contenuto,
incluse nell'elenco predisposto dalla Commissione delle
Comunita' europee ed annualmente pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale delle Comunita' europee, serie C, sulla base
delle comunicazioni rese dal Ministero del tesoro, del
bilancio e della programmazione economica, nonche' le
monete aventi le medesime caratteristiche, anche se non
comprese nel suddetto elenco;
12) le cessioni di cui al n. 4) dell'art. 2 fatte
ad enti pubblici, associazioni riconosciute o fondazioni
aventi esclusivamente finalita' di assistenza, beneficenza,
educazione, istruzione, studio o ricerca scientifica e alle
ONLUS;
13) le cessioni di cui al n. 4) dell'art. 2 a
favore delle popolazioni colpite da calamita' naturali o
catastrofi dichiarate tali ai sensi della legge 8 dicembre
1970, n. 996, o della legge 24 febbraio 1992, n. 225;
14) prestazioni di trasporto urbano di persone
effettuate mediante veicoli da piazza. Si considerano
urbani i trasporti effettuati nel territorio di un comune o
tra comuni non distanti tra loro oltre cinquanta
chilometri;
15) le prestazioni di trasporto di malati o feriti
con veicoli all'uopo equipaggiati, effettuate da imprese
autorizzate e da enti del Terzo settore di natura non
commerciale;
16) le prestazioni del servizio postale universale,
nonche' le cessioni di beni a queste accessorie, effettuate
dai soggetti obbligati ad assicurarne l'esecuzione. Sono
escluse le prestazioni di servizi e le cessioni di beni ad
esse accessorie, le cui condizioni siano state negoziate
individualmente;
17);
18) le prestazioni sanitarie di diagnosi, cura e
riabilitazione rese alla persona nell'esercizio delle
professioni e arti sanitarie soggette a vigilanza, ai sensi
dell'art. 99 del testo unico delle leggi sanitarie,
approvato con regio decreto 27 luglio 1934, n. 1265, e
successive modificazioni, ovvero individuate con decreto
del Ministro della sanita', di concerto con il Ministro
delle finanze;
19) le prestazioni di ricovero e cura rese da enti
ospedalieri o da cliniche e case di cura convenzionate,
nonche' da societa' di mutuo soccorso con personalita'
giuridica e da enti del Terzo settore di natura non
commerciale compresa la somministrazione di medicinali,
presidi sanitari e vitto, nonche' le prestazioni di cura
rese da stabilimenti termali;
20) le prestazioni educative dell'infanzia e della
gioventu' e quelle didattiche di ogni genere, anche per la
formazione, l'aggiornamento, la riqualificazione e
riconversione professionale, rese da istituti o scuole
riconosciuti da pubbliche amministrazioni e da enti del
Terzo settore di natura non commerciale, comprese le
prestazioni relative all'alloggio, al vitto e alla
fornitura di libri e materiali didattici, ancorche' fornite
da istituzioni, collegi o pensioni annessi, dipendenti o
funzionalmente collegati, nonche' le lezioni relative a
materie scolastiche e universitarie impartite da insegnanti
a titolo personale;
21) le prestazioni proprie dei brefotrofi,
orfanotrofi, asili, case di riposo per anziani e simili,
delle colonie marine, montane e campestri e degli alberghi
e ostelli per la gioventu' di cui alla legge 21 marzo 1958,
n. 326, comprese le somministrazioni di vitto, indumenti e
medicinali, le prestazioni curative e le altre prestazioni
accessorie;
22) le prestazioni proprie delle biblioteche,
discoteche e simili e quelle inerenti alla visita di musei,
gallerie, pinacoteche, monumenti, ville, palazzi, parchi,
giardini botanici e zoologici e simili;
23) le prestazioni previdenziali e assistenziali a
favore del personale dipendente;
24) le cessioni di organi, sangue e latte umani e
di plasma sanguigno;
25);
26);
27) le prestazioni proprie dei servizi di pompe
funebri;
27-bis);
27-ter) le prestazioni socio-sanitarie, di
assistenza domiciliare o ambulatoriale, in comunita' e
simili, in favore degli anziani ed inabili adulti, di
tossicodipendenti e di malati di AIDS, degli handicappati
psicofisici, dei minori anche coinvolti in situazioni di
disadattamento e di devianza, di persone migranti, senza
fissa dimora, richiedenti asilo, di persone detenute, di
donne vittime di tratta a scopo sessuale e lavorativo, rese
da organismi di diritto pubblico, da istituzioni sanitarie
riconosciute che erogano assistenza pubblica, previste
all'art. 41 della legge 23 dicembre 1978, n. 833, o da enti
aventi finalita' di assistenza sociale e da enti del Terzo
settore di natura non commerciale;
27-quater) le prestazioni delle compagnie
barracellari di cui all'art. 3 della legge 2 agosto 1897,
n. 382;
27-quinquies) le cessioni che hanno per oggetto
beni acquistati o importati senza il diritto alla
detrazione totale della relativa imposta ai sensi degli
articoli 19, 19-bis1 e 19-bis2;
27-sexies) le importazioni nei porti, effettuate
dalle imprese di pesca marittima, dei prodotti della pesca
allo stato naturale o dopo operazioni di conservazione ai
fini della commercializzazione, ma prima di qualsiasi
consegna.
2. Sono altresi' esenti dall'imposta le prestazioni
di servizi effettuate nei confronti dei consorziati o soci
da consorzi, ivi comprese le societa' consortili e le
societa' cooperative con funzioni consortili, costituiti
tra soggetti per i quali, nel triennio solare precedente,
la percentuale di detrazione di cui all'art. 19-bis, anche
per effetto dell'opzione di cui all'art. 36-bis, sia stata
non superiore al 10 per cento, a condizione che i
corrispettivi dovuti dai consorziati o soci ai predetti
consorzi e societa' non superino i costi imputabili alle
prestazioni stesse.».
- Si riporta il testo vigente del comma 1 dell'art. 3
del decreto del Presidente della Repubblica 6 giugno 2011,
n. 380 (Testo unico delle disposizioni legislative e
regolamentari in materia edilizia):
«Art. 3 (Definizioni degli interventi edilizi). - 1.
Ai fini del presente testo unico si intendono per:
a) "interventi di manutenzione ordinaria", gli
interventi edilizi che riguardano le opere di riparazione,
rinnovamento e sostituzione delle finiture degli edifici e
quelle necessarie ad integrare o mantenere in efficienza
gli impianti tecnologici esistenti;
b) "interventi di manutenzione straordinaria", le
opere e le modifiche necessarie per rinnovare e sostituire
parti anche strutturali degli edifici, nonche' per
realizzare ed integrare i servizi igienico-sanitari e
tecnologici, sempre che non alterino la volumetria
complessiva degli edifici e non comportino modifiche delle
destinazioni di uso. Nell'ambito degli interventi di
manutenzione straordinaria sono ricompresi anche quelli
consistenti nel frazionamento o accorpamento delle unita'
immobiliari con esecuzione di opere anche se comportanti la
variazione delle superfici delle singole unita' immobiliari
nonche' del carico urbanistico purche' non sia modificata
la volumetria complessiva degli edifici e si mantenga
l'originaria destinazione di uso;
c) "interventi di restauro e di risanamento
conservativo", gli interventi edilizi rivolti a conservare
l'organismo edilizio e ad assicurarne la funzionalita'
mediante un insieme sistematico di opere che, nel rispetto
degli elementi tipologici, formali e strutturali
dell'organismo stesso, ne consentano anche il mutamento
delle destinazioni d'uso purche' con tali elementi
compatibili, nonche' conformi a quelle previste dallo
strumento urbanistico generale e dai relativi piani
attuativi. Tali interventi comprendono il consolidamento,
il ripristino e il rinnovo degli elementi costitutivi
dell'edificio, l'inserimento degli elementi accessori e
degli impianti richiesti dalle esigenze dell'uso,
l'eliminazione degli elementi estranei all'organismo
edilizio;
d) "interventi di ristrutturazione edilizia", gli
interventi rivolti a trasformare gli organismi edilizi
mediante un insieme sistematico di opere che possono
portare ad un organismo edilizio in tutto o in parte
diverso dal precedente. Tali interventi comprendono il
ripristino o la sostituzione di alcuni elementi costitutivi
dell'edificio, l'eliminazione, la modifica e l'inserimento
di nuovi elementi ed impianti. Nell'ambito degli interventi
di ristrutturazione edilizia sono ricompresi anche quelli
consistenti nella demolizione e ricostruzione con la stessa
volumetria di quello preesistente, fatte salve le sole
innovazioni necessarie per l'adeguamento alla normativa
antisismica nonche' quelli volti al ripristino di edifici,
o parti di essi, eventualmente crollati o demoliti,
attraverso la loro ricostruzione, purche' sia possibile
accertarne la preesistente consistenza. Rimane fermo che,
con riferimento agli immobili sottoposti a vincoli ai sensi
del decreto legislativo 22 gennaio 2004, n. 42 e successive
modificazioni, gli interventi di demolizione e
ricostruzione e gli interventi di ripristino di edifici
crollati o demoliti costituiscono interventi di
ristrutturazione edilizia soltanto ove sia rispettata la
medesima sagoma dell'edificio preesistente;
e) "interventi di nuova costruzione", quelli di
trasformazione edilizia e urbanistica del territorio non
rientranti nelle categorie definite alle lettere
precedenti. Sono comunque da considerarsi tali:
e.1) la costruzione di manufatti edilizi fuori
terra o interrati, ovvero l'ampliamento di quelli esistenti
all'esterno della sagoma esistente, fermo restando, per gli
interventi pertinenziali, quanto previsto alla lettera
e.6);
e.2) gli interventi di urbanizzazione primaria e
secondaria realizzati da soggetti diversi dal comune;
e.3) la realizzazione di infrastrutture e di
impianti, anche per pubblici servizi, che comporti la
trasformazione in via permanente di suolo inedificato;
e.4) l'installazione di torri e tralicci per
impianti radio-ricetrasmittenti e di ripetitori per i
servizi di telecomunicazione;
e.5) l'installazione di manufatti leggeri, anche
prefabbricati, e di strutture di qualsiasi genere, quali
roulottes, campers, case mobili, imbarcazioni, che siano
utilizzati come abitazioni, ambienti di lavoro, oppure come
depositi, magazzini e simili, ad eccezione di quelli che
siano diretti a soddisfare esigenze meramente temporanee o
siano ricompresi in strutture ricettive all'aperto per la
sosta e il soggiorno dei turisti, previamente autorizzate
sotto il profilo urbanistico, edilizio e, ove previsto,
paesaggistico, in conformita' alle normative regionali di
settore;
e.6) gli interventi pertinenziali che le norme
tecniche degli strumenti urbanistici, in relazione alla
zonizzazione e al pregio ambientale e paesaggistico delle
aree, qualifichino come interventi di nuova costruzione,
ovvero che comportino la realizzazione di un volume
superiore al 20% del volume dell'edificio principale;
e.7) la realizzazione di depositi di merci o di
materiali, la realizzazione di impianti per attivita'
produttive all'aperto ove comportino l'esecuzione di lavori
cui consegua la trasformazione permanente del suolo
inedificato;
f) gli "interventi di ristrutturazione
urbanistica", quelli rivolti a sostituire l'esistente
tessuto urbanistico - edilizio con altro diverso, mediante
un insieme sistematico di interventi edilizi, anche con la
modificazione del disegno dei lotti, degli isolati e della
rete stradale.
(Omissis).».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 333 del decreto
legislativo 7 settembre 2005, n. 209 (Codice delle
assicurazioni private):
«Art. 333 (Imposte e tasse sulle iscrizioni e sulle
annotazioni di vincolo delle attivita' patrimoniali). - 1.
Le iscrizioni ipotecarie e le annotazioni di vincolo,
previste dall'art. 224, comma 1, da eseguire sui beni
immobili situati nel territorio della Repubblica sono
soggette alle imposte ipotecarie in misura fissa.
2. La relativa spesa e' posta a carico
dell'impresa.».
- Si riporta il testo del comma 3-bis dell'art. 188 del
citato decreto legislativo n. 209 del 2005, come modificato
dalla presente legge:
«Art. 188 (Poteri di intervento). - (Omissis).
3-bis. L'IVASS puo', nell'esercizio delle funzioni
indicate al comma 1, ove la situazione lo richieda, anche a
seguito del processo di controllo prudenziale di cui
all'art. 47-quinquies, ovvero, ai fini della salvaguardia
della stabilita' del sistema finanziario nel suo complesso
e del contrasto di rischi sistemici, ai sensi di quanto
previsto dalle disposizioni dell'ordinamento europeo
relative alla vigilanza macroprudenziale del sistema
finanziario dell'Unione europea, adottare misure preventive
o correttive nei confronti anche delle singole imprese di
assicurazione o riassicurazione, ivi inclusi i
provvedimenti specifici riguardanti anche:
a) la restrizione dell'attivita', ivi incluso il
potere di vietare l'ulteriore commercializzazione dei
prodotti assicurativi;
b) il divieto di effettuare determinate operazioni
anche di natura societaria o di prevedere limitazioni,
restrizioni temporanee o differimenti per determinate
tipologie di operazioni o di facolta' esercitabili dai
contraenti;
c) la distribuzione di utili o di altri elementi
del patrimonio;
d) il rafforzamento dei sistemi di governo
societario, ivi incluso il contenimento dei rischi;
e) l'ordine di rimuovere i soggetti che svolgono
funzioni di amministrazione, di direzione, di controllo e i
titolari di funzioni fondamentali, in caso di inerzia della
societa'.
(Omissis).».
Art. 7 bis
Esenzione dalla TASI per gli immobili costruiti
e destinati dall'impresa costruttrice alla vendita
1. Al comma 678 dell'articolo 1 della legge 27 dicembre 2013,
n.147, e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: «A decorrere dal 1°
gennaio 2022, sono esenti dalla TASI i fabbricati costruiti e
destinati dall'impresa costruttrice alla vendita, finche' permanga
tale destinazione e non siano in ogni caso locati».
2. Agli oneri derivanti dall'attuazione del comma 1, pari a 15
milioni di euro annui a decorrere dall'anno 2022, si provvede
mediante corrispondente utilizzo delle maggiori entrate derivanti dal
presente decreto.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo del comma 678 dell'art. 1 della
citata legge n. 147 del 2013, come modificato dalla
presente legge:
«678. Per i fabbricati rurali ad uso strumentale di
cui all'art. 13, comma 8, del decreto-legge 6 dicembre
2011, n. 201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22
dicembre 2011, n. 214, e successive modificazioni,
l'aliquota massima della TASI non puo' comunque eccedere il
limite di cui al comma 676 del presente articolo. Per i
fabbricati costruiti e destinati dall'impresa costruttrice
alla vendita, fintanto che permanga tale destinazione e non
siano in ogni caso locati, l'aliquota e' ridotta allo 0,1
per cento. I comuni possono modificare la suddetta
aliquota, in aumento, sino allo 0,25 per cento o, in
diminuzione, fino all'azzeramento. Per gli immobili locati
a canone concordato di cui alla legge 9 dicembre 1998, n.
431, l'imposta, determinata applicando l'aliquota stabilita
dal comune ai sensi del comma 683, e' ridotta al 75 per
cento. A decorrere dal 1° gennaio 2022, sono esenti dalla
TASI i fabbricati costruiti e destinati dall'impresa
costruttrice alla vendita, finche' permanga tale
destinazione e non siano in ogni caso locati.».
Art. 7 ter
Estensione degli interventi
agevolativi al settore edile
1. All'articolo 1 del decreto-legge 14 dicembre 2018, n. 135,
convertito, con modificazioni, dalla legge 11 febbraio 2019, n.12,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) dopo il comma 6 sono inseriti i seguenti:
«6-bis. Per le PMI operanti nel settore edile di cui ai codici
ATECO F41 e F42, l'accesso alla garanzia della sezione speciale di
cui al comma 1 e' consentito, altresi', qualora le medesime imprese
siano titolari di finanziamenti erogati da banche e altri
intermediari finanziari di cui al testo unico delle leggi in materia
bancaria e creditizia, di cui al decreto legislativo 1° settembre
1993, n. 385, assistiti da garanzia ipotecaria di primo grado su beni
immobili civili, commerciali e industriali, le cui posizioni
creditizie, non coperte da altra garanzia pubblica, siano state
classificate come "inadempienze probabili" (UTP) entro la data
dell'11 febbraio 2019, secondo le risultanze della centrale dei
rischi della Banca d'Italia.
6-ter. Per i titolari dei finanziamenti di cui al comma 6-bis,
la garanzia della sezione speciale di cui al comma 1 e' concessa
nella misura indicata dal decreto di cui al comma 7, comunque non
superiore all'80 per cento dell'esposizione alla data dell'11
febbraio 2019 e fino a un importo massimo di euro 2.500.000. Ai fini
della concessione della garanzia della sezione speciale, che ha
carattere sussidiario, il piano di cui al comma 4 deve essere
valutato e approvato dal consiglio di gestione del Fondo, di cui
all'articolo 1, comma 48, let-tera a), della legge 27 dicembre 2013,
n. 147. Con il decreto di cui al comma 7 del presente articolo sono
stabilite le modalita' di attestazione dei crediti nonche' fornite le
indicazioni sulle modalita' di valutazione degli ulteriori requisiti
previsti dal comma 6-bis e dal presente comma»;
b) al comma 7, primo periodo, dopo le parole: «revoca della
stessa» sono aggiunte le seguenti: «, anche con riferimento alle
imprese di cui al comma 6-bis»;
c) la rubrica e' sostituita dalla seguente: «Sostegno alle
piccole e medie imprese creditrici delle pubbliche amministrazioni e
a quelle operanti nel settore edile».
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'art. 1 del decreto-legge 14
dicembre 2018, n. 135, convertito, con modificazioni, dalla
legge 11 febbraio 2019, n. 12 (Disposizioni urgenti in
materia di sostegno e semplificazione per le imprese e per
la pubblica amministrazione), come modificato dalla
presente legge:
«Art. 1 (Sostegno alle piccole e medie imprese
creditrici delle pubbliche amministrazioni e a quelle
operanti nel settore edile). - 1. Nell'ambito del Fondo di
garanzia per le piccole e medie imprese di cui all'art. 2,
comma 100, lettera a), della legge 23 dicembre 1996, n.
662, e' istituita, con una dotazione finanziaria iniziale
di euro 50.000.000, a valere sulle disponibilita' del
medesimo Fondo, una sezione speciale dedicata a interventi
di garanzia, a condizioni di mercato, in favore delle
piccole e medie imprese (PMI) che, sono in difficolta'
nella restituzione delle rate di finanziamenti gia'
contratti con banche e intermediari finanziari e sono
titolari di crediti nei confronti delle pubbliche
Amministrazioni di cui all'art. 1, comma 2, del decreto
legislativo 30 marzo 2001, n. 165, certificati ai sensi
dell'art. 9, comma 3-bis, del decreto-legge 29 novembre
2008, n. 185 convertito, con modificazioni, dalla legge 28
gennaio 2009, n. 2.
2. La garanzia della sezione speciale di cui al comma
1 e' rilasciata su finanziamenti gia' concessi alla PMI
beneficiaria da una banca o da un intermediario finanziario
iscritto all'albo di cui all'art. 106 del decreto
legislativo 1° settembre 1993, n. 385, non gia' coperti da
garanzia pubblica ed anche assistiti da ipoteca sugli
immobili aziendali, classificati dalla stessa banca o
intermediario finanziario come «inadempienze probabili»
alla data di entrata in vigore del presente decreto, come
risultante dalla Centrale dei rischi della Banca d'Italia.
3. La garanzia della sezione speciale copre, nella
misura indicata dal decreto di cui al comma 7, comunque non
superiore all'80 per cento e fino a un importo massimo
garantito di euro 2.500.000, il minore tra:
a) l'importo del finanziamento, di cui al comma 2,
non rimborsato dalla PMI beneficiaria alla data di
presentazione della richiesta di garanzia, maggiorato degli
interessi, contrattuali e di mora, maturati sino alla
predetta data e
b) l'ammontare dei crediti certificati vantati
dalla PMI beneficiaria verso la pubblica amministrazione,
risultanti dalla piattaforma elettronica per la gestione
telematica del rilascio delle certificazioni di cui
all'art. 7 del decreto-legge 8 aprile 2013, n. 35,
convertito, con modificazioni, dalla legge 6 giugno 2013,
n. 64.
4. La garanzia della sezione speciale e' subordinata
alla sottoscrizione tra la banca o l'intermediario
finanziario e la PMI beneficiaria di un piano, di durata
massima non superiore a 20 anni, per il rientro del
finanziamento, di cui al comma 2, oggetto di garanzia.
5. La garanzia della sezione speciale puo' essere
escussa dalla banca o intermediario finanziario solo in
caso di mancato rispetto, da parte della PMI beneficiaria,
degli impegni previsti nel piano di rientro del debito di
cui al comma 4. La garanzia comporta in ogni caso un
rimborso non superiore all'80 per cento della perdita
registrata dalla banca o dall'intermediario. La garanzia
della sezione speciale cessa, in ogni caso, la sua
efficacia con l'avvenuto pagamento da parte della pubblica
amministrazione dei crediti di cui alla lettera b) del
comma 3.
6. La garanzia della sezione speciale e' concessa a
fronte del versamento alla medesima sezione, da parte della
banca o intermediario, di un premio in linea con i valori
di mercato. Il predetto premio di garanzia puo' essere
posto a carico della PMI beneficiaria in misura non
superiore a un quarto del suo importo, restando a carico
della banca o intermediario la parte rimanente.
6-bis. Per le PMI operanti nel settore edile di cui
ai codici ATECO F41 e F42, l'accesso alla garanzia della
sezione speciale di cui al comma 1 e' consentito, altresi',
qualora le medesime imprese siano titolari di finanziamenti
erogati da banche e altri intermediari finanziari di cui al
testo unico delle leggi in materia bancaria e creditizia,
di cui al decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385,
assistiti da garanzia ipotecaria di primo grado su beni
immobili civili, commerciali e industriali, le cui
posizioni creditizie, non coperte da altra garanzia
pubblica, siano state classificate come « inadempienze
probabili » (UTP) entro la data dell'11 febbraio 2019,
secondo le risultanze della centrale dei rischi della Banca
d'Italia.
6-ter. Per i titolari dei finanziamenti di cui al
comma 6-bis, la garanzia della sezione speciale di cui al
comma 1 e' concessa nella misura indicata dal decreto di
cui al comma 7, comunque non superiore all'80 per cento
dell'esposizione alla data dell'11 febbraio 2019 e fino a
un importo massimo di euro 2.500.000. Ai fini della
concessione della garanzia della sezione speciale, che ha
carattere sussidiario, il piano di cui al comma 4 deve
essere valutato e approvato dal consiglio di gestione del
Fondo, di cui all'art. 1, comma 48, lettera a) della legge
27 dicembre 2013, n. 147. Con il decreto di cui al comma 7
del presente articolo sono stabilite le modalita' di
attestazione dei crediti nonche' fornite le indicazioni
sulle modalita' di valutazione degli ulteriori requisiti
previsti dal comma 6-bis e dal presente comma.
7. Con decreto del Ministro dello sviluppo economico,
di concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze,
da adottare ai sensi dell'art. 17, comma 3, della legge 23
agosto 1988, n. 400, sono stabiliti, anche in deroga alle
vigenti condizioni di ammissibilita' e disposizioni di
carattere generale del Fondo di garanzia per le piccole e
medie imprese, le modalita', la misura, le condizioni e i
limiti per la concessione, escussione e liquidazione della
garanzia della sezione speciale, nonche' i casi di revoca
della stessa, anche con riferimento alle imprese di cui al
comma 6-bis. Lo stesso decreto fissa le percentuali di
accantonamento a valere sulle risorse della sezione
speciale e i parametri per definire il premio in linea con
i valori di mercato della garanzia.
8. L'efficacia delle disposizioni di cui ai commi da
1 a 7 e' condizionata alla preventiva notificazione alla
Commissione europea, ai sensi dell'art. 108 del Trattato
sul funzionamento dell'Unione europea.
8-bis. All'art. 1 della legge 30 dicembre 2018, n.
145, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 34 sono aggiunte, in fine, le seguenti
parole: «e di quelli di cui all'art. 6 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601»;
b) il comma 52 e' sostituito dai seguenti:
«52. La disposizione di cui al comma 51 si applica a
decorrere dal periodo d'imposta di prima applicazione del
regime agevolativo di cui al comma 52-bis.
52-bis. Con successivi provvedimenti legislativi sono
individuate misure di favore, compatibili con il diritto
dell'Unione europea, nei confronti dei soggetti che
svolgono con modalita' non commerciali attivita' che
realizzano finalita' sociali nel rispetto dei principi di
solidarieta' e sussidiarieta'. E' assicurato il necessario
coordinamento con le disposizioni del codice del Terzo
settore, di cui al decreto legislativo 3 luglio 2017, n.
117».
8-ter. Ai maggiori oneri di cui al comma 8-bis, pari
a 118,4 milioni di euro per l'anno 2019 e a 157,9 milioni
di euro a decorrere dall'anno 2020, si provvede: quanto a
98,4 milioni di euro per l'anno 2019, a 131 milioni di euro
per l'anno 2020 e a 77,9 milioni di euro a decorrere
dall'anno 2021, mediante corrispondente riduzione del Fondo
per interventi strutturali di politica economica, di cui
all'art. 10, comma 5, del decreto-legge 29 novembre 2004,
n. 282, convertito, con modificazioni, dalla legge 27
dicembre 2004, n. 307; quanto a 20 milioni di euro per
l'anno 2019 e a 16,9 milioni di euro per l'anno 2020,
mediante corrispondente riduzione del Fondo di cui all'art.
1, comma 748, della legge 30 dicembre 2018, n. 145; quanto
a 10 milioni di euro per l'anno 2020 e a 80 milioni di euro
a decorrere dall'anno 2021, mediante corrispondente
riduzione del Fondo di cui all'art. 1, comma 200, della
legge 23 dicembre 2014, n. 190.».
Art. 8
Sisma bonus
1. All'articolo 16, comma 1-septies, del decreto-legge 4 giugno
2013, n.63, convertito, con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2013,
n. 90, le parole «zone classificate a rischio sismico 1» sono
sostituite dalle seguenti: «zone classificate a rischio sismico 1, 2
e 3».
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo del comma 1-septies dell'art. 16
del decreto-legge 4 giugno 2013, n. 63, convertito, con
modificazioni, dalla legge 3 agosto 2013, n. 90
(Disposizioni urgenti per il recepimento della Direttiva
2010/31/UE del Parlamento europeo e del Consiglio del 19
maggio 2010, sulla prestazione energetica nell'edilizia per
la definizione delle procedure d'infrazione avviate dalla
Commissione europea, nonche' altre disposizioni in materia
di coesione sociale), come modificato dalla presente legge:
«Art. 16 (Proroga delle detrazioni fiscali per
interventi di ristrutturazione edilizia e per l'acquisto di
mobili). - (Omissis).
1-septies. Qualora gli interventi di cui al comma
1-quater siano realizzati nei comuni ricadenti nelle zone
classificate a rischio sismico 1, 2 e 3 ai sensi
dell'ordinanza del Presidente del Consiglio dei ministri n.
3519 del 28 aprile 2006, pubblicata nella Gazzetta
Ufficiale n. 108 dell'11 maggio 2006, mediante demolizione
e ricostruzione di interi edifici, allo scopo di ridurne il
rischio sismico, anche con variazione volumetrica rispetto
all'edificio preesistente, ove le norme urbanistiche
vigenti consentano tale aumento, eseguiti da imprese di
costruzione o ristrutturazione immobiliare, che provvedano,
entro diciotto mesi dalla data di conclusione dei lavori,
alla successiva alienazione dell'immobile, le detrazioni
dall'imposta di cui al primo e al secondo periodo del
medesimo comma 1-quater spettano all'acquirente delle
unita' immobiliari, rispettivamente nella misura del 75 per
cento e dell'85 per cento del prezzo della singola unita'
immobiliare, risultante nell'atto pubblico di compravendita
e, comunque, entro un ammontare massimo di spesa pari a
96.000 euro per ciascuna unita' immobiliare. I soggetti
beneficiari di cui al periodo precedente possono optare, in
luogo della detrazione, per la cessione del corrispondente
credito alle imprese che hanno effettuato gli interventi
ovvero ad altri soggetti privati, con la facolta' di
successiva cessione del credito. Rimane esclusa la cessione
a istituti di credito e intermediari finanziari.
(Omissis).».
Art. 9
Trattamento fiscale di strumenti finanziari convertibili
1. I maggiori o minori valori che derivano dall'attuazione di
specifiche previsioni contrattuali che governano gli strumenti
finanziari, diversi da azioni e titoli similari, con le
caratteristiche indicate al comma 2 non concorrono alla formazione
del reddito imponibile degli emittenti ai fini dell'imposta sul
reddito delle societa' e del valore della produzione netta.
2. Ai fini del comma 1, gli strumenti finanziari devono presentare
le seguenti caratteristiche:
a) gli strumenti sono stati emessi ed il corrispettivo e' stato
integralmente versato;
b) gli strumenti non sono stati sottoscritti o acquistati ne'
dalla societa' emittente ne' da societa' da essa controllate o nelle
quali essa detenga almeno il 20 per cento dei diritti di voto o del
capitale;
c) l'acquisto degli strumenti non e' stato finanziato, ne'
direttamente ne' indirettamente, dalla societa' emittente;
d) nell'ordine di distribuzione delle somme ricavate dalla
liquidazione dell'attivo gli strumenti hanno lo stesso rango, o un
rango superiore, rispetto alle azioni e sono subordinati alla
soddisfazione dei diritti di tutti gli altri creditori;
e) gli strumenti non sono oggetto di alcuna disposizione,
contrattuale o di altra natura, che ne migliori il grado di
subordinazione rispetto agli altri creditori in caso di risoluzione,
assoggettamento a procedura concorsuale o liquidazione;
f) gli strumenti sono perpetui e le disposizioni che li governano
non prevedono alcun incentivo al rimborso per l'emittente;
g) gli strumenti non possono essere rimborsati o riacquistati
dall'emittente prima di cinque anni dalla data di emissione;
h) se le disposizioni che governano gli strumenti includono una o
piu' opzioni di rimborso anticipato o di riacquisto, l'opzione puo'
essere esercitata unicamente dall'emittente;
i) le disposizioni che governano gli strumenti non contengono
indicazioni, ne' esplicite ne' implicite, che gli strumenti saranno
rimborsati, anche anticipatamente, o riacquistati, o che l'emittente
intende rimborsarli, anche anticipatamente, o riacquistarli, ad
eccezione dei seguenti casi:
1) liquidazione della societa';
2) operazioni discrezionali di riacquisto degli strumenti;
l) le disposizioni che governano gli strumenti prevedono che la
societa' emittente abbia la piena discrezionalita', in qualsiasi
momento, di annullare le distribuzioni relative agli strumenti. Le
distribuzioni annullate non sono cumulabili e l'annullamento delle
distribuzioni non costituisce un caso di insolvenza da parte della
societa' emittente;
m) le disposizioni che governano gli strumenti prescrivono,
alternativamente, che al verificarsi di un determinato evento
connesso al livello di patrimonializzazione della societa':
1) il valore nominale degli strumenti sia svalutato in via
permanente o temporanea;
2) gli strumenti siano convertiti in azioni;
3) si attivi un meccanismo che produca effetti equivalenti a
quelli di cui ai numeri 1) e 2).
3. Le disposizioni del comma 1 si applicano a condizione che gli
emittenti indichino di aver emesso gli strumenti finanziari di cui al
comma 2 nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d'imposta
in cui e' avvenuta l'emissione e forniscano separata evidenza, nella
relativa dichiarazione dei redditi, dei maggiori o minori valori che
ai sensi del comma 1 non concorrono alla formazione del reddito
imponibile degli emittenti ai fini dell'imposta sul reddito delle
societa' e del valore della produzione netta al fine di consentire
l'accertamento della conformita' dell'operazione con le disposizioni
dell'articolo 10-bis della legge 27 luglio 2000, n. 212.
4. Il comma 22-bis dell'articolo 2 del decreto-legge 13 agosto
2011, n.138, convertito, con modificazioni, dalla legge 14 settembre
2011, n. 148 e' abrogato; per gli strumenti finanziari di cui al
comma 22 del citato articolo 2, emessi nei periodi di imposta
precedenti a quello in corso alla data di entrata in vigore del
presente decreto, gli obblighi di indicazione di cui al comma 3 del
presente articolo si considerano assolti nella dichiarazione dei
redditi relativa al periodo d'imposta in corso alla data di entrata
in vigore del presente decreto.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo vigente dell'art. 10-bis della
citata legge n. 212 del 2000:
«Art. 10-bis (Disciplina dell'abuso del diritto o
elusione fiscale). - 1. Configurano abuso del diritto una o
piu' operazioni prive di sostanza economica che, pur nel
rispetto formale delle norme fiscali, realizzano
essenzialmente vantaggi fiscali indebiti. Tali operazioni
non sono opponibili all'amministrazione finanziaria, che ne
disconosce i vantaggi determinando i tributi sulla base
delle norme e dei principi elusi e tenuto conto di quanto
versato dal contribuente per effetto di dette operazioni.
2. Ai fini del comma 1 si considerano:
a) operazioni prive di sostanza economica i fatti,
gli atti e i contratti, anche tra loro collegati, inidonei
a produrre effetti significativi diversi dai vantaggi
fiscali. Sono indici di mancanza di sostanza economica, in
particolare, la non coerenza della qualificazione delle
singole operazioni con il fondamento giuridico del loro
insieme e la non conformita' dell'utilizzo degli strumenti
giuridici a normali logiche di mercato;
b) vantaggi fiscali indebiti i benefici, anche non
immediati, realizzati in contrasto con le finalita' delle
norme fiscali o con i principi dell'ordinamento tributario.
3. Non si considerano abusive, in ogni caso, le
operazioni giustificate da valide ragioni extrafiscali, non
marginali, anche di ordine organizzativo o gestionale, che
rispondono a finalita' di miglioramento strutturale o
funzionale dell'impresa ovvero dell'attivita' professionale
del contribuente.
4. Resta ferma la liberta' di scelta del contribuente
tra regimi opzionali diversi offerti dalla legge e tra
operazioni comportanti un diverso carico fiscale.
5. Il contribuente puo' proporre interpello ai sensi
dell'art. 11, comma 1, lettera c), per conoscere se le
operazioni costituiscano fattispecie di abuso del diritto.
6. Senza pregiudizio dell'ulteriore azione
accertatrice nei termini stabiliti per i singoli tributi,
l'abuso del diritto e' accertato con apposito atto,
preceduto, a pena di nullita', dalla notifica al
contribuente di una richiesta di chiarimenti da fornire
entro il termine di sessanta giorni, in cui sono indicati i
motivi per i quali si ritiene configurabile un abuso del
diritto.
7. La richiesta di chiarimenti e' notificata
dall'amministrazione finanziaria ai sensi dell'art. 60 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, e successive modificazioni, entro il termine di
decadenza previsto per la notificazione dell'atto
impositivo. Tra la data di ricevimento dei chiarimenti
ovvero di inutile decorso del termine assegnato al
contribuente per rispondere alla richiesta e quella di
decadenza dell'amministrazione dal potere di notificazione
dell'atto impositivo intercorrono non meno di sessanta
giorni. In difetto, il termine di decadenza per la
notificazione dell'atto impositivo e' automaticamente
prorogato, in deroga a quello ordinario, fino a concorrenza
dei sessanta giorni.
8. Fermo quanto disposto per i singoli tributi,
l'atto impositivo e' specificamente motivato, a pena di
nullita', in relazione alla condotta abusiva, alle norme o
ai principi elusi, agli indebiti vantaggi fiscali
realizzati, nonche' ai chiarimenti forniti dal contribuente
nel termine di cui al comma 6.
9. L'amministrazione finanziaria ha l'onere di
dimostrare la sussistenza della condotta abusiva, non
rilevabile d'ufficio, in relazione agli elementi di cui ai
commi 1 e 2. Il contribuente ha l'onere di dimostrare
l'esistenza delle ragioni extrafiscali di cui al comma 3.
10. In caso di ricorso, i tributi o i maggiori
tributi accertati, unitamente ai relativi interessi, sono
posti in riscossione, ai sensi dell'art. 68 del decreto
legislativo 31 dicembre 1992, n. 546, e, successive
modificazioni, e dell'art. 19, comma 1, del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 472.
11. I soggetti diversi da quelli cui sono applicate
le disposizioni del presente articolo possono chiedere il
rimborso delle imposte pagate a seguito delle operazioni
abusive i cui vantaggi fiscali sono stati disconosciuti
dall'amministrazione finanziaria, inoltrando a tal fine,
entro un anno dal giorno in cui l'accertamento e' divenuto
definitivo ovvero e' stato definito mediante adesione o
conciliazione giudiziale, istanza all'Agenzia delle
entrate, che provvede nei limiti dell'imposta e degli
interessi effettivamente riscossi a seguito di tali
procedure.
12. In sede di accertamento l'abuso del diritto puo'
essere configurato solo se i vantaggi fiscali non possono
essere disconosciuti contestando la violazione di
specifiche disposizioni tributarie.
13. Le operazioni abusive non danno luogo a fatti
punibili ai sensi delle leggi penali tributarie. Resta
ferma l'applicazione delle sanzioni amministrative
tributarie.».
- Si riporta il testo vigente del comma 22 dell'art. 2
del decreto-legge 13 agosto 2011, n. 138, convertito, con
modificazioni, dalla legge 14 settembre 2011, n. 148
(Ulteriori misure urgenti per la stabilizzazione
finanziaria e per lo sviluppo):
«Art. 2 (Disposizioni in materia di entrate). -
(Omissis).
22. Ai proventi degli strumenti finanziari rilevanti
in materia di adeguatezza patrimoniale ai sensi della
normativa comunitaria e delle discipline prudenziali
nazionali, emessi da intermediari vigilati dalla Banca
d'Italia o da soggetti vigilati dall'ISVAP e diversi da
azioni e titoli similari, si applica il regime fiscale di
cui al decreto legislativo 1° aprile 1996, n. 239. Le
remunerazioni dei predetti strumenti finanziari sono in
ogni caso deducibili ai fini della determinazione del
reddito del soggetto emittente; resta ferma l'applicazione
dell'art. 96 e dell'art. 109, comma 9, del testo unico
delle imposte sui redditi di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917. La presente
disposizione si applica con riferimento agli strumenti
finanziari emessi a decorrere dal 20 luglio 2011.
22-bis. [Abrogato].
(Omissis).».
Art. 10
Modifiche alla disciplina degli incentivi per gli interventi di
efficienza energetica e rischio sismico
1. All'articolo 14 del decreto-legge 4 giugno 2013, n. 63,
convertito, con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2013, n. 90, dopo
il comma 3, e' inserito il seguente:
« 3.1. Per gli interventi di efficienza energetica di cui al
presente articolo, il soggetto avente diritto alle detrazioni puo'
optare, in luogo dell'utilizzo diretto delle stesse, per un
contributo di pari ammontare, sotto forma di sconto sul corrispettivo
dovuto, anticipato dal fornitore che ha effettuato gli interventi e a
quest'ultimo rimborsato sotto forma di credito d'imposta da
utilizzare esclusivamente in compensazione, in cinque quote annuali
di pari importo, ai sensi dell'articolo 17 del decreto legislativo 9
luglio 1997, n. 241, senza l'applicazione dei limiti di cui
all'articolo 34 della legge 23 dicembre 2000, n. 388, e all'articolo
1, comma 53, della legge 24 dicembre 2007, n. 244. Il fornitore che
ha effettuato gli interventi ha a sua volta facolta' di cedere il
credito d'imposta ai propri fornitori di beni e servizi, con
esclusione della possibilita' di ulteriori cessioni da parte di
questi ultimi. Rimane in ogni caso esclusa la cessione ad istituti di
credito e ad intermediari finanziari».
2. All'articolo 16 del decreto-legge 4 giugno 2013, n. 63,
convertito, con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2013, n. 90, dopo
il comma 1-septies, e' inserito il seguente:
«1-octies. Per gli interventi di adozione di misure antisismiche
di cui al presente articolo, il soggetto avente diritto alle
detrazioni puo' optare, in luogo dell'utilizzo diretto delle stesse,
per un contributo di pari ammontare, sotto forma di sconto sul
corrispettivo dovuto, anticipato dal fornitore che ha effettuato gli
interventi e a quest'ultimo rimborsato sotto forma di credito
d'imposta da utilizzare esclusivamente in compensazione, in cinque
quote annuali di pari importo, ai sensi dell'articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, senza l'applicazione dei limiti di
cui all'articolo 34 della legge 23 dicembre 2000, n. 388, e
all'articolo 1, comma 53, della legge 24 dicembre 2007, n. 244. Il
fornitore che ha effettuato gli interventi ha a sua volta facolta' di
cedere il credito d'imposta ai propri fornitori di beni e servizi,
con esclusione della possibilita' di ulteriori cessioni da parte di
questi ultimi. Rimane in ogni caso esclusa la cessione ad istituti di
credito e ad intermediari finanziari».
3. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate, da
emanare entro trenta giorni dalla data di entrata in vigore della
legge di conversione del presente decreto, sono definite le modalita'
attuative delle disposizioni di cui ai commi 1 e 2, comprese quelle
relative all'esercizio dell'opzione da effettuarsi d'intesa con il
fornitore.
3-bis. All'articolo 28, comma 2, lettera d), del decreto
legislativo 3 marzo 2011, n. 28, dopo le parole: «soggetto
beneficiario» sono aggiunte le seguenti: «, prevedendo, in
particolare, che, qualora gli interventi incentivati siano stati
eseguiti su impianti di amministrazioni pubbliche, queste, nel caso
di scadenza del contratto di gestione nell'arco dei cinque anni
successivi all'ottenimento degli stessi incentivi, assicurino il
mantenimento dei requisiti mediante clausole contrattuali da inserire
nelle condizioni di assegnazione del nuovo contratto».
3-ter. A decorrere dalla data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto, per gli interventi di cui
all'articolo 16-bis, comma 1, lettera h), del testo unico delle
imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, i soggetti beneficiari della
detrazione possono optare per la cessione del corrispondente credito
in favore dei fornitori dei beni e servizi necessari alla
realizzazione degli interventi. Il fornitore dell'intervento ha a sua
volta facolta' di cedere il credito d'imposta ai propri fornitori di
beni e servizi, con esclusione della possibilita' di ulteriori
cessioni da parte di questi ultimi. Rimane in ogni caso esclusala
cessione ad istituti di credito e ad intermediari finanziari.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo degli articoli 14 e 16 del
decreto-legge 4 giugno 2013, n. 63, convertito, con
modificazioni, dalla legge 3 agosto 2013, n. 90
(Disposizioni urgenti per il recepimento della Direttiva
2010/31/UE del Parlamento europeo e del Consiglio del 19
maggio 2010, sulla prestazione energetica nell'edilizia per
la definizione delle procedure d'infrazione avviate dalla
Commissione europea, nonche' altre disposizioni in materia
di coesione sociale), come modificato dalla presente legge:
«Art. 14 (Detrazioni fiscali per interventi di
efficienza energetica). - 1. Le disposizioni di cui
all'art. 1, comma 48, della legge 13 dicembre 2010, n. 220,
e successive modificazioni, si applicano, nella misura del
65 per cento, anche alle spese sostenute dal 6 giugno 2013
al 31 dicembre 2019. La detrazione di cui al presente comma
e' ridotta al 50 per cento per le spese, sostenute dal 1°
gennaio 2018, relative agli interventi di acquisto e posa
in opera di finestre comprensive di infissi, di schermature
solari e di sostituzione di impianti di climatizzazione
invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione
con efficienza almeno pari alla classe A di prodotto
prevista dal regolamento delegato (UE) n. 811/2013 della
Commissione, del 18 febbraio 2013. Sono esclusi dalla
detrazione di cui al presente comma gli interventi di
sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con
impianti dotati di caldaie a condensazione con efficienza
inferiore alla classe di cui al periodo precedente. La
detrazione si applica nella misura del 65 per cento per gli
interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione
invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione di
efficienza almeno pari alla classe A di prodotto prevista
dal citato regolamento delegato (UE) n. 811/2013 e
contestuale installazione di sistemi di termoregolazione
evoluti, appartenenti alle classi V, VI oppure VIII della
comunicazione della Commissione 2014/C 207/02, o con
impianti dotati di apparecchi ibridi, costituiti da pompa
di calore integrata con caldaia a condensazione, assemblati
in fabbrica ed espressamente concepiti dal fabbricante per
funzionare in abbinamento tra loro, o per le spese
sostenute all'acquisto e posa in opera di generatori d'aria
calda a condensazione.
2. La detrazione di cui al comma 1 si applica, nella
misura del 65 per cento, anche alle spese documentate e
rimaste a carico del contribuente:
a) per interventi relativi a parti comuni degli
edifici condominiali di cui agli articoli 1117 e 1117-bis
del codice civile o che interessino tutte le unita'
immobiliari di cui si compone il singolo condominio,
sostenute dal 6 giugno 2013 al 31 dicembre 2021;
b) per l'acquisto e la posa in opera delle
schermature solari di cui all'allegato M al decreto
legislativo 29 dicembre 2006, n. 311, sostenute dal 1°
gennaio 2015 al 31 dicembre 2019, fino a un valore massimo
della detrazione di 60.000 euro;
b-bis) per l'acquisto e la posa in opera di
micro-cogeneratori in sostituzione di impianti esistenti,
sostenute dal 1° gennaio 2019 al 31 dicembre 2019, fino a
un valore massimo della detrazione di 100.000 euro. Per
poter beneficiare della suddetta detrazione gli interventi
in oggetto devono condurre a un risparmio di energia
primaria (PES), come definito all'allegato III del decreto
del Ministro dello sviluppo economico 4 agosto 2011,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 218 del 19 settembre
2011, pari almeno al 20 per cento.
La detrazione di cui al presente comma e' ridotta al
50 per cento per le spese, sostenute dal 1° gennaio 2019,
relative agli interventi di acquisto e posa in opera di
finestre comprensive di infissi, di schermature solari e di
sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con
impianti dotati di caldaie a condensazione con efficienza
almeno pari alla classe A di prodotto prevista dal
regolamento delegato (UE) n. 811/2013 della Commissione,
del 18 febbraio 2013. Sono esclusi dalla detrazione di cui
al presente comma gli interventi di sostituzione di
impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati
di caldaie a condensazione con efficienza inferiore alla
classe di cui al periodo precedente. La detrazione si
applica nella misura del 65 per cento per gli interventi di
sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con
impianti dotati di caldaie a condensazione di efficienza
almeno pari alla classe A di prodotto prevista dal citato
regolamento delegato (UE) n. 811/2013 e contestuale
installazione di sistemi di termoregolazione evoluti,
appartenenti alle classi V, VI oppure VIII della
comunicazione della Commissione 2014/C 207/02, o con
impianti dotati di apparecchi ibridi, costituiti da pompa
di calore integrata con caldaia a condensazione, assemblati
in fabbrica ed espressamente concepiti dal fabbricante per
funzionare in abbinamento tra loro, o per le spese
sostenute all'acquisto e posa in opera di generatori d'aria
calda a condensazione.
2-bis. La detrazione nella misura del 50 per cento si
applica altresi' alle spese sostenute nell'anno 2019 per
l'acquisto e la posa in opera di impianti di
climatizzazione invernale con impianti dotati di generatori
di calore alimentati da biomasse combustibili, fino a un
valore massimo della detrazione di 30.000 euro.
2-ter. Per le spese sostenute per interventi di
riqualificazione energetica di cui al presente articolo, i
soggetti che nell'anno precedente a quello di sostenimento
delle spese si trovavano nelle condizioni di cui all'art.
11, comma 2, e all'art. 13, comma 1, lettera a), e comma 5,
lettera a), del testo unico delle imposte sui redditi, di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, in luogo della detrazione possono optare per
la cessione del corrispondente credito ai fornitori che
hanno effettuato gli interventi ovvero ad altri soggetti
privati, con la facolta' di successiva cessione del
credito. Le modalita' di attuazione delle disposizioni del
presente comma sono definite con provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle entrate, da emanare entro
sessanta giorni dalla data di entrata in vigore della
presente disposizione.
2-quater. Per le spese sostenute dal 1º gennaio 2017
al 31 dicembre 2021 per interventi di riqualificazione
energetica di parti comuni degli edifici condominiali, che
interessino l'involucro dell'edificio con un'incidenza
superiore al 25 per cento della superficie disperdente
lorda dell'edificio medesimo, la detrazione di cui al comma
1 spetta nella misura del 70 per cento. La medesima
detrazione spetta, nella misura del 75 per cento, per le
spese sostenute per interventi di riqualificazione
energetica relativi alle parti comuni di edifici
condominiali finalizzati a migliorare la prestazione
energetica invernale ed estiva e che conseguano almeno la
qualita' media di cui al decreto del Ministro dello
sviluppo economico 26 giugno 2015, pubblicato nel
supplemento ordinario n. 39 alla Gazzetta Ufficiale n. 162
del 15 luglio 2015. Le detrazioni di cui al presente comma
sono calcolate su un ammontare complessivo delle spese non
superiore a euro 40.000 moltiplicato per il numero delle
unita' immobiliari che compongono l'edificio.
2-quater.1. Per le spese relative agli interventi su
parti comuni di edifici condominiali ricadenti nelle zone
sismiche 1, 2 e 3 finalizzati congiuntamente alla riduzione
del rischio sismico e alla riqualificazione energetica
spetta, in alternativa alle detrazioni previste
rispettivamente dal comma 2-quater del presente articolo e
dal comma 1-quinquies dell'art. 16, una detrazione nella
misura dell'80 per cento, ove gli interventi determinino il
passaggio ad una classe di rischio inferiore, o nella
misura dell'85 per cento ove gli interventi determinino il
passaggio a due classi di rischio inferiori. La predetta
detrazione e' ripartita in dieci quote annuali di pari
importo e si applica su un ammontare delle spese non
superiore a euro 136.000 moltiplicato per il numero delle
unita' immobiliari di ciascun edificio.
2-quinquies. La sussistenza delle condizioni di cui
al comma 2-quater e' asseverata da professionisti abilitati
mediante l'attestazione della prestazione energetica degli
edifici prevista dal decreto del Ministro dello sviluppo
economico 26 giugno 2015 di cui al citato comma 2-quater.
L'Agenzia nazionale per le nuove tecnologie, l'energia e lo
sviluppo economico sostenibile (ENEA) effettua controlli,
anche a campione, su tali attestazioni, nonche' su tutte le
agevolazioni spettanti ai sensi del presente articolo, con
procedure e modalita' disciplinate con decreto del Ministro
dello sviluppo economico, di concerto con il Ministro
dell'economia e delle finanze, da emanare entro novanta
giorni dalla data di entrata in vigore delle presenti
disposizioni. La non veridicita' dell'attestazione comporta
la decadenza dal beneficio, ferma restando la
responsabilita' del professionista ai sensi delle
disposizioni vigenti. Per le attivita' di cui al secondo
periodo, e' autorizzata in favore dell'ENEA la spesa di
500.000 euro per l'anno 2017 e di 1 milione di euro per
ciascuno degli anni dal 2018 al 2021.
2-sexies. Per le spese sostenute per interventi di
riqualificazione energetica di cui al presente articolo, in
luogo della detrazione, i soggetti beneficiari, diversi da
quelli indicati al comma 2-ter, possono optare per la
cessione del corrispondente credito ai fornitori che hanno
effettuato gli interventi ovvero ad altri soggetti privati,
con la facolta' di successiva cessione del credito. Rimane
esclusa la cessione ad istituti di credito e ad
intermediari finanziari. Le modalita' di attuazione del
presente comma sono definite con provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle entrate, da adottare entro
sessanta giorni dalla data di entrata in vigore della
presente disposizione.
2-septies. Le detrazioni di cui al presente articolo
sono usufruibili anche dagli Istituti autonomi per le case
popolari, comunque denominati, nonche' dagli enti aventi le
stesse finalita' sociali dei predetti istituti, istituiti
nella forma di societa' che rispondono ai requisiti della
legislazione europea in materia di in house providing e che
siano costituiti e operanti alla data del 31 dicembre 2013,
per interventi di efficienza energetica realizzati su
immobili, di loro proprieta' ovvero gestiti per conto dei
comuni, adibiti ad edilizia residenziale pubblica, nonche'
dalle cooperative di abitazione a proprieta' indivisa per
interventi realizzati su immobili dalle stesse posseduti e
assegnati in godimento ai propri soci.
3. La detrazione spettante ai sensi del presente
articolo e' ripartita in dieci quote annuali di pari
importo. Si applicano, in quanto compatibili, le
disposizioni di cui all'art. 1, comma 24, della legge 24
dicembre 2007, n. 244, e successive modificazioni, e
all'art. 29, comma 6, del decreto-legge 29 novembre 2008,
n. 185, convertito, con modificazioni, dalla legge 28
gennaio 2009, n. 2.
3.1. Per gli interventi di efficienza energetica di
cui al presente articolo, il soggetto avente diritto alle
detrazioni puo' optare, in luogo dell'utilizzo diretto
delle stesse, per un contributo di pari ammontare, sotto
forma di sconto sul corrispettivo dovuto, anticipato dal
fornitore che ha effettuato gli interventi e a quest'ultimo
rimborsato sotto forma di credito d'imposta da utilizzare
esclusivamente in compensazione, in cinque quote annuali di
pari importo, ai sensi dell'art. 17 del decreto legislativo
9 luglio 1997, n. 241, senza l'applicazione dei limiti di
cui all'art. 34 della legge 23 dicembre 2000, n. 388, e
all'art. 1, comma 53, della legge 24 dicembre 2007, n. 244.
Il fornitore che ha effettuato gli interventi ha a sua
volta facolta' di cedere il credito d'imposta ai propri
fornitori di beni e servizi, con esclusione della
possibilita' di ulteriori cessioni da parte di questi
ultimi. Rimane in ogni caso esclusa la cessione ad istituti
di credito e ad inter-mediari finanziari.
3-bis. Al fine di effettuare il monitoraggio e la
valutazione del risparmio energetico conseguito a seguito
della realizzazione degli interventi di cui ai commi 1 e 2,
l'Agenzia nazionale per le nuove tecnologie, l'energia e lo
sviluppo economico sostenibile (ENEA) elabora le
informazioni contenute nelle richieste di detrazione
pervenute per via telematica e trasmette una relazione sui
risultati degli interventi al Ministero dello sviluppo
economico, al Ministero dell'economia e delle finanze, alle
regioni e alle province autonome di Trento e di Bolzano,
nell'ambito delle rispettive competenze territoriali.
Nell'ambito di tale attivita', l'ENEA predispone il
costante aggiornamento del sistema di reportistica
multi-anno delle dichiarazioni ai fini della detrazione
fiscale di cui all'art. 1, comma 349, della legge 27
dicembre 2006, n. 296, gia' attivo e assicura, su
richiesta, il necessario supporto tecnico alle regioni e
alle province autonome di Trento e di Bolzano.
3-ter. Con uno o piu' decreti del Ministro dello
sviluppo economico, di concerto con il Ministro
dell'economia e delle finanze, il Ministro dell'ambiente e
della tutela del territorio e del mare e il Ministro delle
infrastrutture e dei trasporti, da adottare entro sessanta
giorni dalla data di entrata in vigore della presente
disposizione, sono definiti i requisiti tecnici che devono
soddisfare gli interventi che beneficiano delle
agevolazioni di cui al presente articolo, ivi compresi i
massimali di costo specifici per singola tipologia di
intervento, nonche' le procedure e le modalita' di
esecuzione di controlli a campione, sia documentali che in
situ, eseguiti dall'ENEA e volti ad accertare il rispetto
dei requisiti che determinano l'accesso al beneficio. Nelle
more dell'emanazione dei decreti di cui al presente comma,
continuano ad applicarsi il decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze 19 febbraio 2007, pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale n. 47 del 26 febbraio 2007, e il
decreto del Ministro dello sviluppo economico 11 marzo
2008, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 66 del 18
marzo 2008. L'ENEA, ai fini di assicurare coerenza con la
legislazione e la normativa vigente in materia di
efficienza energetica, limitatamente ai relativi contenuti
tecnici, adegua il portale attualmente in essere e la
relativa modulistica per la trasmissione dei dati a cura
dei soggetti beneficiari delle detrazioni di cui al
presente articolo.
3-quater. Al fine di agevolare l'esecuzione degli
interventi di efficienza energetica di cui al presente
articolo, e' istituita, nell'ambito del Fondo di cui
all'art. 15 del decreto legislativo 4 luglio 2014, n. 102,
una sezione dedicata al rilascio di garanzie su operazioni
di finanziamento degli stessi. A tal fine, la dotazione del
Fondo suddetto puo' essere integrata fino a 25 milioni di
euro annui per il periodo 2018-2020 a carico del Ministero
dello sviluppo economico e fino a 25 milioni di euro annui
per il periodo 2018-2020 a carico del Ministero
dell'ambiente e della tutela del territorio e del mare, a
valere sui proventi annui delle aste delle quote di
emissione di CO2 destinati ai progetti
energetico-ambientali di cui all'art. 19 del decreto
legislativo 13 marzo 2013, n. 30, previa verifica
dell'entita' dei proventi disponibili annualmente, con le
modalita' e nei limiti di cui ai commi 3 e 6 dello stesso
art. 19. Per il perseguimento delle finalita' di cui al
presente comma, con uno o piu' decreti di natura non
regolamentare da adottare entro novanta giorni dalla data
di entrata in vigore della presente disposizione dal
Ministro dello sviluppo economico e dal Ministro
dell'ambiente e della tutela del territorio e del mare, di
concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze e
acquisito il parere della Conferenza unificata, sono
individuati, nel rispetto degli equilibri di finanza
pubblica, le priorita', i criteri, le condizioni e le
modalita' di funzionamento, di gestione e di intervento
della sezione del Fondo e le relative prime dotazioni della
sezione stessa.»
«Art. 16 (Proroga delle detrazioni fiscali per
interventi di ristrutturazione edilizia e per l'acquisto di
mobili). - 1. Ferme restando le ulteriori disposizioni
contenute nell'art. 16-bis del testo unico delle imposte
sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, per le spese
documentate, relative agli interventi indicati nel comma 1
del citato art. 16-bis, spetta una detrazione dall'imposta
lorda fino ad un ammontare complessivo delle stesse non
superiore a 96.000 euro per unita' immobiliare. La
detrazione e' pari al 50 per cento per le spese sostenute
dal 26 giugno 2012 al 31 dicembre 2019.
1-bis. Per le spese sostenute dal 1º gennaio 2017 al
31 dicembre 2021 per gli interventi di cui all'art. 16-bis,
comma 1, lettera i), del testo unico di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, le
cui procedure autorizzatorie sono iniziate dopo la data di
entrata in vigore della presente disposizione, su edifici
ubicati nelle zone sismiche ad alta pericolosita' (zone 1 e
2) di cui all'ordinanza del Presidente del Consiglio dei
ministri n. 3274 del 20 marzo 2003, pubblicata nel
supplemento ordinario n. 72 alla Gazzetta Ufficiale n. 105
dell'8 maggio 2003, riferite a costruzioni adibite ad
abitazione e ad attivita' produttive, spetta una detrazione
dall'imposta lorda nella misura del 50 per cento, fino ad
un ammontare complessivo delle stesse spese non superiore a
96.000 euro per unita' immobiliare per ciascun anno. La
detrazione e' ripartita in cinque quote annuali di pari
importo nell'anno di sostenimento delle spese e in quelli
successivi. Nel caso in cui gli interventi di cui al
presente comma realizzati in ciascun anno consistano nella
mera prosecuzione di interventi iniziati in anni
precedenti, ai fini del computo del limite massimo delle
spese ammesse a fruire della detrazione si tiene conto
anche delle spese sostenute negli stessi anni per le quali
si e' gia' fruito della detrazione.
1-ter. A decorrere dal 1º gennaio 2017 e fino al 31
dicembre 2021, le disposizioni del comma 1-bis si applicano
anche agli edifici ubicati nella zona sismica 3 di cui
all'ordinanza del Presidente del Consiglio dei ministri n.
3274 del 20 marzo 2003, pubblicata nel supplemento
ordinario n. 72 alla Gazzetta Ufficiale n. 105 dell'8
maggio 2003.
1-quater. Qualora dalla realizzazione degli
interventi di cui ai commi 1-bis e 1-ter derivi una
riduzione del rischio sismico che determini il passaggio ad
una classe di rischio inferiore, la detrazione dall'imposta
spetta nella misura del 70 per cento della spesa sostenuta.
Ove dall'intervento derivi il passaggio a due classi di
rischio inferiori, la detrazione spetta nella misura
dell'80 per cento. Con decreto del Ministro delle
infrastrutture e dei trasporti, da adottare entro il 28
febbraio 2017, sentito il Consiglio superiore dei lavori
pubblici, sono stabilite le linee guida per la
classificazione di rischio sismico delle costruzioni
nonche' le modalita' per l'attestazione, da parte di
professionisti abilitati, dell'efficacia degli interventi
effettuati.
1-quinquies. Qualora gli interventi di cui al comma
1-quater siano realizzati sulle parti comuni di edifici
condominiali, le detrazioni dall'imposta di cui al primo e
al secondo periodo del medesimo comma 1-quater spettano,
rispettivamente, nella misura del 75 per cento e dell'85
per cento. Le predette detrazioni si applicano su un
ammontare delle spese non superiore a euro 96.000
moltiplicato per il numero delle unita' immobiliari di
ciascun edificio. Per tali interventi, a decorrere dal 1º
gennaio 2017, in luogo della detrazione i soggetti
beneficiari possono optare per la cessione del
corrispondente credito ai fornitori che hanno effettuato
gli interventi ovvero ad altri soggetti privati, con la
facolta' di successiva cessione del credito. Rimane esclusa
la cessione ad istituti di credito e ad intermediari
finanziari. Le modalita' di attuazione del presente comma
sono definite con provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle entrate, da adottare entro sessanta giorni dalla data
di entrata in vigore della presente disposizione.
1-sexies. A decorrere dal 1º gennaio 2017, tra le
spese detraibili per la realizzazione degli interventi di
cui ai commi 1-ter, 1-quater e 1-quinquies rientrano anche
le spese effettuate per la classificazione e verifica
sismica degli immobili.
1-sexies.1. Le detrazioni di cui ai commi da 1-bis a
1-sexies sono usufruibili anche dagli Istituti autonomi per
le case popolari, comunque denominati, nonche' dagli enti
aventi le stesse finalita' sociali dei predetti istituti,
istituiti nella forma di societa' che rispondono ai
requisiti della legislazione europea in materia di in house
providing e che siano costituiti e operanti alla data del
31 dicembre 2013, per interventi realizzati su immobili, di
loro proprieta' ovvero gestiti per conto dei comuni,
adibiti ad edilizia residenziale pubblica, nonche' dalle
cooperative di abitazione a proprieta' indivisa per
interventi realizzati su immobili dalle stesse posseduti e
assegnati in godimento ai propri soci.
1-septies. Qualora gli interventi di cui al comma
1-quater siano realizzati nei comuni ricadenti nelle zone
classificate a rischio sismico 1, 2 e 3 ai sensi
dell'ordinanza del Presidente del Consiglio dei ministri n.
3519 del 28 aprile 2006, pubblicata nella Gazzetta
Ufficiale n. 108 dell'11 maggio 2006, mediante demolizione
e ricostruzione di interi edifici, allo scopo di ridurne il
rischio sismico, anche con variazione volumetrica rispetto
all'edificio preesistente, ove le norme urbanistiche
vigenti consentano tale aumento, eseguiti da imprese di
costruzione o ristrutturazione immobiliare, che provvedano,
entro diciotto mesi dalla data di conclusione dei lavori,
alla successiva alienazione dell'immobile, le detrazioni
dall'imposta di cui al primo e al secondo periodo del
medesimo comma 1-quater spettano all'acquirente delle
unita' immobiliari, rispettivamente nella misura del 75 per
cento e dell'85 per cento del prezzo della singola unita'
immobiliare, risultante nell'atto pubblico di compravendita
e, comunque, entro un ammontare massimo di spesa pari a
96.000 euro per ciascuna unita' immobiliare. I soggetti
beneficiari di cui al periodo precedente possono optare, in
luogo della detrazione, per la cessione del corrispondente
credito alle imprese che hanno effettuato gli interventi
ovvero ad altri soggetti privati, con la facolta' di
successiva cessione del credito. Rimane esclusa la cessione
a istituti di credito e intermediari finanziari.
1-octies. Per gli interventi di adozione di misure
antisismiche di cui al presente articolo, il soggetto
avente diritto alle detrazioni puo' optare, in luogo
dell'utilizzo diretto delle stesse, per un contributo di
pari ammontare, sotto forma di sconto sul corrispettivo
dovuto, anticipato dal fornitore che ha effettuato gli
interventi e a quest'ultimo rimborsato sotto forma di
credito d'imposta da utilizzare esclusivamente in
compensazione, in cinque quote annuali di pari importo, ai
sensi dell'art. 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997,
n. 241, senza l'applicazione dei limiti di cui all'art. 34
della legge 23 dicembre 2000, n. 388, e all'art. 1, comma
53, della legge 24 dicembre 2007, n. 244. Il fornitore che
ha effettuato gli interventi ha a sua volta facolta' di
cedere il credito d'imposta ai propri fornitori di beni e
servizi, con esclusione della possibilita' di ulteriori
cessioni da parte di questi ultimi. Rimane in ogni caso
esclusa la cessione ad istituti di credito e ad
intermediari finanziari.
2. Ai contribuenti che fruiscono della detrazione di
cui al comma 1, limitatamente agli interventi di recupero
del patrimonio edilizio iniziati a decorrere dal 1º gennaio
2018, e' altresi' riconosciuta una detrazione dall'imposta
lorda, fino a concorrenza del suo ammontare, per le
ulteriori spese documentate sostenute nell'anno 2019 per
l'acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici di classe
non inferiore ad A+, nonche' A per i forni, per le
apparecchiature per le quali sia prevista l'etichetta
energetica, finalizzati all'arredo dell'immobile oggetto di
ristrutturazione. La detrazione di cui al presente comma,
da ripartire tra gli aventi diritto in dieci quote annuali
di pari importo, spetta nella misura del 50 per cento delle
spese sostenute ed e' calcolata su un ammontare complessivo
non superiore a 10.000 euro, considerato, per gli
interventi effettuati nell'anno 2018 ovvero per quelli
iniziati nel medesimo anno e proseguiti nel 2019, al netto
delle spese sostenute nell'anno 2018 per le quali si e'
fruito della detrazione. Ai fini della fruizione della
detrazione dall'imposta, le spese di cui al presente comma
sono computate indipendentemente dall'importo delle spese
sostenute per i lavori di ristrutturazione che fruiscono
delle detrazioni di cui al comma 1.
2-bis. Al fine di effettuare il monitoraggio e la
valutazione del risparmio energetico conseguito a seguito
della realizzazione degli interventi di cui al presente
articolo, in analogia a quanto gia' previsto in materia di
detrazioni fiscali per la riqualificazione energetica degli
edifici, sono trasmesse per via telematica all'ENEA le
informazioni sugli interventi effettuati. L'ENEA elabora le
informazioni pervenute e trasmette una relazione sui
risultati degli interventi al Ministero dello sviluppo
economico, al Ministero dell'economia e delle finanze, alle
regioni e alle province autonome di Trento e di Bolzano,
nell'ambito delle rispettive competenze territoriali.».
- Si riporta il testo del comma 2 dell'art. 28 del
decreto legislativo 3 marzo 2011, n. 28 (Attuazione della
direttiva 2009/28/CE sulla promozione dell'uso dell'energia
da fonti rinnovabili, recante modifica e successiva
abrogazione delle direttive 2001/77/CE e 2003/30/CE), come
modificato dalla presente legge:
«Art. 28 (Contributi per la produzione di energia
termica da fonti rinnovabili e per interventi di efficienza
energetica di piccole dimensioni). - (Omissis).
2. Con decreti del Ministro dello sviluppo economico,
di concerto con il Ministro dell'ambiente e della tutela
del territorio e del mare e, per i profili di competenza,
con il Ministro delle politiche agricole e forestali,
previa intesa con Conferenza unificata, di cui all'art. 8
del decreto legislativo 28 agosto 1997, n. 281, sono
fissate le modalita' per l'attuazione di quanto disposto al
presente articolo e per l'avvio dei nuovi meccanismi di
incentivazione. I decreti stabiliscono, inoltre:
a) i valori degli incentivi, sulla base dei criteri
di cui al comma 1, in relazione a ciascun intervento,
tenendo conto dell'effetto scala;
b) i requisiti tecnici minimi dei componenti, degli
impianti e degli interventi;
c) i contingenti incentivabili per ciascuna
applicazione, con strumenti idonei alla salvaguardia delle
iniziative avviate;
d) gli eventuali obblighi di monitoraggio a carico
del soggetto beneficiario, prevedendo, in particolare, che,
qualora gli interventi incentivati siano stati eseguiti su
impianti di amministrazioni pubbliche, queste, nel caso di
scadenza del contratto di gestione nell'arco dei cinque
anni successivi all'ottenimento degli stessi incentivi,
assicurino il mantenimento dei requisiti mediante clausole
contrattuali da inserire nelle condizioni di assegnazione
del nuovo contratto;
e) le modalita' con le quali il GSE provvede ad
erogare gli incentivi;
f) le condizioni di cumulabilita' con altri
incentivi pubblici, fermo restando quanto stabilito dal
comma 1, lettera d);
g) le modalita' di aggiornamento degli incentivi,
nel rispetto dei seguenti criteri:
i. la revisione e' effettuata, per la prima volta,
decorsi due anni dalla data di entrata in vigore del
provvedimento di cui al presente comma e, successivamente,
ogni tre anni;
ii. i nuovi valori si applicano agli interventi
realizzati decorso un anno dalla data di entrata in vigore
del decreto di determinazione dei nuovi valori.
(Omissis).».
- Si riporta il testo vigente del comma 1 dell'art.
16-bis del citato decreto del Presidente della Repubblica
n. 917 del 1986:
«Art. 16-bis (Detrazione delle spese per interventi
di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione
energetica degli edifici). - 1. Dall'imposta lorda si
detrae un importo pari al 36 per cento delle spese
documentate, fino ad un ammontare complessivo delle stesse
non superiore a 48.000 euro per unita' immobiliare,
sostenute ed effettivamente rimaste a carico dei
contribuenti che possiedono o detengono, sulla base di un
titolo idoneo, l'immobile sul quale sono effettuati gli
interventi:
a) di cui alle lett. a), b), c) e d) dell'art. 3
del decreto del Presidente della Repubblica 6 giugno 2001,
n. 380, effettuati sulle parti comuni di edificio
residenziale di cui all'art. 1117, del codice civile;
b) di cui alle lettere b), c) e d) dell'art. 3 del
decreto del Presidente della Repubblica 6 giugno 2001, n.
380, effettuati sulle singole unita' immobiliari
residenziali di qualsiasi categoria catastale, anche
rurali, e sulle loro pertinenze;
c) necessari alla ricostruzione o al ripristino
dell'immobile danneggiato a seguito di eventi calamitosi,
ancorche' non rientranti nelle categorie di cui alle
lettere a) e b) del presente comma, sempreche' sia stato
dichiarato lo stato di emergenza, anche anteriormente alla
data di entrata in vigore della presente disposizione;
d) relativi alla realizzazione di autorimesse o
posti auto pertinenziali anche a proprieta' comune;
e) finalizzati alla eliminazione delle barriere
architettoniche, aventi ad oggetto ascensori e
montacarichi, alla realizzazione di ogni strumento che,
attraverso la comunicazione, la robotica e ogni altro mezzo
di tecnologia piu' avanzata, sia adatto a favorire la
mobilita' interna ed esterna all'abitazione per le persone
portatrici di handicap in situazione di gravita', ai sensi
dell'art. 3, comma 3, della legge 5 febbraio 1992, n. 104;
f) relativi all'adozione di misure finalizzate a
prevenire il rischio del compimento di atti illeciti da
parte di terzi;
g) relativi alla realizzazione di opere finalizzate
alla cablatura degli edifici, al contenimento
dell'inquinamento acustico;
h) relativi alla realizzazione di opere finalizzate
al conseguimento di risparmi energetici con particolare
riguardo all'installazione di impianti basati sull'impiego
delle fonti rinnovabili di energia. Le predette opere
possono essere realizzate anche in assenza di opere
edilizie propriamente dette, acquisendo idonea
documentazione attestante il conseguimento di risparmi
energetici in applicazione della normativa vigente in
materia;
i) relativi all'adozione di misure antisismiche con
particolare riguardo all'esecuzione di opere per la messa
in sicurezza statica, in particolare sulle parti
strutturali, per la redazione della documentazione
obbligatoria atta a comprovare la sicurezza statica del
patrimonio edilizio, nonche' per la realizzazione degli
interventi necessari al rilascio della suddetta
documentazione. Gli interventi relativi all'adozione di
misure antisismiche e all'esecuzione di opere per la messa
in sicurezza statica devono essere realizzati sulle parti
strutturali degli edifici o complessi di edifici collegati
strutturalmente e comprendere interi edifici e, ove
riguardino i centri storici, devono essere eseguiti sulla
base di progetti unitari e non su singole unita'
immobiliari;
l) di bonifica dall'amianto e di esecuzione di
opere volte ad evitare gli infortuni domestici.
(Omissis).».
Art. 10 bis Modifiche alla disciplina degli incentivi per la rottamazione e per l'acquisto di veicoli non inquinanti 1. All'articolo 1 della legge 30 dicembre 2018, n. 145, sono apportate le seguenti modificazioni: a) il comma 1057 e' sostituito dal seguente: «1057. A coloro che, nell'anno 2019, acquistano, anche in locazione finanziaria, e immatricolano in Italia un veicolo elettrico o ibrido nuovo di fabbrica delle categorie L1e, L2e, L3e, L4e, L5e, L6e e L7e e che consegnano per la rottamazione un veicolo, appartenente a una delle suddette categorie, di cui siano proprietari o intestatari da almeno dodici mesi ovvero di cui sia intestatario o proprietario, da almeno dodici mesi, un familiare convivente, e' riconosciuto un contributo pari al 30 per cento del prezzo di acquisto, fino ad un massimo di 3.000 euro nel caso in cui il veicolo consegnato per la rottamazione sia della categoria euro 0, 1, 2 o 3, ovvero sia stato oggetto di ritargatura obbligatoria ai sensi del decreto del Ministro delle infrastrutture e dei trasporti 2 febbraio 2011, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 76 del 2 aprile 2011 »; b) al comma 1062, lettera c), sono aggiunte, in fine, le seguenti parole: «, ovvero del certificato di cessazione dalla circolazione rilasciato dall'ufficio della motorizzazione civile.».
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo del comma 1062 dell'art. 1 della
citata legge n. 145 del 2018, come modificato dalla
presente legge:
«1062. Fino al 31 dicembre del quinto anno successivo
a quello in cui e' stata emessa la fattura di vendita, le
imprese costruttrici o importatrici conservano la seguente
documentazione, che deve essere ad esse trasmessa dal
venditore:
a) copia della fattura di vendita e dell'atto di
acquisto;
b) copia del libretto e della carta di circolazione
e del foglio complementare o del certificato di proprieta'
del veicolo usato o, in caso di loro mancanza, copia
dell'estratto cronologico;
c) originale del certificato di proprieta' relativo
alla cancellazione per demolizione, rilasciato dallo
sportello telematico dell'automobilista di cui al comma
1058, ovvero del certificato di cessazione dalla
circolazione rilasciato dall'ufficio della motorizzazione
civile.
(Omissis).».
Art. 11
Aggregazioni d'imprese
1. Per i soggetti indicati nell'articolo 73, comma 1, lettera a),
del decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
che risultano da operazioni di aggregazione aziendale, realizzate
attraverso fusione o scissione effettuate a decorrere dalla data di
entrata in vigore del presente decreto fino al 31 dicembre 2022, si
considerano riconosciuti, ai fini fiscali, il valore di avviamento e
quello attribuito ai beni strumentali materiali e immateriali, per
effetto della imputazione su tali poste di bilancio del disavanzo da
concambio, per un ammontare complessivo non eccedente l'importo di 5
milioni di euro.
2. Nel caso di operazioni di conferimento di azienda effettuate ai
sensi dell'articolo 176 del decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, a decorrere dalla data di entrata in vigore
del presente decreto fino al 31 dicembre 2022, si considerano
riconosciuti, ai fini fiscali, i maggiori valori iscritti dal
soggetto conferitario di cui al comma 1 a titolo di avviamento o sui
beni strumentali materiali e immateriali, per un ammontare
complessivo non eccedente l'importo di 5 milioni di euro.
3. Le disposizioni dei commi 1 e 2 si applicano qualora alle
operazioni di aggregazione aziendale partecipino esclusivamente
imprese operative da almeno due anni. Le medesime disposizioni non si
applicano qualora le imprese che partecipano alle predette operazioni
facciano parte dello stesso gruppo societario. Sono in ogni caso
esclusi i soggetti legati tra loro da un rapporto di partecipazione
superiore al 20 per cento ovvero controllati anche indirettamente
dallo stesso soggetto ai sensi dell'articolo 2359, primo comma, n.
1), del codice civile. Il maggior valore attribuito ai beni ai sensi
dei commi precedenti e' riconosciuto ai fini delle imposte sui
redditi e dell'imposta regionale sulle attivita' produttive a
decorrere dall'esercizio successivo a quello in cui ha avuto luogo
l'operazione di aggregazione aziendale.
4. Le disposizioni dei commi 1, 2 e 3 si applicano qualora le
imprese interessate dalle operazioni di aggregazione aziendale si
trovino o si siano trovate ininterrottamente, nei due anni precedenti
l'operazione, nelle condizioni che consentono il riconoscimento
fiscale di cui ai commi 1 e 2.
5. Per la liquidazione, l'accertamento, la riscossione, i rimborsi,
le sanzioni e il contenzioso si applicano le disposizioni previste
per le imposte sui redditi.
6. La societa' risultante dall'aggregazione, che nei primi quattro
periodi d'imposta dalla effettuazione dell'operazione pone in essere
ulteriori operazioni straordinarie, di cui al titolo III, capi III e
IV, del decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n.
917, ovvero cede i beni iscritti o rivalutati ai sensi dei commi da 1
a 5, decade dall'agevolazione, fatta salva l'attivazione della
procedura di cui all'articolo 11, comma 2, della legge 27 luglio
2000, n. 212.
7. Nella dichiarazione dei redditi del periodo d'imposta in cui si
verifica la decadenza prevista al comma 6, la societa' e' tenuta a
liquidare e versare l'imposta sul reddito delle societa' e l'imposta
regionale sulle attivita' produttive dovute sul maggior reddito,
relativo anche ai periodi di imposta precedenti, determinato senza
tenere conto dei maggiori valori riconosciuti fiscalmente ai sensi
dei commi 1 e 2. Sulle maggiori imposte liquidate non sono dovute
sanzioni e interessi.
Riferimenti normativi
- Il testo vigente del comma 1 dell'art. 73 del citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986 e'
riportato nelle Note all'art. 2.
- Si riporta il testo vigente dell'art. 176 del citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986:
«Art. 176 (Regimi fiscali del soggetto conferente e
del soggetto conferitario). - 1. I conferimenti di aziende
effettuati tra soggetti residenti nel territorio dello
Stato nell'esercizio di imprese commerciali, non
costituiscono realizzo di plusvalenze o minusvalenze.
Tuttavia il soggetto conferente deve assumere, quale valore
delle partecipazioni ricevute, l'ultimo valore fiscalmente
riconosciuto dell'azienda conferita e il soggetto
conferitario subentra nella posizione di quello conferente
in ordine agli elementi dell'attivo e del passivo
dell'azienda stessa, facendo risultare da apposito
prospetto di riconciliazione della dichiarazione dei
redditi i dati esposti in bilancio e i valori fiscalmente
riconosciuti.
2. Le disposizioni di cui al comma 1 si applicano
anche se il conferente o il conferitario e' un soggetto non
residente, qualora il conferimento abbia ad oggetto aziende
situate nel territorio dello Stato.
2-bis. In caso di conferimento dell'unica azienda
dell'imprenditore individuale, la successiva cessione delle
partecipazioni ricevute a seguito del conferimento e'
disciplinata dagli articoli 67, comma 1, lettera c), e 68,
assumendo come costo delle stesse l'ultimo valore fiscale
dell'azienda conferita.
2-ter. In luogo dell'applicazione delle disposizioni
dei commi 1, 2 e 2-bis, la societa' conferitaria puo'
optare, nella dichiarazione dei redditi relativa
all'esercizio nel corso del quale e' stata posta in essere
l'operazione o, al piu' tardi, in quella del periodo
d'imposta successivo, per l'applicazione, in tutto o in
parte, sui maggiori valori attribuiti in bilancio agli
elementi dell'attivo costituenti immobilizzazioni materiali
e immateriali relativi all'azienda ricevuta, di un'imposta
sostitutiva dell'imposta sul reddito delle persone fisiche,
dell'imposta sul reddito delle societa' e dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive, con aliquota del 12
per cento sulla parte dei maggiori valori ricompresi nel
limite di 5 milioni di euro, del 14 per cento sulla parte
dei maggiori valori che eccede 5 milioni di euro e fino a
10 milioni di euro e del 16 per cento sulla parte dei
maggiori valori che eccede i 10 milioni di euro. I maggiori
valori assoggettati a imposta sostitutiva si considerano
riconosciuti ai fini dell'ammortamento a partire dal
periodo d'imposta nel corso del quale e' esercitata
l'opzione; in caso di realizzo dei beni anteriormente al
quarto periodo d'imposta successivo a quello dell'opzione,
il costo fiscale e' ridotto dei maggiori valori
assoggettati a imposta sostitutiva e dell'eventuale maggior
ammortamento dedotto e l'imposta sostitutiva versata e'
scomputata dall'imposta sui redditi ai sensi degli articoli
22 e 79.
3. Non rileva ai fini dell'art. 37-bis del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
il conferimento dell'azienda secondo i regimi di
continuita' dei valori fiscali riconosciuti o di
imposizione sostitutiva di cui al presente articolo e la
successiva cessione della partecipazione ricevuta per
usufruire dell'esenzione di cui all'art. 87, o di quella di
cui agli articoli 58 e 68, comma 3.
4. Le aziende acquisite in dipendenza di conferimenti
effettuati con il regime di cui al presente articolo si
considerano possedute dal soggetto conferitario anche per
il periodo di possesso del soggetto conferente. Le
partecipazioni ricevute dai soggetti che hanno effettuato i
conferimenti di cui al periodo precedente o le operazioni
di cui all'art. 178, in regime di neutralita' fiscale, si
considerano iscritte come immobilizzazioni finanziarie nei
bilanci in cui risultavano iscritti i beni dell'azienda
conferita o in cui risultavano iscritte, come
immobilizzazioni, le partecipazioni date in cambio.
5. Nelle ipotesi di cui ai commi 1, 2 e 2-bis,
l'eccedenza in sospensione di imposta, ai sensi dell'art.
109, comma 4, lettera b), relativa all'azienda conferita
non concorre alla formazione del reddito del soggetto
conferente e si trasferisce al soggetto conferitario a
condizione che questi istituisca il vincolo di sospensione
d'imposta previsto dalla norma predetta.
6.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 2359 del codice
civile:
«Art. 2359 (Societa' controllate e societa'
collegate). - Sono considerate societa' controllate:
1) le societa' in cui un'altra societa' dispone
della maggioranza dei voti esercitabili nell'assemblea
ordinaria;
2) le societa' in cui un'altra societa' dispone di
voti sufficienti per esercitare un'influenza dominante
nell'assemblea ordinaria;
3) le societa' che sono sotto influenza dominante
di un'altra societa' in virtu' di particolari vincoli
contrattuali con essa.
Ai fini dell'applicazione dei numeri 1) e 2) del
primo comma si computano anche i voti spettanti a societa'
controllate, a societa' fiduciarie e a persona interposta:
non si computano i voti spettanti per conto di terzi.
Sono considerate collegate le societa' sulle quali
un'altra societa' esercita un'influenza notevole.
L'influenza si presume quando nell'assemblea ordinaria puo'
essere esercitato almeno un quinto dei voti ovvero un
decimo se la societa' ha azioni quotate in mercati
regolamentati.».
- Il Titolo III (Disposizioni comuni), capi III
(operazioni straordinarie) e IV (Operazioni straordinarie
fra soggetti residenti in Stati membri diversi dell'Unione
europea), del citato decreto del Presidente della
Repubblica n. 917 del 1986 comprende gli articoli da 170 a
181 ed e' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 31 dicembre
1986, n. 302, S.O.
- Si riporta il testo vigente del comma 2 dell'art. 11
della citata legge n. 212 del 2000:
«Art. 11 (Diritto di interpello). - (Omissis).
2. Il contribuente interpella l'amministrazione
finanziaria per la disapplicazione di norme tributarie che,
allo scopo di contrastare comportamenti elusivi, limitano
deduzioni, detrazioni, crediti d'imposta, o altre posizioni
soggettive del soggetto passivo altrimenti ammesse
dall'ordinamento tributario, fornendo la dimostrazione che
nella particolare fattispecie tali effetti elusivi non
possono verificarsi. Nei casi in cui non sia stata resa
risposta favorevole, resta comunque ferma la possibilita'
per il contribuente di fornire la dimostrazione di cui al
periodo precedente anche ai fini dell'accertamento in sede
amministrativa e contenziosa.
(Omissis).».
Art. 11 bis Modifica all'articolo 177 del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, in materia di scambio di partecipazioni 1. All'articolo 177 del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, dopo il comma 2 e' inserito il seguente: «2-bis. Quando la societa' conferitaria non acquisisce il controllo di una societa', ai sensi dell'articolo 2359, primo comma, numero 1), del codice civile, ne' incrementa, in virtu' di un obbligo legale o di un vincolo statutario, la percentuale di controllo, la disposizione di cui al comma 2 del presente articolo trova comunque applicazione ove ricorrano, congiuntamente, le seguenti condizioni: a) le partecipazioni conferite rappresentano, complessivamente, una percentuale di diritti di voto esercitabili nell'assemblea ordinaria superiore al 2 o al 20 per cento ovvero una partecipazione al capitale o al patrimonio superiore al 5 o al 25 per cento, secondo che si tratti di titoli negoziati in mercati regolamentati o di altre partecipazioni; b) le partecipazioni sono conferite in societa', esistenti o di nuova costituzione, interamente partecipate dal conferente. Per i conferimenti di partecipazioni detenute in societa' la cui attivita' consiste in via esclusiva o prevalente nell'assunzione di partecipazioni, le percentuali di cui alla lettera a) del precedente periodo si riferiscono a tutte le societa' indirettamente partecipate che esercitano un'impresa commerciale, secondo la definizione di cui all'articolo 55, e si determinano, relativamente al conferente, tenendo conto della eventuale demoltiplicazione prodotta dalla catena partecipativa. Il termine di cui all'articolo 87, comma 1, lettera a), e' esteso fino al sessantesimo mese precedente quello dell'avvenuta cessione delle partecipazioni conferite con le modalita' di cui al presente comma».
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'art. 177 del citato decreto
del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986, come
modificato dalla presente legge:
«Art. 177 (Scambi di partecipazioni). - 1. La
permuta, mediante la quale uno dei soggetti indicati
nell'art. 73, comma 1, lettere a) e b), acquista o integra
una partecipazione di controllo ai sensi dell'art. 2359,
comma 1, n. 1), del codice civile, contenente disposizioni
in materia di societa' controllate e collegate ovvero
incrementa, in virtu' di un obbligo legale o di un vincolo
statutario, la percentuale di controllo, in altro soggetto
indicato nelle medesime lettere a) e b), attribuendo ai
soci di quest'ultimo proprie azioni, non da' luogo a
componenti positivi o negativi del reddito imponibile a
condizione che il costo delle azioni o quote date in
permuta sia attribuito alle azioni o quote ricevute in
cambio. L'eventuale conguaglio in denaro concorre a formare
il reddito del percipiente ferma rimanendo, ricorrendone le
condizioni, l'esenzione totale di cui all'art. 87 e quella
parziale di cui agli articoli 58 e 68, comma 3.
2. Le azioni o quote ricevute a seguito di
conferimenti in societa', mediante i quali la societa'
conferitaria acquisisce il controllo di una societa' ai
sensi dell'art. 2359, primo comma, n. 1), del codice civile
ovvero incrementa, in virtu' di un obbligo legale o di un
vincolo statutario, la percentuale di controllo, sono
valutate, ai fini della determinazione del reddito del
conferente, in base alla corrispondente quota delle voci di
patrimonio netto formato dalla societa' conferitaria per
effetto del conferimento.
2-bis. Quando la societa' conferitaria non acquisisce
il controllo di una societa', ai sensi dell'art. 2359,
primo comma, n. 1) del codice civile, ne' incrementa, in
virtu' di un obbligo legale o di un vincolo statutario, la
percentuale di controllo, la disposizione di cui al secondo
comma del presente articolo trova comunque applicazione ove
ricorrano, congiuntamente, le seguenti condizioni: a) le
partecipazioni conferite rappresentano, complessivamente,
una percentuale di diritti di voto esercitabili
nell'assemblea ordinaria superiore al 2 o al 20 per cento
ovvero una partecipazione al capitale od al patrimonio
superiore al 5 o al 25 per cento, secondo che si tratti di
titoli negoziati in mercati regolamentati o di altre
partecipazioni; b) le partecipazioni sono conferite in
societa', esistenti o di nuova costituzione, interamente
partecipate dal conferente. Per i conferimenti di
partecipazioni detenute in societa' la cui attivita'
consiste in via esclusiva o prevalente nell'assunzione di
partecipazioni, le percentuali di cui alla lettera a) del
precedente periodo si riferiscono a tutte le societa'
indirettamente partecipate che esercitano un'impresa
commerciale, secondo la definizione di cui all'art. 55, e
si determinano, relativamente al conferente, tenendo conto
della eventuale demoltiplicazione prodotta dalla catena
partecipativa. Il termine di cui all'art. 87, comma 1,
lettera a), e' esteso fino al sessantesimo mese precedente
quello dell'avvenuta cessione delle partecipazioni
conferite con le modalita' di cui al presente comma.
3. Si applicano le disposizioni dell'art. 175, comma
2.».
Art. 12
Fatturazione elettronica Repubblica di San Marino
1. Gli adempimenti relativi ai rapporti di scambio con la
Repubblica di San Marino, previsti dal decreto del Ministro delle
Finanze 24 dicembre 1993, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana n. 305 del 30 dicembre 1993, sono eseguiti in via
elettronica secondo modalita' stabilite con decreto del ministro
dell'Economia e delle Finanze in conformita' ad accordi con detto
Stato. Sono fatti salvi gli esoneri dall'obbligo generalizzato di
fatturazione elettronica previsti da specifiche disposizioni di
legge. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate
sono emanate le regole tecniche necessarie per l'attuazione del
presente articolo.
Art. 12 bis
Luci votive
1. All'articolo 22, primo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, dopo il numero 6-ter) e' aggiunto
il seguente:
«6-quater) per le prestazioni di gestione del servizio delle
lampade votive nei cimiteri».
2. Per le prestazioni di cui al comma 1 resta fermo l'obbligo di
certificazione del corrispettivo ai sensi dell'articolo 1 del
regolamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica 21
dicembre 1996, n. 696.
3. Le disposizioni dei commi 1 e 2 si applicano dal 1° gennaio
2019.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo del comma 1 dell'art. 22 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633 (Istituzione e disciplina dell'imposta sul valore
aggiunto), come modificato dalla presente legge:
«Art. 22 (Commercio al minuto e attivita'
assimilate). - 1. L'emissione della fattura non e'
obbligatoria, se non e' richiesta dal cliente non oltre il
momento di effettuazione dell'operazione:
1) per le cessioni di beni effettuate da
commercianti al minuto autorizzati in locali aperti al
pubblico, in spacci interni, mediante apparecchi di
distribuzione automatica, per corrispondenza, a domicilio o
in forma ambulante ;
2) per le prestazioni alberghiere e le
somministrazioni di alimenti e bevande effettuate dai
pubblici esercizi, nelle mense aziendali o mediante
apparecchi di distribuzione automatica;
3) per le prestazioni di trasporto di persone
nonche' di veicoli e bagagli al seguito;
4) per le prestazioni di servizi rese
nell'esercizio di imprese in locali aperti al pubblico, in
forma ambulante o nell'abitazione dei clienti;
5) per le prestazioni di custodia e amministrazione
di titoli e per gli altri servizi resi da aziende o
istituti di credito e da societa' finanziarie o fiduciarie;
6) per le operazioni esenti indicate ai nn. da 1) a
5) e ai nn. 7), 8), 9), 16) e 22) dell'art. 10;
6-bis) per l'attivita' di organizzazione di
escursioni, visite della citta', giri turistici ed eventi
similari, effettuata dalle agenzie di viaggi e turismo;
6-ter) per le prestazioni di servizi di
telecomunicazione, di servizi di teleradiodiffusione e di
servizi elettronici resi a committenti che agiscono al di
fuori dell'esercizio d'impresa, arte o professione.
6-quater) per le prestazioni di gestione del
servizio delle lampade votive nei cimiteri.
2. La disposizione del comma precedente puo' essere
dichiarata applicabile, con decreto del Ministro delle
finanze, ad altre categorie di contribuenti che prestino
servizi al pubblico con caratteri di uniformita', frequenza
e importo limitato tali da rendere particolarmente onerosa
l'osservanza dell'obbligo di fatturazione e degli
adempimenti connessi.
3. Gli imprenditori che acquistano beni che formano
oggetto dell'attivita' propria dell'impresa da commercianti
al minuto ai quali e' consentita l'emissione della fattura
sono obbligati a richiederla. Gli acquisti di carburante
per autotrazione effettuati presso gli impianti stradali di
distribuzione da parte di soggetti passivi dell'imposta sul
valore aggiunto devono essere documentati con la fattura
elettronica.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 1 del decreto
del Presidente della Repubblica 21 dicembre 1996, n. 696
(Regolamento recante norme per la semplificazione degli
obblighi di certificazione dei corrispettivi):
«Art. 1 (Operazioni soggette all'obbligo di
certificazione fiscale). - 1. I corrispettivi delle
cessioni di beni e delle prestazioni di servizi di cui agli
articoli 2 e 3 del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633 , e successive modificazioni, per
le quali non e' obbligatoria l'emissione della fattura se
non a richiesta del cliente, ma sussiste l'obbligo di
certificazione fiscale stabilito dall'art. 12, comma 1,
della legge 30 dicembre 1991, n. 413 , possono essere
documentati, indipendentemente dall'esercizio di apposita
opzione, mediante il rilascio della ricevuta fiscale di cui
all'art. 8 della legge 10 maggio 1976, n. 249 , ovvero
dello scontrino fiscale di cui alla legge 26 gennaio 1983,
n. 18 , con l'osservanza delle relative discipline.
2. Resta ferma la disciplina prevista dall'art. 8 del
decreto del Ministro delle finanze 21 dicembre 1992
concernente il rilascio dello scontrino manuale o
prestampato a tagli fissi, con le modalita' previste dal
decreto del Ministro delle finanze 30 marzo 1992.
3. Per le prestazioni di trasporto pubblico
collettivo di persone e di veicoli e bagagli al seguito,
con qualunque mezzo effettuate, i biglietti di trasporto
aventi le caratteristiche fissate con il decreto del
Ministro delle finanze 30 giugno 1992, assolvono la
funzione dello scontrino fiscale.».
Art. 12 ter Semplificazione in materia di termine per l'emissione della fattura 1. All'articolo 21, comma 4, alinea, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, il primo periodo e' sostituito dal seguente: «La fattura e' emessa entro dodici giorni dall'effettuazione dell'operazione determinata ai sensi dell'articolo 6».
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo del comma 4 dell'art. 21 del
citato decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del
1972, come modificato dalla presente legge:
«Art. 21 (Fatturazione delle operazioni). -
(Omissis).
4. La fattura e' emessa entro dodici giorni
dall'effettuazione dell'operazione determinata ai sensi
dell'art. 6. La fattura cartacea e' compilata in duplice
esemplare di cui uno e' consegnato o spedito all'altra
parte. In deroga a quanto previsto nel primo periodo:
a) per le cessioni di beni la cui consegna o
spedizione risulta da documento di trasporto o da altro
documento idoneo a identificare i soggetti tra i quali e'
effettuata l'operazione ed avente le caratteristiche
determinate con decreto del Presidente della Repubblica 14
agosto 1996, n. 472, nonche' per le prestazioni di servizi
individuabili attraverso idonea documentazione, effettuate
nello stesso mese solare nei confronti del medesimo
soggetto, puo' essere emessa una sola fattura, recante il
dettaglio delle operazioni, entro il giorno 15 del mese
successivo a quello di effettuazione delle medesime;
b) per le cessioni di beni effettuate dal
cessionario nei confronti di un soggetto terzo per il
tramite del proprio cedente la fattura e' emessa entro il
mese successivo a quello della consegna o spedizione dei
beni;
c) per le prestazioni di servizi rese a soggetti
passivi stabiliti nel territorio di un altro Stato membro
dell'Unione europea non soggette all'imposta ai sensi
dell'art. 7-ter, la fattura e' emessa entro il giorno 15
del mese successivo a quello di effettuazione
dell'operazione;
d) per le prestazioni di servizi di cui all'art. 6,
sesto comma, primo periodo, rese o ricevute da un soggetto
passivo stabilito fuori dell'Unione europea, la fattura e'
emessa entro il giorno 15 del mese successivo a quello di
effettuazione dell'operazione.
(Omissis).».
Art. 12 quater
Comunicazioni dei dati delle liquidazioni
periodiche dell'imposta sul valore aggiunto
1. Il comma 1 dell'articolo 21-bis del decreto-legge 31 maggio
2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio
2010, n. 122, e' sostituito dal seguente:
«1. I soggetti passivi dell'imposta sul valore aggiunto
trasmettono telematicamente all'Agenzia delle entrate, entro l'ultimo
giorno del secondo mese successivo a ogni trimestre, una
comunicazione dei dati contabili riepilogativi delle liquidazioni
periodiche dell'imposta effettuate ai sensi dell'articolo 1, commi 1
e 1-bis, del regolamento di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 23 marzo 1998, n. 100, nonche' degli articoli 73, primo
comma, lettera e), e 74, quarto comma, del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633. La comunicazione dei dati
relativi al secondo trimestre e' effettuata entro il 16 settembre. La
comunicazione dei dati relativi al quarto trimestre puo', in
alternativa, essere effettuata con la dichiarazione annuale
dell'imposta sul valore aggiunto che, in tal caso, deve essere
presentata entro il mese di febbraio dell'anno successivo a quello di
chiusura del periodo d'imposta. Restano fermi gli ordinari termini di
versamento dell'imposta dovuta in base alle liquidazioni periodiche
effettuate».
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'art. 21-bis del
decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con
modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122 (Misure
urgenti in materia di stabilizzazione finanziaria e di
competitivita' economica), come modificato dalla presente
legge:
«Art. 21-bis (Comunicazioni dei dati delle
liquidazioni periodiche I.V.A.). - 1. I soggetti passivi
dell'imposta sul valore aggiunto trasmettono
telematicamente all'Agenzia delle entrate, entro l'ultimo
giorno del secondo mese successivo a ogni trimestre, una
comunicazione dei dati contabili riepilogativi delle
liquidazioni periodiche dell'imposta effettuate ai sensi
dell'art. 1, commi 1 e 1-bis, del regolamento di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 23 marzo 1998, n.
?100, nonche' degli articoli 73, primo comma, lettera e), e
74, quarto comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. ?633. La comunicazione dei
dati relativi al secondo trimestre e' effettuata entro il
16 settembre. La comunicazione dei dati relativi al quarto
trimestre puo', in alternativa, essere effettuata con la
dichiarazione annuale dell'imposta sul valore aggiunto che,
in tal caso, deve essere presentata entro il mese di
febbraio dell'anno successivo a quello di chiusura del
periodo d'imposta. Restano fermi gli ordinari termini di
versamento dell'imposta dovuta in base alle liquidazioni
periodiche effettuate.
2. Con il provvedimento di cui all'art. 21, comma 2,
sono stabilite le modalita' e le informazioni da
trasmettere con la comunicazione di cui al comma 1 del
presente articolo.
3. La comunicazione e' presentata anche nell'ipotesi
di liquidazione con eccedenza a credito. Sono esonerati
dalla presentazione della comunicazione i soggetti passivi
non obbligati alla presentazione della dichiarazione
annuale I.V.A. o all'effettuazione delle liquidazioni
periodiche, sempre che, nel corso dell'anno, non vengano
meno le predette condizioni di esonero.
4. In caso di determinazione separata dell'imposta in
presenza di piu' attivita', i soggetti passivi presentano
una sola comunicazione riepilogativa per ciascun periodo.
5. L'Agenzia delle entrate mette a disposizione del
contribuente, ovvero del suo intermediario, secondo le
modalita' previste dall'art. 1, commi 634 e 635 della legge
23 dicembre 2014, n. 190, le risultanze dell'esame dei dati
di cui all'art. 21 del presente decreto e le valutazioni
concernenti la coerenza tra i dati medesimi e le
comunicazioni di cui al comma 1 del presente articolo
nonche' la coerenza dei versamenti dell'imposta rispetto a
quanto indicato nella comunicazione medesima. Quando dai
controlli eseguiti emerge un risultato diverso rispetto a
quello indicato nella comunicazione, il contribuente e'
informato dell'esito con modalita' previste con
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate. Il
contribuente puo' fornire i chiarimenti necessari, o
segnalare eventuali dati ed elementi non considerati o
valutati erroneamente, ovvero versare quanto dovuto
avvalendosi dell'istituto del ravvedimento operoso di cui
all'art. 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n.
472. Si applica l'art. 54-bis, comma 2-bis, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
indipendentemente dalle condizioni ivi previste.».
Art. 12 quinquies Modifica all'articolo 2 del decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127, in materia di trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi 1. Il comma 6-ter dell'articolo 2 del decreto legislativo 5 agosto 2015, n.127, e' sostituito dal seguente: «6-ter. I dati relativi ai corrispettivi giornalieri di cui al comma 1 sono trasmessi telematicamente all'Agenzia delle entrate entro dodici giorni dall'effettuazione dell'operazione, determinata ai sensi dell'articolo 6 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633. Restano fermi gli obblighi di memorizzazione giornaliera dei dati relativi ai corrispettivi nonche' i termini di effettuazione delle liquidazioni periodiche dell'imposta sul valore aggiunto ai sensi dell'articolo 1, comma 1, del regolamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica 23 marzo 1998, n. 100. Nel primo semestre di vigenza dell'obbligo di cui al comma 1, decorrente dal 1° luglio 2019 per i soggetti con volume di affari superiore a euro 400.000 e dal 1° gennaio 2020 per gli altri soggetti, le sanzioni previste dal comma 6 non si applicano in caso di trasmissione telematica dei dati relativi ai corrispettivi giornalieri entro il mese successivo a quello di effettuazione dell'operazione, fermi restando i termini di liquidazione dell'imposta sul valore aggiunto». 2. Al comma 542 dell'articolo 1 della legge 11 dicembre 2016, n. 232, le parole: «20 per cento» sono sostituite dalle seguenti: «100 per cento». 3. Per i soggetti che esercitano attivita' economiche per le quali sono stati approvati gli indici sintetici di affidabilita' fiscale di cui all'articolo 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, e che dichiarano ricavi o compensi di ammontare non superiore al limite stabilito, per ciascun indice, dal relativo decreto di approvazione del Ministro dell'economia e delle finanze, i termini dei versamenti risultanti dalle dichiarazioni dei redditi, da quelle in materia di imposta regionale sulle attivita' produttive, di cui all'articolo 17 del decreto del Presidente della Repubblica 7 dicembre 2001, n. 435, nonche' dell'imposta sul valore aggiunto, che scadono dal 30 giugno al 30 settembre 2019, sono prorogati al 30 settembre 2019. 4. Le disposizioni di cui al comma 3 si applicano anche ai soggetti che partecipano a societa', associazioni e imprese ai sensi degli articoli 5, 115 e 116 del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, aventi i requisiti indicati nel medesimo comma 3.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'art. 2 del decreto
legislativo 5 agosto 2015, n. 127 (Trasmissione telematica
delle operazioni IVA e di controllo delle cessioni di beni
effettuate attraverso distributori automatici, in
attuazione dell'art. 9, comma 1, lettere d) e g), della
legge 11 marzo 2014, n. 23), come modificato dalla presente
legge:
«Art. 2 (Trasmissione telematica dei dati dei
corrispettivi). - 1. A decorrere dal 1° gennaio 2020 i
soggetti che effettuano le operazioni di cui all'art. 22
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, memorizzano elettronicamente e trasmettono
telematicamente all'Agenzia delle entrate i dati relativi
ai corrispettivi giornalieri. La memorizzazione elettronica
e la connessa trasmissione dei dati dei corrispettivi
sostituiscono gli obblighi di registrazione di cui all'art.
24, primo comma, del suddetto decreto n. 633 del 1972. Le
disposizioni di cui ai periodi precedenti si applicano a
decorrere dal 1° luglio 2019 ai soggetti con un volume
d'affari superiore ad euro 400.000. Per il periodo
d'imposta 2019 restano valide le opzioni per la
memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica dei
dati dei corrispettivi esercitate entro il 31 dicembre
2018. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, possono essere previsti specifici esoneri dagli
adempimenti di cui al presente comma in ragione della
tipologia di attivita' esercitata.
1-bis. A decorrere dal 1° luglio 2018, la
memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica dei
dati dei corrispettivi di cui al comma 1 sono obbligatorie
con riferimento alle cessioni di benzina o di gasolio
destinati ad essere utilizzati come carburanti per motori.
Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate,
d'intesa con il direttore dell'Agenzia delle dogane e dei
monopoli, sentito il Ministero dello sviluppo economico,
sono definiti, anche al fine di semplificare gli
adempimenti amministrativi dei contribuenti, le
informazioni da trasmettere, le regole tecniche, i termini
per la trasmissione telematica e le modalita' con cui
garantire la sicurezza e l'inalterabilita' dei dati. Con il
medesimo provvedimento possono essere definiti modalita' e
termini graduali per l'adempimento dell'obbligo di
memorizzazione elettronica e trasmissione telematica dei
dati dei corrispettivi, anche in considerazione del grado
di automazione degli impianti di distribuzione di
carburanti.
2. A decorrere dal 1° aprile 2017, la memorizzazione
elettronica e la trasmissione telematica dei dati dei
corrispettivi di cui al comma 1 sono obbligatorie per i
soggetti passivi che effettuano cessioni di beni o
prestazioni di servizi tramite distributori automatici. Al
fine dell'assolvimento dell'obbligo di cui al precedente
periodo, nel provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate di cui al comma 4, sono indicate soluzioni che
consentano di non incidere sull'attuale funzionamento degli
apparecchi distributori e garantiscano, nel rispetto dei
normali tempi di obsolescenza e rinnovo degli stessi, la
sicurezza e l'inalterabilita' dei dati dei corrispettivi
acquisiti dagli operatori. Con provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate possono essere stabiliti termini
differiti, rispetto al 1° aprile 2017, di entrata in vigore
dell'obbligo di memorizzazione elettronica e trasmissione
telematica dei dati dei corrispettivi, in relazione alle
specifiche variabili tecniche di peculiari distributori
automatici.
3. La memorizzazione elettronica e la trasmissione
telematica di cui al comma 1 sono effettuate mediante
strumenti tecnologici che garantiscano l'inalterabilita' e
la sicurezza dei dati, compresi quelli che consentono i
pagamenti con carta di debito e di credito.
4. Con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle
entrate, sentite le associazioni di categoria nell'ambito
di forum nazionali sulla fatturazione elettronica istituiti
in base alla decisione della Commissione europea COM (2010)
8467, sono definite le informazioni da trasmettere, le
regole tecniche, i termini per la trasmissione telematica e
le caratteristiche tecniche degli strumenti di cui al comma
3. Con lo stesso provvedimento sono approvati i relativi
modelli e ogni altra disposizione necessaria per
l'attuazione delle disposizioni di cui ai commi 1 e 2.
5. La memorizzazione elettronica e la trasmissione
telematica di cui ai commi 1 e 2 sostituiscono la modalita'
di assolvimento dell'obbligo di certificazione fiscale dei
corrispettivi di cui all'art. 12, comma 1, della legge 30
dicembre 1991, n. 413, e al decreto del Presidente della
Repubblica 21 dicembre 1996, n. 696. Resta comunque fermo
l'obbligo di emissione della fattura su richiesta del
cliente. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, di concerto con il Ministro dello sviluppo
economico possono essere individuate tipologie di
documentazione idonee a rappresentare, anche ai fini
commerciali, le operazioni.
6. Ai soggetti che effettuano la memorizzazione
elettronica e la trasmissione telematica ai sensi del comma
1 e ai soggetti di cui al comma 2 si applicano, in caso di
mancata memorizzazione o di omissione della trasmissione,
ovvero nel caso di memorizzazione o trasmissione con dati
incompleti o non veritieri, le sanzioni previste dagli
articoli 6, comma 3, e 12, comma 2, del decreto legislativo
18 dicembre 1997, n. 471.
6-bis. Al fine di contrastare l'evasione fiscale
mediante l'incentivazione e la semplificazione delle
operazioni telematiche, all'art. 39, secondo comma, lettera
a), alinea, del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 642, dopo le parole: «nell'anno» sono
inserite le seguenti: «ovvero riscossi, dal 1º gennaio
2017, con modalita' telematiche, di cui all'art. 3, comma
1, lettera a)». Agli oneri derivanti dall'attuazione delle
disposizioni di cui al presente comma, pari a 4 milioni di
euro annui a decorrere dall'anno 2017, si fa fronte
mediante corrispondente riduzione della dotazione
finanziaria del Fondo di cui all'art. 10, comma 5, del
decreto-legge 29 novembre 2004, n. 282, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 dicembre 2004, n. 307. Il
Ministro dell'economia e delle finanze e' autorizzato ad
apportare, con propri decreti, le occorrenti variazioni di
bilancio.
6-ter. I dati relativi ai corrispettivi giornalieri
di cui al comma 1 sono trasmessi telematicamente
all'Agenzia delle entrate entro dodici giorni
dall'effettuazione dell'operazione determinata ai sensi
dell'art. 6 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. ?633. Restano fermi la memorizzazione
giornaliera dei dati relativi ai corrispettivi nonche' i
termini di effettuazione delle liquidazioni periodiche
dell'imposta sul valore aggiunto ai sensi dell'art. 1,
comma 1, del regolamento di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 23 marzo 1998, n. ?100. Nel primo semestre
di vigenza dell'obbligo di cui al comma 1, decorrente dal
1° luglio 2019 per i soggetti con volume di affari
superiore a euro 400.000 e dal 1° gennaio 2020 per gli
altri soggetti, le sanzioni previste dal comma 6 non si
applicano in caso di trasmissione telematica dei dati
relativi ai corrispettivi giornalieri entro il mese
successivo a quello di effettuazione dell'operazione, fermi
restando i termini di liquidazione dell'imposta sul valore
aggiunto.
6-quater. I soggetti tenuti all'invio dei dati al
Sistema tessera sanitaria, ai fini dell'elaborazione della
dichiarazione dei redditi precompilata, ai sensi dell'art.
3, commi 3 e 4, del decreto legislativo 21 novembre 2014,
n. 175, e dei relativi decreti del Ministro dell'economia e
delle finanze, possono adempiere all'obbligo di cui al
comma 1 mediante la memorizzazione elettronica e la
trasmissione telematica dei dati, relativi a tutti i
corrispettivi giornalieri, al Sistema tessera sanitaria. I
dati fiscali trasmessi al Sistema tessera sanitaria possono
essere utilizzati solo dalle pubbliche amministrazioni per
l'applicazione delle disposizioni in materia tributaria e
doganale, ovvero in forma aggregata per il monitoraggio
della spesa sanitaria pubblica e privata complessiva. Con
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, di
concerto con i Ministri della salute e per la pubblica
amministrazione, sentito il Garante per la protezione dei
dati personali, sono definiti, nel rispetto dei principi in
materia di protezione dei dati personali, anche con
riferimento agli obblighi di cui agli articoli 9 e 32 del
regolamento (UE) 2016/679 del Parlamento europeo e del
Consiglio, del 27 aprile 2016, i termini e gli ambiti di
utilizzo dei predetti dati e i relativi limiti, anche
temporali, nonche', ai sensi dell'art. 2-sexies del codice
di cui al decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196, i
tipi di dati che possono essere trattati, le operazioni
eseguibili, le misure appropriate e specifiche per tutelare
i diritti e le liberta' dell'interessato.
6-quinquies. Negli anni 2019 e 2020 per l'acquisto o
l'adattamento degli strumenti mediante i quali effettuare
la memorizzazione e la trasmissione di cui al comma 1, al
soggetto e' concesso un contributo complessivamente pari al
50 per cento della spesa sostenuta, per un massimo di euro
250 in caso di acquisto e di euro 50 in caso di
adattamento, per ogni strumento. Al medesimo soggetto il
contributo e' concesso sotto forma di credito d'imposta di
pari importo, da utilizzare in compensazione ai sensi
dell'art. 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241.
Al credito d'imposta di cui al presente comma non si
applicano i limiti di cui all'art. 1, comma 53, della legge
24 dicembre 2007, n. 244, e di cui all'art. 34 della legge
23 dicembre 2000, n. 388, e il suo utilizzo e' consentito a
decorrere dalla prima liquidazione periodica dell'imposta
sul valore aggiunto successiva al mese in cui e' stata
registrata la fattura relativa all'acquisto o
all'adattamento degli strumenti mediante i quali effettuare
la memorizzazione e la trasmissione di cui al comma 1 ed e'
stato pagato, con modalita' tracciabile, il relativo
corrispettivo. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle entrate, da emanare entro trenta giorni dal 1°
gennaio 2019, sono definiti le modalita' attuative,
comprese le modalita' per usufruire del credito d'imposta,
il regime dei controlli nonche' ogni altra disposizione
necessaria per il monitoraggio dell'agevolazione e per il
rispetto del limite di spesa previsto. Il limite di spesa
previsto e' pari a euro 36,3 milioni per l'anno 2019 e pari
ad euro 195,5 milioni per l'anno 2020.».
- Si riporta il testo del comma 542 dell'art. 1 della
legge 11 dicembre 2016, n. 232 (Bilancio di previsione
dello Stato per l'anno finanziario 2017 e bilancio
pluriennale per il triennio 2017-2019), come modificato
dalla presente legge:
«542. Al fine di incentivare l'utilizzo di strumenti
di pagamento elettronici da parte dei consumatori, la
probabilita' di vincita dei premi di cui al comma 540 e'
aumentata del 100 per cento, rispetto alle transazioni
effettuate mediante denaro contante, per le transazioni
effettuate attraverso strumenti che consentano il pagamento
con carta di debito e di credito, di cui al comma 3
dell'art. 2 del decreto legislativo 5 agosto 2015, n.
127.».
- Il testo modificato dell'art. 9-bis del citato
decreto-legge n. 50 del 2017, convertito, con
modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, e'
riportato nelle Note all'art. 4-quinquies.
- Si riporta il testo vigente dell'art. 17 del decreto
del Presidente della Repubblica 7 dicembre 2001, n. 435
(Regolamento recante modifiche al D.P.R. 22 luglio 1998, n.
322, nonche' disposizioni per la semplificazione e
razionalizzazione di adempimenti tributari):
«Art. 17 (Razionalizzazione dei termini di
versamento). - 1. Il versamento del saldo dovuto con
riferimento alla dichiarazione dei redditi ed a quella
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive da parte
delle persone fisiche, e delle societa' o associazioni di
cui all'art. 5 del testo unico delle imposte sui redditi,
di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917 e' effettuato entro il 30 giugno
dell'anno di presentazione della dichiarazione stessa; le
societa' o associazioni di cui all'art. 5 del citato testo
unico delle imposte sui redditi, nelle ipotesi di cui agli
articoli 5 e 5-bis, del decreto del Presidente della
Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, effettuano i predetti
versamenti entro l'ultimo giorno del mese successivo a
quello di scadenza del termine di presentazione della
dichiarazione. Il versamento del saldo dovuto in base alla
dichiarazione relativa all'imposta sul reddito delle
persone giuridiche ed a quella dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive e' effettuato entro l'ultimo giorno
del sesto mese successivo a quello di chiusura del periodo
d'imposta. I soggetti che in base a disposizioni di legge
approvano il bilancio oltre il termine di quattro mesi
dalla chiusura dell'esercizio, versano il saldo dovuto in
base alla dichiarazione relativa all'imposta sul reddito
delle persone giuridiche ed a quella dell'imposta regionale
sulle attivita' produttive entro l'ultimo giorno del mese
successivo a quello di approvazione del bilancio. Se il
bilancio non e' approvato nel termine stabilito, in base
alle disposizioni di legge di cui al precedente periodo, il
versamento e' comunque effettuato entro l'ultimo giorno del
mese successivo a quello di scadenza del termine stesso.
2. I versamenti di cui al comma 1 possono essere
effettuati entro il trentesimo giorno successivo ai termini
ivi previsti, maggiorando le somme da versare dello 0,40
per cento a titolo di interesse corrispettivo.
3. I versamenti di acconto dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche e dell'imposta sul reddito delle
persone giuridiche dovuti ai sensi della legge 23 marzo
1977, n. 97, e successive modificazioni, nonche' quelli
relativi all'imposta regionale sulle attivita' produttive,
sono effettuati in due rate salvo che il versamento da
effettuare alla scadenza della prima rata non superi euro
103. Il quaranta per cento dell'acconto dovuto e' versato
alla scadenza della prima rata e il residuo importo alla
scadenza della seconda. Il versamento dell'acconto e'
effettuato, rispettivamente:
a) per la prima rata, nel termine previsto per il
versamento del saldo dovuto in base alla dichiarazione
relativa all'anno d'imposta precedente;
b) per la seconda rata, nel mese di novembre, ad
eccezione di quella dovuta dai soggetti all'imposta sul
reddito delle persone giuridiche e all'imposta regionale
sulle attivita' produttive il cui periodo d'imposta non
coincide con l'anno solare, che effettuano il versamento di
tale rata entro l'ultimo giorno dell'undicesimo mese dello
stesso periodo d'imposta.».
- Si riporta il testo vigente degli articoli 5, 115 e
116 del citato decreto del Presidente della Repubblica n.
917 del 1986:
«Art. 5 (Redditi prodotti in forma associata). - 1. I
redditi delle societa' semplici, in nome collettivo e in
accomandita semplice residenti nel territorio dello Stato
sono imputati a ciascun socio, indipendentemente dalla
percezione, proporzionalmente alla sua quota di
partecipazione agli utili.
2. Le quote di partecipazione agli utili si presumono
proporzionate al valore dei conferimenti dei soci se non
risultano determinate diversamente dall'atto pubblico o
dalla scrittura privata autenticata di costituzione o da
altro atto pubblico o scrittura autenticata di data
anteriore all'inizio del periodo d'imposta; se il valore
dei conferimenti non risulta determinato, le quote si
presumono uguali.
3. Ai fini delle imposte sui redditi:
a) le societa' di armamento sono equiparate alle
societa' in nome collettivo o alle societa' in accomandita
semplice secondo che siano state costituite all'unanimita'
o a maggioranza;
b) le societa' di fatto sono equiparate alle
societa' in nome collettivo o alle societa' semplici
secondo che abbiano o non abbiano per oggetto l'esercizio
di attivita' commerciali;
c) le associazioni senza personalita' giuridica
costituite fra persone fisiche per l'esercizio in forma
associata di arti e professioni sono equiparate alle
societa' semplici, ma l'atto o la scrittura di cui al
secondo comma puo' essere redatto fino alla presentazione
della dichiarazione dei redditi dell'associazione;
d) si considerano residenti le societa' e le
associazioni che per la maggior parte del periodo d'imposta
hanno la sede legale o la sede dell'amministrazione o
l'oggetto principale nel territorio dello Stato. L'oggetto
principale e' determinato in base all'atto costitutivo, se
esistente in forma di atto pubblico o di scrittura privata
autenticata, e in mancanza, in base all'attivita'
effettivamente esercitata.
4. I redditi delle imprese familiari di cui all'art.
230-bis del codice civile, limitatamente al 49 per cento
dell'ammontare risultante dalla dichiarazione dei redditi
dell'imprenditore, sono imputati a ciascun familiare che
abbia prestato in modo continuativo e prevalente la sua
attivita' di lavoro nell'impresa, proporzionalmente alla
sua quota di partecipazione agli utili. La presente
disposizione si applica a condizione:
a) che i familiari partecipanti all'impresa
risultino nominativamente, con l'indicazione del rapporto
di parentela o di affinita' con l'imprenditore, da atto
pubblico o da scrittura privata autenticata anteriore
all'inizio del periodo d'imposta, recante la sottoscrizione
dell'imprenditore e dei familiari partecipanti;
b) che la dichiarazione dei redditi
dell'imprenditore rechi l'indicazione delle quote di
partecipazione agli utili spettanti ai familiari e
l'attestazione che le quote stesse sono proporzionate alla
qualita' e quantita' del lavoro effettivamente prestato
nell'impresa, in modo continuativo e prevalente, nel
periodo d'imposta;
c) che ciascun familiare attesti, nella propria
dichiarazione dei redditi, di aver prestato la sua
attivita' di lavoro nell'impresa in modo continuativo e
prevalente.
5. Si intendono per familiari, ai fini delle imposte
sui redditi, il coniuge, i parenti entro il terzo grado e
gli affini entro il secondo grado.»
«Art. 115 (Opzione per la trasparenza fiscale). - 1.
Esercitando l'opzione di cui al comma 4, il reddito
imponibile dei soggetti di cui all'art. 73, comma 1,
lettera a), al cui capitale sociale partecipano
esclusivamente soggetti di cui allo stesso art. 73, comma
1, lettera a), ciascuno con una percentuale del diritto di
voto esercitabile nell'assemblea generale, richiamata
dall'art. 2346 del codice civile, e di partecipazione agli
utili non inferiore al 10 per cento e non superiore al 50
per cento, e' imputato a ciascun socio, indipendentemente
dall'effettiva percezione, proporzionalmente alla sua quota
di partecipazione agli utili. Ai soli fini dell'ammissione
al regime di cui al presente articolo, nella percentuale di
partecipazione agli utili di cui al periodo precedente non
si considerano le azioni prive del predetto diritto di voto
e la quota di utili delle azioni di cui all'art. 2350,
secondo comma, primo periodo, del codice civile, si assume
pari alla quota di partecipazione al capitale delle azioni
medesime. I requisiti di cui al primo periodo devono
sussistere a partire dal primo giorno del periodo d'imposta
della partecipata in cui si esercita l'opzione e permanere
ininterrottamente sino al termine del periodo di opzione.
L'esercizio dell'opzione non e' consentito nel caso in cui:
a) i soci partecipanti fruiscano della riduzione
dell'aliquota dell'imposta sul reddito delle societa';
b) la societa' partecipata eserciti l'opzione di
cui agli articoli 117 e 130.
2. Nel caso in cui i soci con i requisiti di cui al
comma 1 non siano residenti nel territorio dello Stato
l'esercizio dell'opzione e' consentito a condizione che non
vi sia obbligo di ritenuta alla fonte sugli utili
distribuiti.
3. L'imputazione del reddito avviene nei periodi
d'imposta delle societa' partecipanti in corso alla data di
chiusura dell'esercizio della societa' partecipata. Le
ritenute operate a titolo d'acconto sui redditi di tale
societa', i relativi crediti d'imposta e gli acconti
versati si scomputano dalle imposte dovute dai singoli soci
secondo la percentuale di partecipazione agli utili di
ciascuno. Le perdite fiscali della societa' partecipata
relative a periodi in cui e' efficace l'opzione sono
imputate ai soci in proporzione alle rispettive quote di
partecipazione ed entro il limite della propria quota del
patrimonio netto contabile della societa' partecipata. Le
perdite fiscali dei soci relative agli esercizi anteriori
all'inizio della tassazione per trasparenza non possono
essere utilizzate per compensare i redditi imputati dalle
societa' partecipate.
4. L'opzione e' irrevocabile per tre esercizi sociali
della societa' partecipata e deve essere esercitata da
tutte le societa' e comunicata all'Amministrazione
finanziaria, con la dichiarazione presentata nel periodo
d'imposta a decorrere dal quale si intende esercitare
l'opzione. Al termine del triennio l'opzione si intende
tacitamente rinnovata per un altro triennio a meno che non
sia revocata, secondo le modalita' e i termini previsti per
la comunicazione dell'opzione. La disposizione di cui al
periodo precedente si applica al termine di ciascun
triennio.
5. L'esercizio dell'opzione di cui al comma 4 non
modifica il regime fiscale in capo ai soci di quanto
distribuito dalla societa' partecipata utilizzando riserve
costituite con utili di precedenti esercizi o riserve di
cui all'art. 47, comma 5. Ai fini dell'applicazione del
presente comma, durante i periodi di validita'
dell'opzione, salva una diversa esplicita volonta'
assembleare, si considerano prioritariamente distribuiti
gli utili imputati ai soci ai sensi del comma 1. In caso di
coperture di perdite, si considerano prioritariamente
utilizzati gli utili imputati ai soci ai sensi del comma 1.
6. Nel caso vengano meno le condizioni per
l'esercizio dell'opzione, l'efficacia della stessa cessa
dall'inizio dell'esercizio sociale in corso della societa'
partecipata. Gli effetti dell'opzione non vengono meno nel
caso di mutamento della compagine sociale della societa'
partecipata mediante l'ingresso di nuovi soci con i
requisiti di cui al comma 1 o 2.
7. Nel primo esercizio di efficacia dell'opzione gli
obblighi di acconto permangono anche in capo alla
partecipata. Per la determinazione degli obblighi di
acconto della partecipata stessa e dei suoi soci nel caso
venga meno l'efficacia dell'opzione, si applica quanto
previsto dall'art. 124, comma 2. Nel caso di revoca
dell'opzione, gli obblighi di acconto si determinano senza
considerare gli effetti dell'opzione sia per la societa'
partecipata, sia per i soci.
8. La societa' partecipata e' solidalmente
responsabile con ciascun socio per l'imposta, le sanzioni e
gli interessi conseguenti all'obbligo di imputazione del
reddito.
9. Le disposizioni applicative della presente norma
sono stabilite dallo stesso decreto ministeriale di cui
all'art. 129.
10. Ai soggetti di cui al comma 1 si applicano le
disposizioni di cui all'art. 40, secondo comma, del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
11. Il socio ridetermina il reddito imponibile
oggetto di imputazione rettificando i valori patrimoniali
della societa' partecipata secondo le modalita' previste
dall'art. 128, fino a concorrenza delle svalutazioni
determinatesi per effetto di rettifiche di valore ed
accantonamenti fiscalmente non riconosciuti, al netto delle
rivalutazioni assoggettate a tassazione, dedotte dal socio
medesimo nel periodo d'imposta antecedente a quello dal
quale ha effetto l'opzione di cui al comma 4 e nei nove
precedenti.
12. Per le partecipazioni in societa' indicate nel
comma 1 il relativo costo e' aumentato o diminuito,
rispettivamente, dei redditi e delle perdite imputati ai
soci ed e' altresi' diminuito, fino a concorrenza dei
redditi imputati, degli utili distribuiti ai soci.»
«Art. 116 (Opzione per la trasparenza fiscale delle
societa' a ristretta base proprietaria). - 1. L'opzione di
cui all'art. 115 puo' essere esercitata con le stesse
modalita' ed alle stesse condizioni, ad esclusione di
quelle indicate nel comma 1 del medesimo art. 115, dalle
societa' a responsabilita' limitata il cui volume di ricavi
non supera le soglie previste per l'applicazione degli
studi di settore e con una compagine sociale composta
esclusivamente da persone fisiche in numero non superiore a
10 o a 20 nel caso di societa' cooperativa.
2. Si applicano le disposizioni del terzo e del
quarto periodo del comma 3 dell'art. 115 e quelle del comma
3 dell'art. 8. Le plusvalenze di cui all'art. 87 e gli
utili di cui all'art. 89, commi 2 e 3, concorrono a formare
il reddito imponibile nella misura indicata,
rispettivamente, nell'art. 58, comma 2, e nell'art. 59.
2-bis.».
Art. 12 sexies
Cedibilita' dei crediti IVA trimestrali
1. All'articolo 5, comma 4-ter, del decreto-legge 14 marzo 1988, n.
70, convertito, con modificazioni, dalla legge 13 maggio 1988, n.
154, dopo le parole: «dalla dichiarazione annuale» sono inserite le
seguenti: «o del quale e' stato chiesto il rimborso in sede di
liquidazione trimestrale,».
2. La disposizione di cui al comma 1 si applica ai crediti dei
quali sia chiesto il rimborso a decorrere dal 1° gennaio 2020.
3. Le amministrazioni interessate provvedono alle attivita'
relative all'attuazione del presente articolo nell'ambito delle
risorse umane, finanziarie e strumentali disponibili a legislazione
vigente e, comunque, senza nuovi o maggiori oneri per la finanza
pubblica.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo del comma 4-ter dell'art. 5 del
decreto-legge 14 marzo 1988, n. 70, convertito, con
modificazioni, dalla legge 13 maggio 1988, n. 154 (Norme in
materia tributaria nonche' per la semplificazione delle
procedure di accatastamento degli immobili urbani), come
modificato dalla presente legge:
«4-ter. - Agli effetti dell'art. 38-bis del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, in
caso di cessione del credito risultante dalla dichiarazione
annuale o del quale e' stato chiesto il rimborso in sede di
liquidazione trimestrale, deve intendersi che l'ufficio
dell'imposta sul valore aggiunto possa ripetere anche dal
cessionario le somme rimborsate, salvo che questi non
presti la garanzia prevista nel secondo comma del suddetto
articolo fino a quando l'accertamento sia diventato
definitivo. Restano ferme le disposizioni relative al
controllo delle dichiarazioni, delle relative rettifiche e
all'irrogazione delle sanzioni nei confronti del cedente il
credito.».
Art. 12 septies
Semplificazioni in materia di dichiarazioni di intento relative
all'applicazione dell'imposta sul valore aggiunto
1. All'articolo 1 del decreto-legge 29 dicembre 1983, n. 746,
convertito, con modificazioni, dalla legge 27 febbraio 1984, n.17,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 1, la lettera c) e' sostituita dalla seguente:
«c) che l'intento di avvalersi della facolta' di effettuare
acquisti o importazioni senza applicazione dell'imposta risulti da
apposita dichiarazione, redatta in conformita' al modello approvato
con prov-vedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate,
trasmessa per via telematica all'Agenzia medesima, che rilascia
apposita ricevuta telematica con indicazione del protocollo di
ricezione. La dichiarazione puo' riguardare anche piu' operazioni.
Gli estremi del protocollo di ricezione della dichiarazione devono
essere indicati nelle fatture emesse in base ad essa, ovvero devono
essere indicati dall'importatore nella dichiarazione doganale. Per la
verifica di tali indicazioni al momento dell'importazione, l'Agenzia
delle entrate mette a disposizione dell'Agenzia delle dogane e dei
monopoli la banca dati delle dichiarazioni di intento per dispensare
l'operatore dalla consegna in dogana di copia cartacea delle
dichiarazioni di intento e delle ricevute di presentazione»;
b) il comma 2 e' abrogato.
2. Il comma 4-bis dell'articolo 7 del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 471, e' sostituito dal seguente:
«4-bis. E' punito con la sanzione prevista al comma 3 il cedente
o prestatore che effettua cessioni o prestazioni, di cui all'articolo
8, primo comma, lettera c), del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, senza avere prima riscontrato per
via telematica l'avvenuta presentazione all'Agenzia delle entrate
della dichiarazione di cui all'articolo 1, comma 1, lettera c), del
decreto-legge 29 dicembre 1983, n. 746, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 febbraio 1984, n. 17».
3. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate, da
adottare entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore della
legge di conversione del presente decreto, sono definite le modalita'
operative per l'attuazione delle disposizioni di cui al presente
articolo.
4. Le disposizioni di cui ai commi 1 e 2 si applicano a decorrere
dal periodo d'imposta successivo a quello in corso alla data di
entrata in vigore della legge di conversione del presente decreto.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'art. 1 del decreto-legge 29
dicembre 1983, n. 746, convertito, con modificazioni, dalla
legge 27 febbraio 1984, n. 17 (Disposizioni urgenti in
materia di imposta sul valore aggiunto), come modificato
dalla presente legge:
«Art. 1. - 1. Le disposizioni di cui alla lettera c)
del primo comma e al secondo comma dell'art. 8 del D.P.R.
26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, si
applicano a condizione:
a) che l'ammontare dei corrispettivi delle cessioni
all'esportazione di cui alle lettere a) e b) dello stesso
articolo effettuate, registrate nell'anno precedente sia
superiore al dieci per cento del volume d'affari
determinato a norma dell'art. 20 dello stesso decreto ma
senza tenere conto delle cessioni di beni in transito o
depositati nei luoghi soggetti a vigilanza doganale e delle
operazioni di cui all'art. 21, comma 6-bis, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633. I
contribuenti, ad eccezione di quelli che hanno iniziato
l'attivita' da un periodo inferiore a dodici mesi, hanno
facolta' di assumere come ammontare di riferimento, in
ciascun mese, quello dei corrispettivi delle esportazioni
fatte nei dodici mesi precedenti, se il relativo ammontare
superi la predetta percentuale del volume di affari, come
sopra determinato, dello stesso periodo di riferimento;
b);
c) che l'intento di avvalersi della facolta' di
effettuare acquisti o importazioni senza applicazione
dell'imposta risulti da apposita dichiarazione, redatta in
conformita' al modello approvato con provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle entrate, trasmessa per via
telematica all'Agenzia medesima, che rilascia apposita
ricevuta telematica con indicazione del protocollo di
ricezione. La dichiarazione puo' riguardare anche piu'
operazioni. Gli estremi del protocollo di ricezione della
dichiarazione devono essere indicati nelle fatture emesse
in base ad essa, ovvero devono essere indicati
dall'importatore nella dichiarazione doganale. Per la
verifica di tali indicazioni al momento dell'importazione,
l'Agenzia delle entrate mette a disposizione dell'Agenzia
delle dogane e dei monopoli la banca dati delle
dichiarazioni d'intento per dispensare l'operatore dalla
consegna in dogana di copia cartacea delle dichiarazioni di
intento e delle ricevute di presentazione.
2. (Abrogato).
3.
4.».
- Si riporta il testo dell'art. 7 del citato decreto
legislativo n. 471 del 1997, come modificato dalla presente
legge:
«Art. 7 (Violazioni relative alle esportazioni). - 1.
Chi effettua cessioni di beni senza addebito d'imposta, ai
sensi dell'art. 8, primo comma, lettere b) e b-bis), del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, relativo alle cessioni all'esportazione, e' punito con
la sanzione amministrativa dal cinquanta al cento per cento
del tributo, qualora il trasporto o la spedizione fuori del
territorio dell'Unione europea non avvenga nel termine ivi
prescritto. La sanzione non si applica se, nei trenta
giorni successivi, viene eseguito, previa regolarizzazione
della fattura, il versamento dell'imposta.
2. La sanzione prevista nel comma 1 si applica a chi
effettua cessioni a soggetti domiciliati o residenti fuori
della Unione europea senza addebito d'imposta, ai sensi
dell'art. 38-quater, comma 1, del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, se non provvede
alla regolarizzazione dell'operazione nel termine ivi
previsto.
3. Chi effettua operazioni senza addebito d'imposta,
in mancanza della dichiarazione d'intento di cui all'art.
1, primo comma, lettera c), del decreto-legge 29 dicembre
1983, n. 746, convertito, con modificazioni, dalla legge 27
febbraio 1984, n. 17, e' punito con la sanzione
amministrativa dal cento al duecento per cento
dell'imposta, fermo l'obbligo del pagamento del tributo.
Qualora la dichiarazione sia stata rilasciata in mancanza
dei presupposti richiesti dalla legge, dell'omesso
pagamento del tributo rispondono esclusivamente i
cessionari, i committenti e gli importatori che hanno
rilasciato la dichiarazione stessa.
4. E' punito con la sanzione prevista nel comma 3
chi, in mancanza dei presupposti richiesti dalla legge,
dichiara all'altro contraente o in dogana di volersi
avvalere della facolta' di acquistare o di importare merci
e servizi senza pagamento dell'imposta, ai sensi dell'art.
2, comma 2, della legge 18 febbraio 1997, n. 28, ovvero ne
beneficia oltre il limite consentito. Se il superamento del
limite consegue a mancata esportazione, nei casi previsti
dalla legge, da parte del cessionario o del commissionario,
la sanzione e' ridotta alla meta' e non si applica se
l'imposta viene versata all'ufficio competente entro trenta
giorni dalla scadenza del termine per l'esportazione,
previa regolarizzazione della fattura.
4-bis. E' punito con la sanzione prevista al comma 3
il cedente o prestatore che effettua cessioni o
prestazioni, di cui all'art. 8, primo comma, lettera c),
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, senza avere prima riscontrato per via
telematica l'avvenuta presentazione all'Agenzia delle
entrate della dichiarazione di cui all'art. 1, comma 1,
lettera c), del decreto-legge 29 dicembre 1983, n. 746,
convertito, con modificazioni, dalla legge 27 febbraio
1984, n. 17.
5. Chi, nelle fatture o nelle dichiarazioni in dogana
relative a cessioni all'esportazione, indica quantita',
qualita' o corrispettivi diversi da quelli reali, e' punito
con la sanzione amministrativa dal cento al duecento per
cento dell'imposta che sarebbe dovuta se i beni presentati
in dogana fossero stati ceduti nel territorio dello Stato,
calcolata sulle differenze dei corrispettivi o dei valori
normali dei beni. La sanzione non si applica per le
differenze quantitative non superiori al cinque per
cento.».
Art. 12 octies
Tenuta della contabilita' in forma meccanizzata
1. Al comma 4-quater dell'articolo 7 del decreto-legge 10 giugno
1994, n. 357, convertito, con modificazioni, dalla legge 8 agosto
1994, n. 489, le parole: «la tenuta dei registri di cui agli articoli
23 e 25 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633, con sistemi elettronici» sono sostituite dalle seguenti: «la
tenuta di qualsiasi registro contabile con sistemi elettronici su
qualsiasi supporto».
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo del comma 4-quater dell'art. 7
del decreto-legge 10 giugno 1994, n. 357, convertito, con
modificazioni, dalla legge 8 agosto 1994, n. 489
(Disposizioni tributarie urgenti per accelerare la ripresa
dell'economia e dell'occupazione, nonche' per ridurre gli
adempimenti a carico del contribuente), come modificato
dalla presente legge:
«Art. 7 (Semplificazione di adempimenti e riduzione
di sanzioni per irregolarita' formali). - (Omissis).
4-quater. In deroga a quanto previsto dal comma
4-ter, la tenuta di qualsiasi registro contabile con
sistemi elettronici su qualsiasi supporto e', in ogni caso,
considerata regolare in difetto di trascrizione su supporti
cartacei nei termini di legge, se in sede di accesso,
ispezione o verifica gli stessi risultano aggiornati sui
predetti sistemi elettronici e vengono stampati a seguito
della richiesta avanzata dagli organi procedenti ed in loro
presenza.».
Art. 12 novies
Imposta di bollo virtuale sulle fatture elettroniche
1. Ai fini del calcolo dell'imposta di bollo dovuta ai sensi
dell'articolo 6, comma 2, del decreto del Ministro dell'economia e
delle finanze 17 giugno 2014, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n.
146 del 26 giugno 2014, in base ai dati indicati nelle fatture
elettroniche inviate attraverso il sistema di interscambio di cui
all'articolo 1, commi 211 e 212, della legge 24 dicembre 2007, n.
244, l'Agenzia delle entrate integra le fatture che non recano
l'annotazione di assolvimento dell'imposta di bollo di cui all'ultimo
periodo del citato articolo 6, comma 2, avvalendosi di procedure
automatizzate. Nei casi in cui i dati indicati nelle fatture
elettroniche non siano sufficienti per i fini di cui al periodo
precedente, restano applicabili le disposizioni di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642. In caso di
mancato, insufficiente o tardivo pagamento dell'imposta resa nota
dall'Agenzia delle entrate ai sensi dell'articolo 6, comma 2, del
citato decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 17 giugno
2014, si applica la sanzione di cui all'articolo 13, comma 1, del
decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471. Le disposizioni di cui
al primo periodo, salvo quanto previsto dal terzo periodo, si
applicano alle fatture inviate dal 1° gennaio 2020 attraverso il
sistema di interscambio di cui al citato articolo 1, commi 211 e 212,
della legge n.244 del 2007. Con decreto del Ministro dell'economia e
delle finanze sono adottate le disposizioni di attuazione del
presente comma, ivi comprese le procedure per il recupero
dell'imposta di bollo non versata e l'irrogazione delle sanzioni di
cui al terzo periodo. Le amministrazioni interessate provvedono alle
attivita' relative all'attuazione del presente comma nell'ambito
delle risorse umane, finanziarie e strumentali disponibili a
legislazione vigente e, comunque, senza nuovi o maggiori oneri per la
finanza pubblica.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo vigente dei commi 211 e 212
dell'art. 1 della legge 24 dicembre 2007, n. 244
(Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e
pluriennale dello Stato (legge finanziaria 2008):
«211. La trasmissione delle fatture elettroniche
avviene attraverso il Sistema di interscambio istituito dal
Ministero dell'economia e delle finanze e da questo gestito
anche avvalendosi delle proprie strutture societarie.
212. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze da emanare entro il 31 marzo 2008 e' individuato il
gestore del Sistema di interscambio e ne sono definite
competenze e attribuzioni, ivi comprese quelle relative:
a) al presidio del processo di ricezione e
successivo inoltro delle fatture elettroniche alle
amministrazioni destinatarie;
b) alla gestione dei dati in forma aggregata e dei
flussi informativi anche ai fini della loro integrazione
nei sistemi di monitoraggio della finanza pubblica.».
- Il decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 642 recante «Disciplina dell'imposta di bollo» e'
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 11 novembre 1972, n.
292, S.O.
- Si riporta il testo vigente del comma 1 dell'art. 13
del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471 (Riforma
delle sanzioni tributarie non penali in materia di imposte
dirette, di imposta sul valore aggiunto e di riscossione
dei tributi, a norma dell'art. 3, comma 133, lettera q),
della legge 23 dicembre 1996, n. 662):
«Art. 13 (Ritardati od omessi versamenti diretti e
altre violazioni in materia di compensazione). - 1. Chi non
esegue, in tutto o in parte, alle prescritte scadenze, i
versamenti in acconto, i versamenti periodici, il
versamento di conguaglio o a saldo dell'imposta risultante
dalla dichiarazione, detratto in questi casi l'ammontare
dei versamenti periodici e in acconto, ancorche' non
effettuati, e' soggetto a sanzione amministrativa pari al
trenta per cento di ogni importo non versato, anche quando,
in seguito alla correzione di errori materiali o di calcolo
rilevati in sede di controllo della dichiarazione annuale,
risulti una maggiore imposta o una minore eccedenza
detraibile. Per i versamenti effettuati con un ritardo non
superiore a novanta giorni, la sanzione di cui al primo
periodo e' ridotta alla meta'. Salva l'applicazione
dell'art. 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n.
472, per i versamenti effettuati con un ritardo non
superiore a quindici giorni, la sanzione di cui al secondo
periodo e' ulteriormente ridotta a un importo pari a un
quindicesimo per ciascun giorno di ritardo.
(Omissis).».
Art. 13
Vendita di beni tramite piattaforme digitali
1. Il soggetto passivo che facilita, tramite l'uso di
un'interfaccia elettronica quale un mercato virtuale, una
piattaforma, un portale o mezzi analoghi, le vendite a distanza di
beni importati o le vendite a distanza di beni all'interno
dell'Unione europea e' tenuto a trasmettere entro il mese successivo
a ciascun trimestre, secondo termini e modalita' stabiliti con
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate, per ciascun
fornitore i seguenti dati:
a) la denominazione o i dati anagrafici completi, la residenza o il
domicilio, il codice identificativo fiscale ove esistente,
l'indirizzo di posta elettronica;
b) il numero totale delle unita' vendute in Italia;
c) a scelta del soggetto passivo, per le unita' vendute in Italia
l'ammontare totale dei prezzi di vendita o il prezzo medio di
vendita.
2. (Soppresso).
3. Il soggetto passivo di cui al comma 1 e' considerato debitore
d'imposta per le vendite a distanza per le quali non ha trasmesso, o
ha trasmesso in modo incompleto, i dati di cui al comma 1, presenti
sulla piattaforma, se non dimostra che l'imposta e' stata assolta dal
fornitore.
4. Le disposizioni di cui all'articolo 11-bis, commi da 11 a 15,
del decreto-legge 14 dicembre 2018, n. 135, convertito, con
modificazioni, dalla legge 11 febbraio 2019, n. 12, acquistano
efficacia a decorrere dal 1° gennaio 2021. Il soggetto passivo che ha
facilitato tramite l'uso di un'interfaccia elettronica, quale un
mercato virtuale, una piattaforma, un portale o mezzi analoghi, le
vendite a distanza di cui all'articolo 11-bis, commi da 11 a 15, del
decreto-legge 14 dicembre 2018, n. 135, convertito, con
modificazioni, dalla legge 11 febbraio 2019, n. 12, nel periodo
compreso tra il 13 febbraio 2019 e la data di entrata in vigore del
presente decreto, invia i dati relativi a dette operazioni secondo
termini e modalita' determinati con il provvedimento dell'Agenzia
delle entrate di cui al comma 1.
5. Le disposizioni dei commi 1, 2 e 3 si applicano fino al 31
dicembre 2020.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo vigente dei commi da 11 a 15
dell'art. 11-bis del decreto-legge 14 dicembre 2018, n.
135, convertito, con modificazioni, dalla legge 11 febbraio
2019, n. 12 (Disposizioni urgenti in materia di sostegno e
semplificazione per le imprese e per la pubblica
amministrazione):
«Art. 11-bis (Misure di semplificazione in materia
contabile in favore degli enti locali). - (Omissis).
11. Se un soggetto passivo facilita, tramite l'uso di
un'interfaccia elettronica quale un mercato virtuale, una
piattaforma, un portale o mezzi analoghi, le vendite a
distanza di telefoni cellulari, console da gioco, tablet PC
e laptop, importati da territori terzi o Paesi terzi, di
valore intrinseco non superiore a euro 150, si considera
che lo stesso soggetto passivo abbia ricevuto e ceduto
detti beni.
12. Se un soggetto passivo facilita, tramite l'uso di
un'interfaccia elettronica quale un mercato virtuale, una
piattaforma, un portale o mezzi analoghi, le cessioni di
telefoni cellulari, console da gioco, tablet PC e laptop,
effettuate nell'Unione europea da un soggetto passivo non
stabilito nell'Unione europea a una persona che non e' un
soggetto passivo, si considera che lo stesso soggetto
passivo che facilita la cessione abbia ricevuto e ceduto
detti beni.
13. Ai fini dell'applicazione dei commi 11 e 12, si
presume che la persona che vende i beni tramite
l'interfaccia elettronica sia un soggetto passivo e la
persona che acquista tali beni non sia un soggetto passivo.
14. Il soggetto passivo che facilita le vendite a
distanza ai sensi dei commi 11 e 12 e' tenuto a conservare
la documentazione relativa a tali vendite. Tale
documentazione deve essere dettagliata in modo sufficiente
da consentire alle amministrazioni fiscali degli Stati
membri dell'Unione europea in cui tali cessioni sono
imponibili di verificare che l'IVA sia stata contabilizzata
in modo corretto, deve, su richiesta, essere messa a
disposizione per via elettronica degli Stati membri
interessati e deve essere conservata per un periodo di
dieci anni a partire dal 31 dicembre dell'anno in cui
l'operazione e' stata effettuata.
15. Il soggetto passivo che facilita le vendite a
distanza ai sensi dei commi 11 e 12 e' tenuto a designare
un intermediario che agisce in suo nome e per suo conto, se
stabilito in un Paese con il quale l'Italia non ha concluso
un accordo di assistenza reciproca.
(Omissis).».
Art. 13 bis
Reintroduzione della denuncia fiscale
per la vendita di alcolici
1. Al comma 2 dell'articolo 29 del testo unico delle disposizioni
legislative concernenti le imposte sulla produzione e sui consumi e
relative sanzioni penali e amministrative, di cui al decreto
legislativo 26 ottobre 1995, n. 504, le parole: «, ad esclusione
degli esercizi pubblici, degli esercizi di intrattenimento pubblico,
degli esercizi ricettivi e dei rifugi alpini,» sono soppresse.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo del comma 2 dell'art. 29 del
decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504 (Testo unico
delle disposizioni legislative concernenti le imposte sulla
produzione e sui consumi e relative sanzioni penali e
amministrative), come modificato dalla presente legge:
«Art. 29 (Deposito di prodotti alcolici assoggettati
ad accisa). - (Omissis).
2. Sono soggetti alla denuncia di cui al comma 1
anche gli esercizi di vendita ed i depositi di alcole
denaturato con denaturante generale in quantita' superiore
a 300 litri.
(Omissis).».
Art. 13 ter Disposizioni in materia di pagamento o deposito dei diritti doganali 1. L'articolo 77 del testo unico delle disposizioni legislative in materia doganale, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 23 gennaio 1973, n. 43, e' sostituito dal seguente: «Art. 77. -- (Modalita' di pagamento o deposito dei diritti doganali) - 1. Presso gli uffici doganali, il pagamento dei diritti doganali e di ogni altro diritto che la dogana e' tenuta a riscuotere in forza di una legge, nonche' delle relative sanzioni, ovvero il deposito cauzionale di somme a garanzia del pagamento di tali diritti, puo' essere eseguito nei modi seguenti: a) mediante carte di debito, di credito o prepagate e ogni altro strumento di pagamento elettronico disponibile, in conformita' alle disposizioni dettate dal codice dell'amministrazione digitale, di cui al decreto legislativo 7 marzo 2005, n. 82; b) mediante bonifico bancario; c) mediante accreditamento sul conto corrente postale intestato all'ufficio; d) in contanti per un importo non superiore a euro 300. E' facolta' del direttore dell'ufficio delle dogane consentire, quando particolari circostanze lo giustificano, il versamento in contanti di piu' elevati importi, fino al limite massimo consentito dalla normativa vigente sull'utilizzo del contante; e) mediante assegni circolari non trasferibili, quando lo giustificano particolari circostanze di necessita' o urgenza, stabilite con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli. 2. Le modalita' per il successivo versamento delle somme riscosse alla Tesoreria sono stabilite con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli, di concerto con la Ragioneria generale dello Stato, sentita la Banca d'Italia».
Art. 13 quater Disposizioni in materia di locazioni brevi e attivita' ricettive 1. All'articolo 4, comma 5-bis, del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: «In assenza di nomina del rappresentante fiscale, i soggetti residenti nel territorio dello Stato che appartengono allo stesso gruppo dei soggetti di cui al periodo precedente sono solidalmente responsabili con questi ultimi per l'effettuazione e il versamento della ritenuta sull'ammontare dei canoni e corrispettivi relativi ai contratti di cui ai commi 1 e 3». 2. I dati risultanti dalle comunicazioni di cui all'articolo 109, comma 3, del testo unico delle leggi di pubblica sicurezza, di cui al regio decreto 18 giugno 1931, n. 773, sono forniti dal Ministero dell'interno, in forma anonima e aggregata per struttura ricettiva, all'Agenzia delle entrate, che li rende disponibili, anche a fini di monitoraggio, ai comuni che hanno istituito l'imposta di soggiorno, di cui all'articolo 4 del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23, o il contributo di soggiorno, di cui all'articolo 14, comma 16, lettera e), del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122. Tali dati sono utilizzati dall'Agenzia delle entrate, unitamente a quelli trasmessi dai soggetti che esercitano attivita' di intermediazione immobiliare ai sensi dell'articolo 4, commi 4 e 5, del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, ai fini dell'analisi del rischio relativamente alla correttezza degli adempimenti fiscali. 3. I criteri, i termini e le modalita' per l'attuazione delle disposizioni del comma 2 sono stabiliti con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, di concerto con il Ministro dell'interno, da adottare entro tre mesi dalla data di entrata in vigore della legge di conversione del presente decreto, sentita la Conferenza Stato-citta' ed autonomie locali, che si pronuncia entro quarantacinque giorni dalla data di trasmissione. Decorso il termine di quarantacinque giorni, il decreto puo' essere comunque adottato. 4. Al fine di migliorare la qualita' dell'offerta turistica, assicurare la tutela del turista e contrastare forme irregolari di ospitalita', anche ai fini fiscali, presso il Ministero delle politiche agricole alimentari, forestali e del turismo e' istituita una apposita banca dati delle strutture ricettive nonche' degli immobili destinati alle locazioni brevi ai sensi dell'articolo 4 del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, presenti nel territorio nazionale, identificati mediante un codice alfanumerico, di seguito denominato «codice identificativo», da utilizzare in ogni comunicazione inerente all'offerta e alla promozione dei servizi all'utenza. 5. Con decreto del Ministero delle politiche agricole alimentari, forestali e del turismo, da adottare entro trenta giorni dalla data di entrata in vigore della legge di conversione del presente decreto, sono stabiliti: a) le norme per la realizzazione e la gestione della banca dati, compresi i dispositivi per la sicurezza e la riservatezza dei dati; b) le modalita' di accesso alle informazioni contenute nella banca dati; c) le modalita' con cui le informazioni contenute nella banca dati sono messe a disposizione degli utenti e delle autorita' preposte ai controlli e quelle per la conseguente pubblicazione nel sito internet istituzionale del Ministero delle politiche agricole alimentari, forestali e del turismo; d) i criteri che determinano la composizione del codice identificativo, sulla base della tipologia e delle caratteristiche della struttura ricettiva nonche' della sua ubicazione nel territorio comunale. 6. Con decreto del Ministro delle politiche agricole alimentari, forestali e del turismo, di concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze, da adottare entro novanta giorni dalla data di entrata in vigore della legge di conversione del presente decreto, sentiti il direttore dell'Agenzia delle entrate e il Garante per la protezione dei dati personali, sono definite le modalita' applicative per l'accesso ai dati relativi al codice identificativo da parte dell'Agenzia delle entrate. 7. I soggetti titolari delle strutture ricettive, i soggetti che esercitano attivita' di intermediazione immobiliare e i soggetti che gestiscono portali telematici, mettendo in contatto persone in cerca di un immobile o porzioni di esso con persone che dispongono di unita' immobiliari o porzioni di esse da locare, sono tenuti a pubblicare il codice identificativo nelle comunicazioni inerenti all'offerta e alla promozione. 8. L'inosservanza delle disposizioni di cui al comma 7 comporta l'applicazione della sanzione pecuniaria da 500 euro a 5.000 euro. In caso di reiterazione della violazione, la sanzione e' maggiorata del doppio. 9. All'onere derivante dall'attuazione delle disposizioni del comma 4, pari a 1 milione di euro per l'anno 2019, si provvede mediante corrispondente riduzione del Fondo di conto capitale di cui al comma 5 dell'articolo 34-ter della legge 31 dicembre 2009, n. 196, iscritto nello stato di previsione del Ministero delle politiche agricole alimentari, forestali e del turismo.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'art. 4 del citato
decreto-legge n. 50 del 2017, convertito, con
modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, come
modificato dalla presente legge:
«Art. 4 (Regime fiscale delle locazioni brevi). - 1.
Ai fini del presente articolo, si intendono per locazioni
brevi i contratti di locazione di immobili ad uso abitativo
di durata non superiore a 30 giorni, ivi inclusi quelli che
prevedono la prestazione dei servizi di fornitura di
biancheria e di pulizia dei locali, stipulati da persone
fisiche, al di fuori dell'esercizio di attivita' d'impresa,
direttamente o tramite soggetti che esercitano attivita' di
intermediazione immobiliare, ovvero soggetti che gestiscono
portali telematici, mettendo in contatto persone in cerca
di un immobile con persone che dispongono di unita'
immobiliari da locare.
2. A decorrere dal 1° giugno 2017, ai redditi
derivanti dai contratti di locazione breve stipulati a
partire da tale data si applicano le disposizioni dell'art.
3 del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23, con
l'aliquota del 21 per cento in caso di opzione per
l'imposta sostitutiva nella forma della cedolare secca.
3. Le disposizioni del comma 2 si applicano anche ai
corrispettivi lordi derivanti dai contratti di sublocazione
e dai contratti a titolo oneroso conclusi dal comodatario
aventi ad oggetto il godimento dell'immobile da parte di
terzi, stipulati alle condizioni di cui al comma 1.
3-bis. Con regolamento da emanare entro novanta
giorni dalla data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto, ai sensi dell'art. 17,
comma 1, della legge 23 agosto 1988, n. 400, su proposta
del Ministro dell'economia e delle finanze, possono essere
definiti, ai fini del presente articolo, i criteri in base
ai quali l'attivita' di locazione di cui al comma 1 del
presente articolo si presume svolta in forma
imprenditoriale, in coerenza con l'art. 2082 del codice
civile e con la disciplina sui redditi di impresa di cui al
testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
avuto anche riguardo al numero delle unita' immobiliari
locate e alla durata delle locazioni in un anno solare.
4. I soggetti che esercitano attivita' di
intermediazione immobiliare, nonche' quelli che gestiscono
portali telematici, mettendo in contatto persone in ricerca
di un immobile con persone che dispongono di unita'
immobiliari da locare, trasmettono i dati relativi ai
contratti di cui ai commi 1 e 3 conclusi per il loro
tramite entro il 30 giugno (30) dell'anno successivo a
quello a cui si riferiscono i predetti dati. L'omessa,
incompleta o infedele comunicazione dei dati relativi ai
contratti di cui al comma 1 e 3 e' punita con la sanzione
di cui all'art. 11, comma 1 del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 471. La sanzione e' ridotta alla meta' se
la trasmissione e' effettuata entro i quindici giorni
successivi alla scadenza, ovvero se, nel medesimo termine,
e' effettuata la trasmissione corretta dei dati.
5. I soggetti residenti nel territorio dello Stato
che esercitano attivita' di intermediazione immobiliare,
nonche' quelli che gestiscono portali telematici, mettendo
in contatto persone in ricerca di un immobile con persone
che dispongono di unita' immobiliari da locare, qualora
incassino i canoni o i corrispettivi relativi ai contratti
di cui ai commi 1 e 3, ovvero qualora intervengano nel
pagamento dei predetti canoni o corrispettivi, operano, in
qualita' di sostituti d'imposta, una ritenuta del 21 per
cento sull'ammontare dei canoni e corrispettivi all'atto
del pagamento al beneficiario e provvedono al relativo
versamento con le modalita' di cui all'art. 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e alla relativa
certificazione ai sensi dell'art. 4 del regolamento di cui
al decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998,
n. 322. Nel caso in cui non sia esercitata l'opzione per
l'applicazione del regime di cui al comma 2, la ritenuta si
considera operata a titolo di acconto.
5-bis. I soggetti di cui al comma 5 non residenti in
possesso di una stabile organizzazione in Italia, ai sensi
dell'art. 162 del testo unico delle imposte sui redditi, di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, qualora incassino i canoni o i corrispettivi
relativi ai contratti di cui ai commi 1 e 3, ovvero qualora
intervengano nel pagamento dei predetti canoni o
corrispettivi, adempiono agli obblighi derivanti dal
presente articolo tramite la stabile organizzazione. I
soggetti non residenti riconosciuti privi di stabile
organizzazione in Italia, ai fini dell'adempimento degli
obblighi derivanti dal presente articolo, in qualita' di
responsabili d'imposta, nominano un rappresentante fiscale
individuato tra i soggetti indicati nell'art. 23 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600. In assenza di nomina del rappresentante fiscale, i
soggetti residenti nel territorio dello Stato che
appartengono allo stesso gruppo dei soggetti di cui al
periodo precedente sono solidalmente responsabili con
questi ultimi per l'effettuazione e il versamento della
ritenuta sull'ammontare dei canoni e corrispettivi relativi
ai contratti di cui ai commi 1 e 3.
5-ter. Il soggetto che incassa il canone o il
corrispettivo, ovvero che interviene nel pagamento dei
predetti canoni o corrispettivi, e' responsabile del
pagamento dell'imposta di soggiorno di cui all'art. 4 del
decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23, e del contributo
di soggiorno di cui all'art. 14, comma 16, lettera e), del
decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con
modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, nonche'
degli ulteriori adempimenti previsti dalla legge e dal
regolamento comunale.
6. Con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle
entrate, da emanarsi entro novanta giorni dall'entrata in
vigore del presente decreto, sono stabilite le disposizioni
di attuazione dei commi 4, 5 e 5-bis del presente articolo,
incluse quelle relative alla trasmissione e conservazione
dei dati da parte dell'intermediario.
7. A decorrere dall'anno 2017 gli enti che hanno
facolta' di applicare l'imposta di soggiorno ai sensi
dell'art. 4 del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23, e
il contributo di soggiorno di cui all'art. 14, comma 16,
lettera e), del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78,
convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010,
n. 122, possono, in deroga all'art. 1, comma 26, della
legge 28 dicembre 2015, n. 208, e all'art. 1, comma 169,
della legge 27 dicembre 2006, n. 296, istituire o
rimodulare l'imposta di soggiorno e il contributo di
soggiorno medesimi.
7-bis. Il comma 4 dell'art. 16 del decreto
legislativo 14 settembre 2015, n. 147, si interpreta nel
senso che i soggetti che hanno optato, ai sensi del
predetto comma 4, per il regime agevolativo previsto per i
lavoratori impatriati dal comma 1 del medesimo articolo,
decadono dal beneficio fiscale laddove la residenza in
Italia non sia mantenuta per almeno due anni. In tal caso,
si provvede al recupero dei benefici gia' fruiti, con
applicazione delle relative sanzioni e interessi.»
- Si riporta il testo vigente del comma 3 dell'art. 109
del citato regio decreto n. 773 del 1931:
«3. Entro le ventiquattr'ore successive all'arrivo, i
soggetti di cui al comma 1 comunicano alle questure
territorialmente competenti, avvalendosi di mezzi
informatici o telematici o mediante fax, le generalita'
delle persone alloggiate, secondo modalita' stabilite con
decreto del Ministro dell'interno, sentito il Garante per
la protezione dei dati personali.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 4 del citato
decreto legislativo n. 23 del 2011:
«Art. 4 (Imposta di soggiorno). - 1. I comuni
capoluogo di provincia, le unioni di comuni nonche' i
comuni inclusi negli elenchi regionali delle localita'
turistiche o citta' d'arte possono istituire, con
deliberazione del consiglio, un'imposta di soggiorno a
carico di coloro che alloggiano nelle strutture ricettive
situate sul proprio territorio, da applicare, secondo
criteri di gradualita' in proporzione al prezzo, sino a 5
euro per notte di soggiorno. Il relativo gettito e'
destinato a finanziare interventi in materia di turismo,
ivi compresi quelli a sostegno delle strutture ricettive,
nonche' interventi di manutenzione, fruizione e recupero
dei beni culturali ed ambientali locali, nonche' dei
relativi servizi pubblici locali.
2. Ferma restando la facolta' di disporre limitazioni
alla circolazione nei centri abitati ai sensi dell'art. 7
del decreto legislativo 30 aprile 1992, n. 285, l'imposta
di soggiorno puo' sostituire, in tutto o in parte, gli
eventuali oneri imposti agli autobus turistici per la
circolazione e la sosta nell'ambito del territorio
comunale.
3. Con regolamento da adottare entro sessanta giorni
dalla data di entrata in vigore del presente decreto, ai
sensi dell'art. 17, comma 1, della legge 23 agosto 1988, n.
400, d'intesa con la Conferenza Stato-citta' ed autonomie
locali, e' dettata la disciplina generale di attuazione
dell'imposta di soggiorno. In conformita' con quanto
stabilito nel predetto regolamento, i comuni, con proprio
regolamento da adottare ai sensi dell'art. 52 del decreto
legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, sentite le
associazioni maggiormente rappresentative dei titolari
delle strutture ricettive, hanno la facolta' di disporre
ulteriori modalita' applicative del tributo, nonche' di
prevedere esenzioni e riduzioni per particolari fattispecie
o per determinati periodi di tempo. Nel caso di mancata
emanazione del regolamento previsto nel primo periodo del
presente comma nel termine ivi indicato, i comuni possono
comunque adottare gli atti previsti dal presente articolo.
3-bis. I comuni che hanno sede giuridica nelle isole
minori e i comuni nel cui territorio insistono isole minori
possono istituire, con regolamento da adottare ai sensi
dell'art. 52 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n.
446, e successive modificazioni, in alternativa all'imposta
di soggiorno di cui al comma 1 del presente articolo, un
contributo di sbarco, da applicare fino ad un massimo di
euro 2,50, ai passeggeri che sbarcano sul territorio
dell'isola minore, utilizzando vettori che forniscono
collegamenti di linea o vettori aeronavali che svolgono
servizio di trasporto di persone a fini commerciali,
abilitati e autorizzati ad effettuare collegamenti verso
l'isola. Il comune che ha sede giuridica in un'isola
minore, e nel cui territorio insistono altre isole minori
con centri abitati, destina il gettito del contributo per
interventi nelle singole isole minori dell'arcipelago in
proporzione agli sbarchi effettuati nelle medesime. Il
contributo di sbarco e' riscosso, unitamente al prezzo del
biglietto, da parte delle compagnie di navigazione e aeree
o dei soggetti che svolgono servizio di trasporto di
persone a fini commerciali, che sono responsabili del
pagamento del contributo, con diritto di rivalsa sui
soggetti passivi, della presentazione della dichiarazione e
degli ulteriori adempimenti previsti dalla legge e dal
regolamento comunale, ovvero con le diverse modalita'
stabilite dal medesimo regolamento comunale, in relazione
alle particolari modalita' di accesso alle isole. Per
l'omessa o infedele presentazione della dichiarazione da
parte del responsabile si applica la sanzione
amministrativa dal 100 al 200 per cento dell'importo
dovuto. Per l'omesso, ritardato o parziale versamento del
contributo si applica la sanzione amministrativa di cui
all'art. 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n.
471, e successive modificazioni. Per tutto quanto non
previsto dalle disposizioni del presente articolo si
applica l'art. 1, commi da 158 a 170, della legge 27
dicembre 2006, n. 296. Il contributo di sbarco non e'
dovuto dai soggetti residenti nel comune, dai lavoratori,
dagli studenti pendolari, nonche' dai componenti dei nuclei
familiari dei soggetti che risultino aver pagato l'imposta
municipale propria nel medesimo comune e che sono
parificati ai residenti. I comuni possono prevedere nel
regolamento modalita' applicative del contributo nonche'
eventuali esenzioni e riduzioni per particolari fattispecie
o per determinati periodi di tempo; possono altresi'
prevedere un aumento del contributo fino ad un massimo di
euro 5 in relazione a determinati periodi di tempo. I
comuni possono altresi' prevedere un contributo fino ad un
massimo di euro 5 in relazione all'accesso a zone
disciplinate nella loro fruizione per motivi ambientali, in
prossimita' di fenomeni attivi di origine vulcanica; in tal
caso il contributo puo' essere riscosso dalle locali guide
vulcanologiche regolarmente autorizzate o da altri soggetti
individuati dall'amministrazione comunale con apposito
avviso pubblico. Il gettito del contributo e' destinato a
finanziare interventi di raccolta e di smaltimento dei
rifiuti, gli interventi di recupero e salvaguardia
ambientale nonche' interventi in materia di turismo,
cultura, polizia locale e mobilita' nelle isole minori.».
- Si riporta il testo vigente del comma 16 dell'art. 14
del citato decreto-legge n. 78 del 2010, convertito, con
modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122:
«Art. 14 (Patto di stabilita' interno ed altre
disposizioni sugli enti territoriali). - (Omissis).
16. Ferme le altre misure di contenimento della spesa
previste dal presente provvedimento, in considerazione
della specificita' di Roma quale Capitale della Repubblica,
e fino alla compiuta attuazione di quanto previsto ai sensi
dell'art. 24 della legge 5 maggio 2009, n. 42, il comune di
Roma concorda con il Ministro dell'economia e delle
finanze, entro il 31 dicembre di ciascun anno, le modalita'
e l'entita' del proprio concorso alla realizzazione degli
obiettivi di finanza pubblica; a tal fine, entro il 31
ottobre di ciascun anno, il sindaco trasmette la proposta
di accordo al Ministro dell'economia e delle finanze,
evidenziando, tra l'altro, l'equilibrio della gestione
ordinaria. L'entita' del concorso e' determinata in
coerenza con gli obiettivi fissati per gli enti
territoriali. In caso di mancato accordo si applicano le
disposizioni che disciplinano il patto di stabilita'
interno per gli enti locali. Per garantire l'equilibrio
economico-finanziario della gestione ordinaria, il Comune
di Roma puo' adottare le seguenti apposite misure:
a) conformazione dei servizi resi dal Comune a
costi standard unitari di maggiore efficienza;
b) adozione di pratiche di centralizzazione degli
acquisti di beni e servizi di pertinenza comunale e delle
societa' partecipate dal Comune di Roma, anche con la
possibilita' di adesione a convenzioni stipulate ai sensi
dell'art. 26 della legge 23 dicembre 1999, n. 488 e
dell'art. 58 della legge 23 dicembre 2000, n. 388;
c) razionalizzazione delle partecipazioni
societarie detenute dal Comune di Roma con lo scopo di
pervenire, con esclusione delle societa' quotate nei
mercati regolamentati, ad una riduzione delle societa' in
essere, concentrandone i compiti e le funzioni, e riduzione
dei componenti degli organi di amministrazione e controllo;
d) riduzione, anche in deroga a quanto previsto
dall'art. 80 del testo unico degli enti locali, approvato
con decreto legislativo 18 agosto 2000, n. 267, dei costi a
carico del Comune per il funzionamento dei propri organi,
compresi i rimborsi dei permessi retribuiti riconosciuti
per gli amministratori;
e) introduzione di un contributo di soggiorno a
carico di coloro che alloggiano nelle strutture ricettive
della citta', da applicare secondo criteri di gradualita'
in proporzione alla loro classificazione fino all'importo
massimo di 10 euro per notte di soggiorno;
f) contributo straordinario nella misura massima
del 66 per cento del maggior valore immobiliare
conseguibile, a fronte di rilevanti valorizzazioni
immobiliari generate dallo strumento urbanistico generale,
in via diretta o indiretta, rispetto alla disciplina
previgente per la realizzazione di finalita' pubbliche o di
interesse generale, ivi comprese quelle di riqualificazione
urbana, di tutela ambientale, edilizia e sociale. Detto
contributo deve essere destinato alla realizzazione di
opere pubbliche o di interesse generale ricadenti
nell'ambito di intervento cui accede, e puo' essere in
parte volto anche a finanziare la spesa corrente, da
destinare a progettazioni ed esecuzioni di opere di
interesse generale, nonche' alle attivita' urbanistiche e
servizio del territorio. Sono fatti salvi, in ogni caso,
gli impegni di corresponsione di contributo straordinario
gia' assunti dal privato operatore in sede di accordo o di
atto d'obbligo a far data dall'entrata in vigore dello
strumento urbanistico generale vigente;
f-bis) maggiorazione della tariffa di cui all'art.
62, comma 2, lettera d), del decreto legislativo 15
dicembre 1997, n. 446, in modo tale che il limite del 25
per cento ivi indicato possa essere elevato sino al 50 per
cento;
g) maggiorazione, fino al 3 per mille, dell'ICI
sulle abitazioni diverse dalla prima casa, tenute a
disposizione;
h) utilizzo dei proventi da oneri di urbanizzazione
anche per le spese di manutenzione ordinaria nonche'
utilizzo dei proventi derivanti dalle concessioni
cimiteriali anche per la gestione e manutenzione ordinaria
dei cimiteri.
(Omissis).».
- Si riporta il testo vigente del comma 5 dell'art.
34-ter della legge 31 dicembre 2009, n. 196 (Legge di
contabilita' e finanza pubblica):
«Art. 34-ter (Accertamento e riaccertamento annuale
dei residui passivi). - (Omissis).
5. In esito al riaccertamento di cui al comma 4, in
apposito allegato al Rendiconto generale dello Stato e'
quantificato per ciascun Ministero l'ammontare dei residui
passivi perenti eliminati. Annualmente, successivamente al
giudizio di parifica della Corte dei conti, con la legge di
bilancio, le somme corrispondenti agli importi di cui al
periodo precedente possono essere reiscritte, del tutto o
in parte, in bilancio su base pluriennale, in coerenza con
gli obiettivi programmati di finanza pubblica, su appositi
Fondi da istituire con la medesima legge, negli stati di
previsione delle amministrazioni interessate.».
Art. 14
Enti associativi assistenziali
1. All'articolo 148, comma 3, del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, le parole: «Per le associazioni politiche,
sindacali e di categoria, religiose, sportive dilettantistiche,
nonche' per le strutture periferiche di natura privatistica
necessarie agli enti pubblici non economici per attuare la funzione
di preposto a servizi di pubblico interesse, non si considerano
commerciali» sono sostituite dalle seguenti: «Per le associazioni
politiche, sindacali e di categoria, religiose, assistenziali,
culturali, sportive dilettantistiche, di promozione sociale e di
formazione extra-scolastica della persona, nonche' per le strutture
periferiche di natura privatistica necessarie agli enti pubblici non
economici per attuare la funzione di preposto a servizi di pubblico
interesse, non si considerano commerciali».
2. Il comma 4 dell'articolo 89 del codice del Terzo settore, di cui
al decreto legislativo 3 luglio 2017, n. 117, e' sostituito dal
seguente:
« 4. All'articolo 148, comma 3, del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, le parole: "Per le associazioni politiche,
sindacali e di categoria, religiose, assistenziali, culturali,
sportive dilettantistiche, di promozione sociale e di formazione
extra-scolastica della persona, nonche' per le strutture periferiche
di natura privatistica necessarie agli enti pubblici non economici
per attuare la funzione di preposto a servizi di pubblico interesse"
sono sostituite dalle seguenti: "Per le associazioni politiche,
sindacali e di categoria, religiose, assistenziali, sportive
dilettantistiche, nonche' per le strutture periferiche di natura
privatistica necessarie agli enti pubblici non economici per attuare
la funzione di preposto a servizi di pubblico interesse"».
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo del comma 3 dell'art. 148 del
citato decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del
1986, come modificato dalla presente legge:
«Art. 148 (Enti di tipo associativo). - (Omissis).
3. Per le associazioni politiche, sindacali e di
categoria, religiose, assistenziali, culturali, sportive
dilettantistiche, di promozione sociale e di formazione
extrascolastica della persona, nonche' per le strutture
periferiche di natura privatistica necessarie agli enti
pubblici non economici per attuare la funzione di preposto
a servizi di pubblico interesse, non si considerano
commerciali le attivita' svolte in diretta attuazione degli
scopi istituzionali, effettuate verso pagamento di
corrispettivi specifici nei confronti degli iscritti,
associati o partecipanti, di altre associazioni che
svolgono la medesima attivita' e che per legge,
regolamento, atto costitutivo o statuto fanno parte di
un'unica organizzazione locale o nazionale, dei rispettivi
associati o partecipanti e dei tesserati dalle rispettive
organizzazioni nazionali, nonche' le cessioni anche a terzi
di proprie pubblicazioni cedute prevalentemente agli
associati.
(Omissis).».
- Si riporta il testo dell'art. 89 del decreto
legislativo 3 luglio 2017, n. 117 (Codice del Terzo
settore, a norma dell'art. 1, comma 2, lettera b), della
legge 6 giugno 2016, n. 106), come modificato dalla
presente legge:
«Art. 89 (Coordinamento normativo). - 1. Agli enti
del Terzo settore di cui all'art. 79, comma 1, non si
applicano le seguenti disposizioni:
a) l'art. 143, comma 3, l'art. 144, commi 2, 5 e 6
e gli articoli 148 e 149 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
b) l'art. 3, commi 1 e 2, del decreto legislativo
31 ottobre 1990, n. 346 e gli articoli 1, comma 2 e 10,
comma 3 del decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 347;
c) la legge 16 dicembre 1991, n. 398.
2. Le norme di cui al comma 1, lettera b) continuano
ad applicarsi ai trasferimenti a titolo gratuito, non
relativi alle attivita' di cui all'art. 5, eseguiti a
favore dei soggetti di cui all'art. 4, comma 3, iscritti
nel Registro unico nazionale del Terzo Settore.
3. Ai soggetti di cui all'art. 4, comma 3, iscritti
nel Registro unico nazionale del Terzo settore gli articoli
da 143 a 148 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, si applicano limitatamente alle
attivita' diverse da quelle elencate all'art. 5, purche'
siano in possesso dei requisiti qualificanti ivi previsti.
4. All'art. 148, comma 3, del testo unico delle
imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, le parole: "Per le
associazioni politiche, sindacali e di categoria,
religiose, assistenziali, culturali, sportive
dilettantistiche, di promozione sociale e di formazione
extra-scolastica della persona, nonche' per le strutture
periferiche di natura privatistica necessarie agli enti
pubblici non economici per attuare la funzione di preposto
a servizi di pubblico interesse" sono sostituite dalle
seguenti: "Per le associazioni politiche, sindacali e di
categoria, religiose, assistenziali, sportive
dilettantistiche, nonche' per le strutture periferiche di
natura privatistica necessarie agli enti pubblici non
economici per attuare la funzione di preposto a servizi di
pubblico interesse".
5. All'art. 6, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 601, e' aggiunto, in fine,
il seguente comma: "La riduzione non si applica agli enti
iscritti nel Registro Unico nazionale del terzo settore. Ai
soggetti di cui all'art. 4, comma 3, codice del Terzo
settore di cui all'art. 1, comma 2, lettera b), della legge
6 giugno 2016, n. 106, iscritti nel Registro unico
nazionale del Terzo settore, la riduzione si applica
limitatamente alle attivita' diverse da quelle elencate
all'art. 5 del medesimo decreto legislativo".
6. All'art. 52, comma 1, del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, le parole: "al
decreto legislativo 4 dicembre 1997, n. 460" sono
sostituite dalle seguenti: "al codice del Terzo settore di
cui all'art. 1, comma 2, lettera b), della legge 6 giugno
2016, n. 106".
7. Si intendono riferite agli enti non commerciali
del Terzo settore di cui all'art. 82, comma 1, le
disposizioni normative vigenti riferite alle ONLUS in
quanto compatibili con le disposizioni del presente
decreto. Al decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) all'art. 3, terzo comma, primo periodo, le
parole "di enti e associazioni che senza scopo di lucro
perseguono finalita' educative, culturali, sportive,
religiose e di assistenza e solidarieta' sociale, nonche'
delle organizzazioni non lucrative di utilita' sociale
(ONLUS)" sono sostituite dalle seguenti: "di enti del Terzo
settore di natura non commerciale";
b) all'art. 10, primo comma, ai numeri 15), 19),
20) e 27-ter), la parola «ONLUS» e' sostituita dalle
seguenti: "enti del Terzo settore di natura non
commerciale"
8. All'art. 1, comma 3, della legge 22 giugno 2016,
n. 112, le parole: "organizzazioni non lucrative di
utilita' sociale di cui all'art. 10, comma 1, del decreto
legislativo 4 dicembre 1997, n. 460, riconosciute come
persone giuridiche, che operano prevalentemente nel settore
della beneficenza di cui al comma 1, lettera a), numero 3),
dell'art. 10 del decreto legislativo 4 dicembre 1997, n.
460, anche ai sensi del comma 2-bis dello stesso articolo"
sono sostituite dalle seguenti: "enti del Terzo settore non
commerciali, che operano prevalentemente nel settore della
beneficenza di cui all'art. 5, comma 1, lettera u)".
9. All'art. 32, comma 7, della legge 11 agosto 2014
n. 125 e' aggiunto in fine il seguente periodo: "Le
Organizzazioni non governative di cui al presente comma
sono iscritte nel Registro unico nazionale del Terzo
settore".
10. All'art. 6, comma 9, della legge 22 giugno 2016,
n. 112 le parole «le agevolazioni di cui all'art. 14, comma
1, del decreto-legge 14 marzo 2005, n. 35, convertito, con
modificazioni, dalla legge 14 maggio 2005, n. 80, e i
limiti ivi indicati sono elevati, rispettivamente, al 20
per cento del reddito complessivo dichiarato e a 100.000
euro» sono sostituite dalle seguenti: "le agevolazioni
previste per le organizzazioni di volontariato ai sensi
dell'art. 83, commi 1 e 2, del codice del Terzo settore di
cui all'art. 1, comma 2, lettera b), della legge 6 giugno
2016, n. 106".
11. Ai soggetti che effettuano erogazioni liberali
agli enti del Terzo settore non commerciali di cui all'art.
79, comma 5, nonche' alle cooperative sociali, non si
applicano, per le medesime erogazioni liberali, le
disposizioni di cui all'art. 15, comma 1.1. e all'art. 100,
comma 2, lettera h), del testo unico delle imposte sui
redditi approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
12. La deducibilita' dal reddito imponibile delle
erogazioni liberali prevista dall'art. 10, comma 1, lettera
g), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e' consentita a condizione che per le
medesime erogazioni il soggetto erogante non usufruisca
delle detrazioni d'imposta di cui all'art. 15, comma 1.1,
del medesimo testo unico.
13. La deducibilita' dal reddito imponibile delle
erogazioni liberali previste dall'art. 100, comma 2,
lettere a) e b), del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e' consentita a condizione che per
le medesime erogazioni liberali il soggetto erogante non
usufruisca delle deduzioni previste dalla lettera h) del
medesimo art. 100, comma 2.
14. La deducibilita' dal reddito imponibile delle
erogazioni liberali previste all'art. 153, comma 6, lettere
a) e b), del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e' consentita a condizione che per
le medesime erogazioni liberali il soggetto erogante non
usufruisca delle detrazioni d'imposta previste dal comma 3
del medesimo art. 153.
15. Alle Fondazioni lirico-sinfoniche di cui al
decreto legislativo 29 giugno 1996, n. 367 e di cui alla
legge 11 novembre 2003, n. 310, e successive modificazioni,
iscritte nel Registro unico nazionale del Terzo settore,
non si applica l'art. 25, comma 5 del suddetto decreto
legislativo.
16. Alle associazioni che operano o che partecipano a
manifestazioni di particolare interesse storico, artistico
e culturale, legate agli usi ed alle tradizioni delle
comunita' locali, iscritte nel Registro unico nazionale del
Terzo settore, non si applica l'art. 1, commi 185, 186 e
187 della legge 27 dicembre 2006, n. 296.
17. In attuazione dell'art. 115 del decreto
legislativo 22 gennaio 2004, n. 42, il Ministero dei beni e
delle attivita' culturali e del turismo, le regioni, gli
enti locali e gli altri enti pubblici possono attivare
forme speciali di partenariato con enti del Terzo settore
che svolgono le attivita' indicate all'art. 5, comma 1,
lettere f), i), k) o z), individuati attraverso le
procedure semplificate di cui all'art. 151, comma 3, del
decreto legislativo 18 aprile 2016, n. 50, dirette alla
prestazione di attivita' di valorizzazione di beni
culturali immobili di appartenenza pubblica.
18. Le attivita' indicate all'art. 79, comma 4, lett.
a), fermo restando il regime di esclusione dall'imposta sul
valore aggiunto, sono esenti da ogni altro tributo.
19. Alla legge 19 agosto 2016, n. 166, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) all'art. 2, comma 1, lettera b), le parole «i
soggetti di cui all'art. 10 del decreto legislativo 4
dicembre 1997, n. 460» sono sostituite dalle seguenti: "gli
enti del Terzo settore non commerciali di cui all'art. 79,
comma 5, del codice del Terzo settore di cui all'art. 1,
comma 2, lettera b), della legge 6 giugno 2016, n. 106";
b) all'art. 16, comma 5, lettera a), numero 2, le
parole "agli enti pubblici, alle ONLUS e agli enti privati
costituiti per il perseguimento, senza scopo di lucro, di
finalita' civiche e solidaristiche e che, in attuazione del
principio di sussidiarieta' e in coerenza con i rispettivi
statuti o atti costitutivi, promuovono e realizzano
attivita' d'interesse generale anche mediante la produzione
e lo scambio di beni e servizi di utilita' sociale nonche'
attraverso forme di mutualita'" sono sostituite dalle
seguenti: "ai soggetti di cui all'art. 2, comma 1, lettera
b), della legge 19 agosto 2016, n. 166.
20. All'art. 15 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 luglio 1982 n. 571, comma 6, le parole "i
soggetti di cui all'art. 10 del decreto legislativo 4
dicembre 1997, n. 460» sono sostituite dalle seguenti: «gli
enti del Terzo settore non commerciali di cui all'art. 79,
comma 5, del codice del Terzo settore di cui all'art. 1,
comma 2, lettera b), della legge 6 giugno 2016, n. 106".
21. All'art. 1, comma 236, della legge 27 dicembre
2013, n. 147 le parole "i soggetti di cui all'art. 10 del
decreto legislativo 4 dicembre 1997, n. 460" sono
sostituite dalle seguenti: "gli enti del Terzo settore non
commerciali di cui all'art. 79, comma 5, del codice del
Terzo settore di cui all'art. 1, comma 2, lettera b), della
legge 6 giugno 2016, n. 106".
22. All'art. 1, comma 1 della legge 25 giugno 2003,
n. 155 le parole "i soggetti di cui all'art. 10 del decreto
legislativo 4 dicembre 1997, n. 460" sono sostituite dalle
seguenti: "gli enti del Terzo settore non commerciali di
cui all'art. 79, comma 5, del codice del Terzo settore di
cui all'art. 1, comma 2, lettera b), della legge 6 giugno
2016, n. 106".
23. All'art. 157, comma 1-bis, del decreto
legislativo 24 aprile 2006, n. 219, sono apportate le
seguenti modifiche:
a) le parole "organizzazioni non lucrative di
utilita' sociale (ONLUS)" sono sostituite dalle seguenti:
"enti del Terzo settore non commerciali di cui all'art. 79,
comma 5, del codice del Terzo settore di cui all'art. 1,
comma 2, lettera b), della legge 6 giugno 2016, n. 106";
b) le parole "Alle ONLUS" sono sostituite dalle
seguenti: "Agli enti del Terzo settore non commerciali di
cui all'art. 79, comma 5, del codice del Terzo settore di
cui all'art. 1, comma 2, lettera b), della legge 6 giugno
2016, n. 106".».
Art. 15
Estensione della definizione agevolata delle entrate regionali e
degli enti locali
1. Con riferimento alle entrate, anche tributarie, delle regioni,
delle province, delle citta' metropolitane e dei comuni, non riscosse
a seguito di provvedimenti di ingiunzione fiscale ai sensi del testo
unico delle disposizioni di legge relative alla riscossione delle
entrate patrimoniali dello Stato, approvato con Regio decreto 14
aprile 1910, n. 639, notificati, negli anni dal 2000 al 2017, dagli
enti stessi e dai concessionari della riscossione di cui all'articolo
53 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, i predetti enti
territoriali possono stabilire, entro sessanta giorni dalla data di
entrata in vigore del presente decreto, con le forme previste dalla
legislazione vigente per l'adozione dei propri atti destinati a
disciplinare le entrate stesse, l'esclusione delle sanzioni relative
alle predette entrate. Gli enti territoriali, entro trenta giorni,
danno notizia dell'adozione dell'atto di cui al primo periodo
mediante pubblicazione nel proprio sito internet istituzionale.
2. Con il provvedimento di cui al comma 1 gli enti territoriali
stabiliscono anche:
a) il numero di rate in cui puo' essere ripartito il pagamento e la
relativa scadenza, che non puo' superare il 30 settembre 2021;
b) le modalita' con cui il debitore manifesta la sua volonta' di
avvalersi della definizione agevolata;
c) i termini per la presentazione dell'istanza in cui il debitore
indica il numero di rate con il quale intende effettuare il
pagamento, nonche' la pendenza di giudizi aventi a oggetto i debiti
cui si riferisce l'istanza stessa, assumendo l'impegno a rinunciare
agli stessi giudizi;
d) il termine entro il quale l'ente territoriale o il
concessionario della riscossione trasmette ai debitori la
comunicazione nella quale sono indicati l'ammontare complessivo delle
somme dovute per la definizione agevolata, quello delle singole rate
e la scadenza delle stesse.
3. A seguito della presentazione dell'istanza sono sospesi i
termini di prescrizione e di decadenza per il recupero delle somme
oggetto di tale istanza.
4. In caso di mancato, insufficiente o tardivo versamento
dell'unica rata ovvero di una delle rate in cui e' stato dilazionato
il pagamento delle somme, la definizione non produce effetti e
riprendono a decorrere i termini di prescrizione e di decadenza per
il recupero delle somme oggetto dell'istanza. In tale caso, i
versamenti effettuati sono acquisiti a titolo di acconto dell'importo
complessivamente dovuto.
5. Si applicano i commi 16 e 17 dell'articolo 3 del decreto-legge
23 ottobre 2018, n.119 convertito, con modificazioni, dalla legge 17
dicembre 2018, n. 136.
6. Per le regioni a statuto speciale e per le province autonome di
Trento e di Bolzano l'attuazione delle disposizioni del presente
articolo avviene in conformita' e compatibilmente con le forme e con
le condizioni di speciale autonomia previste dai rispettivi statuti.
Riferimenti normativi
- Il regio decreto 14 aprile 1910, n. 639 recante
«Approvazione del testo unico delle disposizioni di legge
relative alla riscossione delle entrate patrimoniali dello
Stato» e' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 30 settembre
1910, n. 227.
- Si riporta il testo vigente dell'art. 53 del decreto
legislativo 15 dicembre 1997, n. 446 (Istituzione
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive,
revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle
detrazioni dell'Irpef e istituzione di una addizionale
regionale a tale imposta, nonche' riordino della disciplina
dei tributi locali):
«Art. 53 (Albo per l'accertamento e riscossione delle
entrate degli enti locali). - 1. Presso il Ministero delle
finanze e' istituito l'albo dei soggetti privati abilitati
ad effettuare attivita' di liquidazione e di accertamento
dei tributi e quelle di riscossione dei tributi e di altre
entrate delle province e dei comuni.
2. L'esame delle domande di iscrizione, la revisione
periodica, la cancellazione e la sospensione dall'albo, la
revoca e la decadenza della gestione sono effettuate da una
apposita commissione in cui sia prevista una adeguata
rappresentanza dell'ANCI e dell'UPI.
3. Con decreti del Ministro delle finanze, da emanare
ai sensi dell'art. 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988,
n. 400, tenuto conto delle esigenze di trasparenza e di
tutela del pubblico interesse, sentita la conferenza
Stato-citta', sono definiti le condizioni ed i requisiti
per l'iscrizione nell'albo, al fine di assicurare il
possesso di adeguati requisiti tecnici e finanziari, la
sussistenza di sufficienti requisiti morali e l'assenza di
cause di incompatibilita' da parte degli iscritti, ed
emanate disposizioni in ordine alla composizione, al
funzionamento e alla durata in carica dei componenti della
commissione di cui al comma 2, alla tenuta dell'albo, alle
modalita' per l'iscrizione e la verifica dei presupposti
per la sospensione e la cancellazione dall'albo nonche' ai
casi di revoca e decadenza della gestione . Per i soggetti
affidatari di servizi di liquidazione, accertamento e
riscossione di tributi e altre entrate degli enti locali,
che svolgano i predetti servizi almeno dal 1° gennaio 1997,
puo' essere stabilito un periodo transitorio, non superiore
a due anni, per l'adeguamento alle condizioni e ai
requisiti per l'iscrizione nell'albo suddetto.
4. Sono abrogati gli articoli da 25 a 34 del decreto
legislativo 15 novembre 1993, n. 507, concernenti la
gestione del servizio di accertamento e riscossione
dell'imposta comunale sulla pubblicita'.».
- Si riporta il testo vigente dei commi 16 e 17
dell'art. 3 del decreto-legge 23 ottobre 2018, n. 119,
convertito, con modificazioni, dalla legge 17 dicembre
2018, n. 136 (Disposizioni urgenti in materia fiscale e
finanziaria):
«Art. 3 (Definizione agevolata dei carichi affidati
all'agente della riscossione). - (Omissis).
16. Sono esclusi dalla definizione di cui al comma 1
i debiti risultanti dai carichi affidati agli agenti della
riscossione recanti:
a) le somme dovute a titolo di recupero di aiuti di
Stato ai sensi dell'art. 16 del regolamento (UE) 2015/1589
del Consiglio, del 13 luglio 2015;
b) i crediti derivanti da pronunce di condanna
della Corte dei conti;
c) le multe, le ammende e le sanzioni pecuniarie
dovute a seguito di provvedimenti e sentenze penali di
condanna;
d) le sanzioni diverse da quelle irrogate per
violazioni tributarie o per violazione degli obblighi
relativi ai contributi e ai premi dovuti agli enti
previdenziali.
17. Per le sanzioni amministrative per violazioni del
codice della strada, di cui al decreto legislativo 30
aprile 1992, n. 285, le disposizioni del presente articolo
si applicano limitatamente agli interessi, compresi quelli
di cui all'art. 27, sesto comma, della legge 24 novembre
1981, n. 689.
(Omissis).».
Art. 15 bis
Efficacia delle deliberazioni regolamentari e tariffarie relative
alle entrate tributarie degli enti locali
1. All'articolo 13 del decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n.214,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) il comma 15 e' sostituito dal seguente:
«15. A decorrere dall'anno di imposta 2020, tutte le delibere
regolamentari e tariffarie relative alle entrate tributarie dei
comuni sono inviate al Ministero dell'economia e delle finanze -
Dipartimento delle finanze, esclusivamente per via telematica,
mediante inserimento del testo delle stesse nell'apposita sezione del
portale del federalismo fiscale, per la pubblicazione nel sito
informatico di cui all'articolo 1, comma 3, del decreto legislativo
28 settembre 1998, n. 360. Per le delibere regolamentari e tariffarie
relative alle entrate tributarie delle province e delle citta'
metropolitane, la disposizione del primo periodo si applica a
decorrere dall'anno di imposta 2021»;
b) dopo il comma 15 sono inseriti i seguenti:
«15-bis. Con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, di
concerto con il Ministro dell'interno, sentita l'Agenzia per l'Italia
digitale, da adottare entro novanta giorni dalla data di entrata in
vigore della presente disposizione, previa intesa in sede di
Conferenza Stato-citta' ed autonomie locali, sono stabilite le
specifiche tecniche del formato elettronico da utilizzare per l'invio
telematico di cui al comma 15, in modo tale da consentire il prelievo
automatizzato delle informazioni utili per l'esecuzione degli
adempimenti relativi al pagamento dei tributi, e sono fissate le
modalita' di attuazione, anche graduale, dell'obbligo di effettuare
il predetto invio nel rispetto delle specifiche tecniche medesime.
15-ter. A decorrere dall'anno di imposta 2020, le delibere e i
regolamenti concernenti i tributi comunali diversi dall'imposta di
soggiorno, dall'addizionale comunale all'imposta sul reddito delle
persone fisiche (IRPEF), dall'imposta municipale propria (IMU) e dal
tributo per i servizi indivisibili (TASI) acquistano efficacia dalla
data della pubblicazione effettuata ai sensi del comma 15, a
condizione che detta pubblicazione avvenga entro il 28 ottobre
dell'anno a cui la delibera o il regolamento si riferisce; a tal
fine, il comune e' tenuto a effettuare l'invio telematico di cui al
comma 15 entro il termine perentorio del 14 ottobre dello stesso
anno. I versamenti dei tributi diversi dall'imposta di soggiorno,
dall'addizionale comunale all'IRPEF, dall'IMU e dalla TASI la cui
scadenza e' fissata dal comune prima del 1° dicembre di ciascun anno
devono essere effettuati sulla base degli atti applicabili per l'anno
precedente. I versamenti dei medesimi tributi la cui scadenza e'
fissata dal comune in data successiva al 1° dicembre di ciascun anno
devono essere effettuati sulla base degli atti pubblicati entro il 28
ottobre, a saldo dell'imposta dovuta per l'intero anno, con eventuale
conguaglio su quanto gia' versato. In caso di mancata pubblicazione
entro il termine del 28 ottobre, si applicano gli atti adottati per
l'anno precedente.
15-quater. A decorrere dall'anno di imposta 2020, i regolamenti e
le delibere di approvazione delle tariffe relativi all'imposta di
soggiorno e al contributo di sbarco di cui all'articolo 4 del decreto
legislativo 14 marzo 2011, n. 23, al contributo di soggiorno di cui
all'articolo 14, comma 16, lettera e), del decreto-legge 31 maggio
2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio
2010, n. 122, nonche' al contributo di cui all'articolo 1, comma
1129, della legge 30 dicembre 2018, n. 145, hanno effetto dal primo
giorno del secondo mese successivo a quello della loro pubblicazione
effettuata ai sensi del comma 15. Il Ministero dell'economia e delle
finanze provvede alla pubblicazione dei regolamenti e delle delibere
di cui al periodo precedente entro i quindici giorni lavorativi
successivi alla data di inserimento nel portale del federalismo
fiscale.
15-quinquies. Ai fini della pubblicazione di cui all'articolo 17,
comma 2, del decreto legislativo 6 maggio 2011, n. 68, le delibere di
variazione dell'aliquota dell'imposta sulle assicurazioni contro la
responsabilita' civile derivante dalla circolazione dei veicoli a
motore sono trasmesse con le modalita' di cui al comma 15».
2. Il comma 2 dell'articolo 52 del decreto legislativo 15
dicembre1997, n. 446, e' abrogato.
3. Le amministrazioni interessate provvedono alle attivita'
relative all'attuazione del presente articolo nell'ambito delle
risorse umane, finanziarie e strumentali disponibili a legislazione
vigente e, comunque, senza nuovi o maggiori oneri per la finanza
pubblica.
Riferimenti normativi
- Il testo modificato dell'art. 13 del citato
decreto-legge n. 201 del 2011, convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214 e'
riportato nelle Note all'art. 3-ter.
- Si riporta il testo dell'art. 52 del decreto
legislativo 15 dicembre 1997, n. 446 (Istituzione
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive,
revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle
detrazioni dell'Irpef e istituzione di una addizionale
regionale a tale imposta, nonche' riordino della disciplina
dei tributi locali), come modificato dalla presente legge:
«Art. 52 (Potesta' regolamentare generale delle
province e dei comuni). - 1. Le province ed i comuni
possono disciplinare con regolamento le proprie entrate,
anche tributarie, salvo per quanto attiene alla
individuazione e definizione delle fattispecie imponibili,
dei soggetti passivi e della aliquota massima dei singoli
tributi, nel rispetto delle esigenze di semplificazione
degli adempimenti dei contribuenti. Per quanto non
regolamentato si applicano le disposizioni di legge
vigenti.
2. (Abrogato).
3. Nelle province autonome di Trento e Bolzano, i
regolamenti sono adottati in conformita' alle disposizioni
dello statuto e delle relative norme di attuazione.
4. Il Ministero delle finanze puo' impugnare i
regolamenti sulle entrate tributarie per vizi di
legittimita' avanti gli organi di giustizia amministrativa.
5. I regolamenti, per quanto attiene all'accertamento
e alla riscossione dei tributi e delle altre entrate, sono
informati ai seguenti criteri:
a) l'accertamento dei tributi puo' essere
effettuato dall'ente locale anche nelle forme associate
previste negli articoli 24, 25, 26 e 28 della legge 8
giugno 1990, n. 142;
b) qualora sia deliberato di affidare a terzi, anche
disgiuntamente, l'accertamento e la riscossione dei tributi
e di tutte le entrate, le relative attivita' sono affidate,
nel rispetto della normativa dell'Unione europea e delle
procedure vigenti in materia di affidamento della gestione
dei servizi pubblici locali, a:
1) i soggetti iscritti nell'albo di cui all'art.
53, comma 1;
2) gli operatori degli Stati membri stabiliti in
un Paese dell'Unione europea che esercitano le menzionate
attivita', i quali devono presentare una certificazione
rilasciata dalla competente autorita' del loro Stato di
stabilimento dalla quale deve risultare la sussistenza di
requisiti equivalenti a quelli previsti dalla normativa
italiana di settore;
3) la societa' a capitale interamente pubblico,
di cui all'art. 113, comma 5, lettera c), del testo unico
di cui al decreto legislativo 18 agosto 2000, n. 267, e
successive modificazioni, mediante convenzione, a
condizione: che l'ente titolare del capitale sociale
eserciti sulla societa' un controllo analogo a quello
esercitato sui propri servizi; che la societa' realizzi la
parte piu' importante della propria attivita' con l'ente
che la controlla; che svolga la propria attivita' solo
nell'ambito territoriale di pertinenza dell'ente che la
controlla;
4) le societa' di cui all'art. 113, comma 5,
lettera b), del citato testo unico di cui al decreto
legislativo n. 267 del 2000, iscritte nell'albo di cui
all'art. 53, comma 1, del presente decreto, i cui soci
privati siano scelti, nel rispetto della disciplina e dei
principi comunitari, tra i soggetti di cui ai numeri 1) e
2) della presente lettera, a condizione che l'affidamento
dei servizi di accertamento e di riscossione dei tributi e
delle entrate avvenga sulla base di procedure ad evidenza
pubblica;
c) l'affidamento di cui alla precedente lettera b)
non deve comportare oneri aggiuntivi per il contribuente;
d) il visto di esecutivita' sui ruoli per la
riscossione dei tributi e delle altre entrate e' apposto,
in ogni caso, dal funzionario designato quale responsabile
della relativa gestione.
6.
7.».
Art. 15 ter
Misure preventive per sostenere il contrasto dell'evasione dei
tributi locali
1. Gli enti locali competenti al rilascio di licenze,
autorizzazioni, concessioni e dei relativi rinnovi, alla ricezione di
segnalazioni certificate di inizio attivita', uniche o condizionate,
concernenti attivita' commerciali o produttive possono disporre, con
norma regolamentare, che il rilascio o il rinnovo e la permanenza in
esercizio siano subordinati alla verifica della regolarita' del
pagamento dei tributi locali da parte dei soggetti richiedenti.
Art. 15 quater Modifica all'articolo 232 del testo unico di cui al decreto legislativo 18 agosto 2000, n. 267, in materia di contabilita' economico-patrimoniale dei comuni con popolazione inferiore a 5.000 abitanti 1. Nelle more dell'emanazione di provvedimenti di semplificazione degli adempimenti connessi alla tenuta della contabilita' economico-patrimoniale e di formulazione della situazione patrimoniale, con riferimento ai comuni con popolazione inferiore a 5.000 abitanti, all'articolo 232, comma 2, del testo unico delle leggi sull'ordinamento degli enti locali, di cui al decreto legislativo 18 agosto 2000, n. 267, le parole: «fino all'esercizio 2017» sono sostituite dalle seguenti: «fino all'esercizio 2019. Gli enti che rinviano la contabilita' economico-patrimoniale con riferimento all'esercizio 2019 allegano al rendiconto 2019 una situazione patrimoniale al 31 dicembre 2019 redatta secondo lo schema di cui all'allegato n. 10 al decreto legislativo 23 giugno 2011, n. 118, e con modalita' semplificate individuate con decreto del Ministero dell'economia e delle finanze, di concerto con il Ministero dell'interno e con la Presidenza del Consiglio dei ministri-Dipartimento per gli affari regionali, da emanare entro il 31 ottobre 2019, anche sulla base delle proposte formulate dalla Commissione per l'armonizzazione degli enti territoriali, istituita ai sensi dell'articolo 3-bis del citato decreto legislativo n.118 del 2011».
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo del comma 2 dell'art. 232 del
citato decreto legislativo n. 267 del 2000, come modificato
dalla presente legge:
«Art. 232 (Contabilita' economico-patrimoniale). -
(Omissis).
2. Gli enti locali con popolazione inferiore a 5.000
abitanti possono non tenere la contabilita'
economico-patrimoniale fino all'esercizio 2019. Gli enti
che rinviano la contabilita' economico-patrimoniale con
riferimento all'esercizio 2019 allegano al rendiconto 2019
una situazione patrimoniale al 31 dicembre 2019 redatta
secondo lo schema di cui all'allegato n. 10 al decreto
legislativo 23 giugno 2011, n. 118, e con modalita'
semplificate individuate con decreto del Ministero
dell'economia e delle finanze, di concerto con il Ministero
dell'interno e con la Presidenza del Consiglio dei ministri
- Dipartimento per gli affari regionali, da emanare entro
il 31 ottobre 2019, anche sulla base delle proposte
formulate dalla Commissione per l'armonizzazione degli enti
territoriali, istituita ai sensi dell'art. 3-bis del citato
decreto legislativo n. 118 del 2011.»
Art. 16
Credito d'imposta per le commissioni riferite a pagamenti elettronici
da parte di distributori di carburante
1. Le disposizioni di cui all'articolo 1, comma 924, della legge 27
dicembre 2017, n. 205 valgono con riferimento alle cessioni di
carburanti effettuate nei confronti sia di esercenti attivita'
d'impresa, arte e professioni sia di consumatori finali. Nel caso in
cui gli esercenti di impianti di distribuzione di carburante non
contabilizzino separatamente le commissioni addebitate per le
transazioni effettuate diverse da quelle per cessioni di carburante,
il credito d'imposta di cui al citato articolo 1, comma 924, della
legge n. 205 del 2017, spetta per la quota parte delle commissioni
calcolata in base al rapporto tra il volume d'affari annuo derivante
da cessioni di carburante e il volume d'affari annuo complessivo.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo vigente del comma 924 dell'art. 1
della legge 27 dicembre 2017, n. 205 (Bilancio di
previsione dello Stato per l'anno finanziario 2018 e
bilancio pluriennale per il triennio 2018-2020):
«924. Agli esercenti di impianti di distribuzione di
carburante spetta un credito d'imposta pari al 50 per cento
del totale delle commissioni addebitate per le transazioni
effettuate, a partire dal 1° luglio 2018, tramite sistemi
di pagamento elettronico mediante carte di credito, emesse
da operatori finanziari soggetti all'obbligo di
comunicazione previsto dall'art. 7, sesto comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 605. Le disposizioni del presente comma si applicano nel
rispetto delle condizioni e dei limiti di cui al
regolamento (UE) n. 1407/2013 della Commissione, del 18
dicembre 2013, relativo all'applicazione degli articoli 107
e 108 del Trattato sul funzionamento dell'Unione europea
agli aiuti " de minimis ".».
Art. 16 bis
Riapertura dei termini per gli istituti agevolativi relativi ai
carichi affidati agli agenti della riscossione
1. Salvo che per i debiti gia' compresi in dichiarazioni di
adesione alla definizione di cui all'articolo 3 del decreto-legge 23
ottobre 2018, n. 119, convertito, con modificazioni, dalla legge 17
dicembre 2018, n. 136, presentate entro il 30 aprile 2019, il
debitore puo' esercitare la facolta' ivi riconosciuta rendendo la
dichiarazione prevista dal comma 5 del citato articolo 3 entro il 31
luglio 2019, con le modalita' e in conformita' alla modulistica che
l'agente della riscossione pubblica nel proprio sito internet nel
termine massimo di cinque giorni dalla data di entrata in vigore
della legge di conversione del presente decreto. In tal caso, si
applicano, con le seguenti deroghe, le disposizioni dell'articolo 3
del citato decreto-legge n.119 del 2018, ad eccezione dei commi 21,
22, 24 e 24-bis:
a) in caso di esercizio della predetta facolta', la dichiarazione
resa puo' essere integrata entro la stessa data del 31 luglio 2019;
b) il pagamento delle somme di cui al comma 1 dell'articolo 3 del
citato decreto-legge n. 119 del 2018 e' effettuato alternativamente:
1) in unica soluzione, entro il 30 novembre 2019;
2) nel numero massimo di diciassette rate consecutive, la prima
delle quali, di importo pari al 20 per cento delle somme
complessivamente dovute ai fini della definizione, scadente il 30
novembre 2019, e le restanti, ciascuna di pari ammontare, scadenti il
28 febbraio, il 31 maggio, il 31 luglio e il 30 novembre di ciascun
anno a decorrere dal 2020; in tal caso, gli interessi di cui al comma
3 dell'articolo 3 del citato decreto-legge n. 119 del 2018 sono
dovuti a decorrere dal 1° dicembre 2019;
c) l'ammontare complessivo delle somme dovute ai fini della
definizione, nonche' quello delle singole rate, e il giorno e il mese
di scadenza di ciascuna di esse, sono comunicati dall'agente della
riscossione al debitore entro il 31 ottobre 2019;
d) gli effetti di cui alla lettera a) del comma 13 dell'articolo 3
del citato decreto-legge n. 119 del 2018 si determinano alla data del
30 novembre 2019;
e) i debiti di cui al comma 23 dell'articolo 3 del citato
decreto-legge n. 119 del 2018 possono essere definiti versando le
somme dovute in unica soluzione entro il 30 novembre 2019, ovvero nel
numero massimo di nove rate consecutive, la prima delle quali, di
importo pari al 20 per cento, scadente il 30 novembre 2019, e le
restanti, ciascuna di pari ammontare, scadenti il 28 febbraio, il 31
maggio, il 31 luglio e il 30 novembre degli anni 2020 e 2021. In caso
di pagamento rateale, gli interessi di cui al comma 3 dell'articolo 3
del citato decreto-legge n. 119 del 2018 sono dovuti a decorrere dal
1° dicembre 2019.
2. Salvo che per i debiti gia' compresi in dichiarazioni di
adesione alle definizioni di cui all'articolo 3 del decreto-legge 23
ottobre 2018, n. 119, convertito, con modificazioni, dalla legge 17
dicembre 2018, n.136, e ai commi da 184 a 198 dell'articolo 1 della
legge 30 dicembre 2018, n. 145, presentate entro il 30 aprile 2019,
il debitore puo' rendere la dichiarazione prevista dal comma 189 del
citato articolo 1 della legge n. 145 del 2018 entro il 31 luglio
2019, con le modalita' e in conformita' alla modulistica che l'agente
della riscossione pubblica nel proprio sito internet nel termine
massimo di cinque giorni dalla data di entrata in vigore della legge
di conversione del presente decreto. In tal caso, si applicano le
disposizioni dei commi da 184 a 198 dell'articolo 1 della citata
legge n. 145 del 2018, nonche' quelle del comma 1, lettere a) e d),
del presente articolo.
3. Le disposizioni del presente articolo:
a) si applicano anche alle dichiarazioni di adesione alle
definizioni ivi indicate presentate successivamente al 30 aprile 2019
e anteriormente alla data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto;
b) non si applicano alla definizione di cui all'articolo 5 del
decreto-legge 23 ottobre 2018, n. 119, convertito, con modificazioni,
dalla legge 17 dicembre 2018, n. 136.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo vigente dell'art. 3 del
decreto-legge 23 ottobre 2018, n. 119, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 dicembre 2018, n. 136
(Disposizioni urgenti in materia fiscale e finanziaria):
«Art. 3 (Definizione agevolata dei carichi affidati
all'agente della riscossione). - 1. I debiti, diversi da
quelli di cui all'art. 5 risultanti dai singoli carichi
affidati agli agenti della riscossione dal 1° gennaio 2000
al 31 dicembre 2017, possono essere estinti, senza
corrispondere le sanzioni comprese in tali carichi, gli
interessi di mora di cui all'art. 30, comma 1, del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602,
ovvero le sanzioni e le somme aggiuntive di cui all'art.
27, comma 1, del decreto legislativo 26 febbraio 1999, n.
46, versando integralmente le somme:
a) affidate all'agente della riscossione a titolo
di capitale e interessi;
b) maturate a favore dell'agente della riscossione,
ai sensi dell'art. 17 del decreto legislativo 13 aprile
1999, n. 112, a titolo di aggio sulle somme di cui alla
lettera a) e di rimborso delle spese per le procedure
esecutive e di notifica della cartella di pagamento.
2. Il pagamento delle somme di cui al comma 1 e'
effettuato:
a) in unica soluzione, entro il 31 luglio 2019;
b) nel numero massimo di diciotto rate consecutive,
la prima e la seconda delle quali, ciascuna di importo pari
al 10 per cento delle somme complessivamente dovute ai fini
della definizione, scadenti rispettivamente il 31 luglio e
il 30 novembre 2019; le restanti, di pari ammontare,
scadenti il 28 febbraio, il 31 maggio, il 31 luglio e il 30
novembre di ciascun anno a decorrere dal 2020.
3. In caso di pagamento rateale ai sensi del comma 1,
sono dovuti, a decorrere dal 1° agosto 2019, gli interessi
al tasso del 2 per cento annuo e non si applicano le
disposizioni dell'art. 19 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602.
4. L'agente della riscossione fornisce ai debitori i
dati necessari a individuare i carichi definibili presso i
propri sportelli e in apposita area del proprio sito
internet.
5. Il debitore manifesta all'agente della riscossione
la sua volonta' di procedere alla definizione di cui al
comma 1 rendendo, entro il 30 aprile 2019, apposita
dichiarazione, con le modalita' e in conformita' alla
modulistica che lo stesso agente pubblica sul proprio sito
internet nel termine massimo di venti giorni dalla data di
entrata in vigore del presente decreto; in tale
dichiarazione il debitore sceglie altresi' il numero di
rate nel quale intende effettuare il pagamento, entro il
limite massimo previsto dal comma 1.
6. Nella dichiarazione di cui al comma 5 il debitore
indica l'eventuale pendenza di giudizi aventi ad oggetto i
carichi in essa ricompresi e assume l'impegno a rinunciare
agli stessi giudizi, che, dietro presentazione di copia
della dichiarazione e nelle more del pagamento delle somme
dovute, sono sospesi dal giudice. L'estinzione del giudizio
e' subordinata all'effettivo perfezionamento della
definizione e alla produzione, nello stesso giudizio, della
documentazione attestante i pagamenti effettuati; in caso
contrario, il giudice revoca la sospensione su istanza di
una delle parti.
7. Entro il 30 aprile 2019 il debitore puo'
integrare, con le modalita' previste dal comma 5, la
dichiarazione presentata anteriormente a tale data.
8. Ai fini della determinazione dell'ammontare delle
somme da versare ai sensi del comma 1, lettere a) e b), si
tiene conto esclusivamente degli importi gia' versati a
titolo di capitale e interessi compresi nei carichi
affidati, nonche', ai sensi dell'art. 17 del decreto
legislativo 13 aprile 1999, n. 112, di aggio e di rimborso
delle spese per le procedure esecutive e di notifica della
cartella di pagamento. Il debitore, se, per effetto di
precedenti pagamenti parziali, ha gia' integralmente
corrisposto quanto dovuto ai sensi del comma 1, per
beneficiare degli effetti della definizione deve comunque
manifestare la sua volonta' di aderirvi con le modalita'
previste dal comma 5.
9. Le somme relative ai debiti definibili, versate a
qualsiasi titolo, anche anteriormente alla definizione,
restano definitivamente acquisite e non sono rimborsabili.
10. A seguito della presentazione della
dichiarazione, relativamente ai carichi definibili che ne
costituiscono oggetto:
a) sono sospesi i termini di prescrizione e
decadenza;
b) sono sospesi, fino alla scadenza della prima o
unica rata delle somme dovute a titolo di definizione, gli
obblighi di pagamento derivanti da precedenti dilazioni in
essere alla data di presentazione;
c) non possono essere iscritti nuovi fermi
amministrativi e ipoteche, fatti salvi quelli gia' iscritti
alla data di presentazione;
d) non possono essere avviate nuove procedure
esecutive;
e) non possono essere proseguite le procedure
esecutive precedentemente avviate, salvo che non si sia
tenuto il primo incanto con esito positivo;
f) il debitore non e' considerato inadempiente ai
fini di cui agli articoli 28-ter e 48-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602;
f-bis) si applica la disposizione di cui all'art.
54 del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito, con
modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, ai fini
del rilascio del documento unico di regolarita'
contributiva (DURC), di cui al decreto del Ministro del
lavoro e delle politiche sociali 30 gennaio 2015,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 125 del 1° giugno
2015.
11. Entro il 30 giugno 2019, l'agente della
riscossione comunica ai debitori che hanno presentato la
dichiarazione di cui al comma 5 l'ammontare complessivo
delle somme dovute ai fini della definizione, nonche'
quello delle singole rate, e il giorno e il mese di
scadenza di ciascuna di esse.
12. Il pagamento delle somme dovute per la
definizione puo' essere effettuato:
a) mediante domiciliazione sul conto corrente
eventualmente indicato dal debitore nella dichiarazione
resa ai sensi del comma 5;
b) mediante bollettini precompilati, che l'agente
della riscossione e' tenuto ad allegare alla comunicazione
di cui al comma 11, se il debitore non ha richiesto di
eseguire il versamento con le modalita' previste dalla
lettera a) del presente comma;
c) presso gli sportelli dell'agente della
riscossione. In tal caso, si applicano le disposizioni di
cui all'art. 12, comma 7-bis, del decreto-legge 23 dicembre
2013, n. 145, convertito, con modificazioni, dalla legge 21
febbraio 2014, n. 9, con le modalita' previste dal decreto
del Ministro dell'economia e delle finanze 24 settembre
2014, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 236 del 10
ottobre 2014, con riferimento a tutti i carichi definiti.
13. Limitatamente ai debiti definibili per i quali e'
stata presentata la dichiarazione di cui al comma 5:
a) alla data del 31 luglio 2019 le dilazioni
sospese ai sensi del comma 10, lettera b), sono
automaticamente revocate e non possono essere accordate
nuove dilazioni ai sensi dell'art. 19 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602;
b) il pagamento della prima o unica rata delle
somme dovute a titolo di definizione determina l'estinzione
delle procedure esecutive precedentemente avviate, salvo
che non si sia tenuto il primo incanto con esito positivo.
14. In caso di mancato ovvero di insufficiente o
tardivo versamento dell'unica rata ovvero di una di quelle
in cui e' stato dilazionato il pagamento delle somme di cui
al comma 2, la definizione non produce effetti e riprendono
a decorrere i termini di prescrizione e decadenza per il
recupero dei carichi oggetto di dichiarazione. In tal caso,
relativamente ai debiti per i quali la definizione non ha
prodotto effetti:
a) i versamenti effettuati sono acquisiti a titolo
di acconto dell'importo complessivamente dovuto a seguito
dell'affidamento del carico e non determinano l'estinzione
del debito residuo, di cui l'agente della riscossione
prosegue l'attivita' di recupero;
b) il pagamento non puo' essere rateizzato ai sensi
dell'art. 19 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602.
14-bis. Nei casi di tardivo versamento delle relative
rate non superiore a cinque giorni, l'effetto di
inefficacia della definizione, previsto dal comma 14, non
si produce e non sono dovuti interessi.
15. Possono essere ricompresi nella definizione
agevolata di cui al comma 1 anche i debiti risultanti dai
carichi affidati agli agenti della riscossione che
rientrano nei procedimenti instaurati a seguito di istanza
presentata dai debitori ai sensi del capo II, sezione
prima, della legge 27 gennaio 2012, n. 3, con la
possibilita' di effettuare il pagamento del debito, anche
falcidiato, con le modalita' e nei tempi eventualmente
previsti nel decreto di omologazione dell'accordo o del
piano del consumatore.
16. Sono esclusi dalla definizione di cui al comma 1
i debiti risultanti dai carichi affidati agli agenti della
riscossione recanti:
a) le somme dovute a titolo di recupero di aiuti di
Stato ai sensi dell'art. 16 del regolamento (UE) 2015/1589
del Consiglio, del 13 luglio 2015;
b) i crediti derivanti da pronunce di condanna
della Corte dei conti;
c) le multe, le ammende e le sanzioni pecuniarie
dovute a seguito di provvedimenti e sentenze penali di
condanna;
d) le sanzioni diverse da quelle irrogate per
violazioni tributarie o per violazione degli obblighi
relativi ai contributi e ai premi dovuti agli enti
previdenziali.
17. Per le sanzioni amministrative per violazioni del
codice della strada, di cui al decreto legislativo 30
aprile 1992, n. 285, le disposizioni del presente articolo
si applicano limitatamente agli interessi, compresi quelli
di cui all'art. 27, sesto comma, della legge 24 novembre
1981, n. 689.
18. Alle somme occorrenti per aderire alla
definizione di cui al comma 1, che sono oggetto di
procedura concorsuale, nonche' in tutte le procedure di
composizione negoziale della crisi d'impresa previste dal
regio decreto 16 marzo 1942, n. 267, si applica la
disciplina dei crediti prededucibili di cui agli articoli
111 e 111-bis del regio decreto 16 marzo 1942, n. 267.
19. A seguito del pagamento delle somme di cui ai
commi 1, 21, 22 e 24, l'agente della riscossione e'
automaticamente discaricato dell'importo residuo. Al fine
di consentire agli enti creditori di eliminare dalle
proprie scritture patrimoniali i crediti corrispondenti
alle quote discaricate, lo stesso agente della riscossione
trasmette, anche in via telematica, a ciascun ente
interessato, entro il 31 dicembre 2024, l'elenco dei
debitori che si sono avvalsi delle disposizioni di cui al
presente articolo e dei codici tributo per i quali e' stato
effettuato il versamento. All'art. 6, comma 12, del
decreto-legge 22 ottobre 2016, n. 193, convertito, con
modificazioni, dalla legge 1° dicembre 2016, n. 225, le
parole "30 giugno 2020" sono sostituite dalle seguenti: "31
dicembre 2024".
20. All'art. 1, comma 684, della legge 23 dicembre
2014, n. 190, il primo periodo e' sostituito dal seguente:
"Le comunicazioni di inesigibilita' relative alle quote
affidate agli agenti della riscossione dal 1° gennaio 2000
al 31 dicembre 2017, anche da soggetti creditori che hanno
cessato o cessano di avvalersi delle societa' del Gruppo
Equitalia ovvero dell'Agenzia delle entrate-Riscossione,
sono presentate, per i ruoli consegnati negli anni 2016 e
2017, entro il 31 dicembre 2026 e, per quelli consegnati
fino al 31 dicembre 2015, per singole annualita' di
consegna partendo dalla piu' recente, entro il 31 dicembre
di ciascun anno successivo al 2026.".
21. Fatto salvo quanto previsto dall'art. 4,
l'integrale pagamento, entro il termine differito al 7
dicembre 2018, delle residue somme dovute ai sensi
dell'art. 1, commi 6 e 8, lettera b), numero 2), del
decreto-legge 16 ottobre 2017, n. 148, convertito, con
modificazioni, dalla legge 4 dicembre 2017, n. 172, in
scadenza nei mesi di luglio, settembre e ottobre 2018,
determina, per i debitori che vi provvedono, il
differimento automatico del versamento delle restanti
somme, che e' effettuato in dieci rate consecutive di pari
importo, con scadenza il 31 luglio e il 30 novembre di
ciascun anno a decorrere dal 2019, sulle quali sono dovuti,
dal 1° agosto 2019, gli interessi al tasso dello 0,3 per
cento annuo. A tal fine, entro il 30 giugno 2019, senza
alcun adempimento a carico dei debitori interessati,
l'agente della riscossione invia a questi ultimi apposita
comunicazione, unitamente ai bollettini precompilati per il
pagamento delle somme dovute alle nuove scadenze, anche
tenendo conto di quelle stralciate ai sensi dell'art. 4. Si
applicano le disposizioni di cui al comma 12, lettera c);
si applicano altresi', a seguito del pagamento della prima
delle predette rate differite, le disposizioni di cui al
comma 13, lettera b).
22. Resta salva la facolta', per il debitore, di
effettuare, entro il 31 luglio 2019, in unica soluzione, il
pagamento delle rate differite ai sensi del comma 21.
23. Fatto salvo quanto previsto dall'art. 4, i debiti
relativi ai carichi per i quali non e' stato effettuato
l'integrale pagamento, entro il 7 dicembre 2018, delle
somme da versare nello stesso termine in conformita' alle
previsioni del comma 21 possono essere definiti secondo le
disposizioni del presente articolo versando le somme di cui
al comma 1 in unica soluzione entro il 31 luglio 2019,
ovvero, in deroga al comma 2, lettera b), nel numero
massimo di dieci rate consecutive, ciascuna di pari
importo, scadenti la prima il 31 luglio 2019, la seconda il
30 novembre 2019 e le restanti il 28 febbraio, il 31
maggio, il 31 luglio e il 30 novembre degli anni 2020 e
2021.
24. Relativamente ai debiti risultanti dai singoli
carichi affidati agli agenti della riscossione dal 1°
gennaio 2000 al 30 settembre 2017, i soggetti di cui
all'art. 6, comma 13-ter, del decreto-legge 22 ottobre
2016, n. 193, convertito, con modificazioni, dalla legge 1°
dicembre 2016, n. 225, effettuano il pagamento delle
residue somme dovute ai fini delle definizioni agevolate
previste dallo stesso art. 6 del decreto-legge n. 193 del
2016 e dall'art. 1, comma 4, del decreto-legge 16 ottobre
2017, n. 148, convertito, con modificazioni, dalla legge 4
dicembre 2017, n. 172, in dieci rate consecutive di pari
importo, con scadenza il 31 luglio e il 30 novembre di
ciascun anno a decorrere dal 2019, sulle quali sono dovuti,
dal 1° agosto 2019, gli interessi al tasso dello 0,3 per
cento annuo. A tal fine, entro il 30 giugno 2019, senza
alcun adempimento a carico dei debitori interessati,
l'agente della riscossione invia a questi ultimi apposita
comunicazione, unitamente ai bollettini precompilati per il
pagamento delle somme dovute alle nuove scadenze. Si
applicano le disposizioni di cui al comma 12, lettera c);
si applicano altresi', a seguito del pagamento della prima
delle predette rate, le disposizioni di cui al comma 13,
lettera b). Resta salva la facolta', per il debitore, di
effettuare il pagamento di tali rate in unica soluzione
entro il 31 luglio 2019.
24-bis. Le disposizioni del comma 14-bis si applicano
anche nel caso di tardivo versamento, non superiore a
cinque giorni, delle rate differite ai sensi dei commi 21 e
24, in scadenza a decorrere dal 31 luglio 2019.
25. Possono essere definiti, secondo le disposizioni
del presente articolo, anche i debiti relativi ai carichi
gia' oggetto di precedenti dichiarazioni rese ai sensi:
a) dell'art. 6, comma 2, del decreto-legge 22
ottobre 2016, n. 193, convertito, con modificazioni, dalla
legge 1° dicembre 2016, n. 225, per le quali il debitore
non ha perfezionato la definizione con l'integrale,
tempestivo pagamento delle somme dovute a tal fine;
b) dell'art. 1, comma 5, del decreto-legge 16
ottobre 2017, n. 148, convertito, con modificazioni, dalla
legge 4 dicembre 2017, n. 172, per le quali il debitore non
ha provveduto all'integrale, tempestivo pagamento delle
somme dovute in conformita' al comma 8, lettera b), numero
1), dello stesso art. 1 del decreto-legge n. 148 del
2017.».
- Si riporta il testo vigente dei commi da 184 a 198
dell'art. 1 della legge 30 dicembre 2018, n. 145 (Bilancio
di previsione dello Stato per l'anno finanziario 2019 e
bilancio pluriennale per il triennio 2019-2021):
«184. I debiti delle persone fisiche, diversi da
quelli di cui all'art. 4 del decreto-legge 23 ottobre 2018,
n. 119, convertito, con modificazioni, dalla legge 17
dicembre 2018, n. 136, e risultanti dai singoli carichi
affidati all'agente della riscossione dal 1° gennaio 2000
alla data del 31 dicembre 2017, derivanti dall'omesso
versamento di imposte risultanti dalle dichiarazioni
annuali e dalle attivita' di cui all'art. 36-bis del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, e all'art. 54-bis del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, a titolo di tributi e
relativi interessi e sanzioni, possono essere estinti dai
debitori che versano in una grave e comprovata situazione
di difficolta' economica versando una somma determinata
secondo le modalita' indicate dal comma 187 o dal comma
188.
185. Possono altresi' essere estinti i debiti
risultanti dai singoli carichi affidati all'agente della
riscossione dal 1° gennaio 2000 alla data del 31 dicembre
2017, derivanti dall'omesso versamento dei contributi
dovuti dagli iscritti alle casse previdenziali
professionali o alle gestioni previdenziali dei lavoratori
autonomi dell'INPS, con esclusione di quelli richiesti a
seguito di accertamento, che versano in una grave e
comprovata situazione di difficolta' economica, versando
una somma determinata secondo le modalita' indicate dal
comma 187 o dal comma 188, da utilizzare ai fini
assicurativi secondo le norme che regolano la gestione
previdenziale interessata.
186. Ai fini del comma 184 e del comma 185, sussiste
una grave e comprovata situazione di difficolta' economica
qualora l'indicatore della situazione economica equivalente
(ISEE) del nucleo familiare, stabilito ai sensi del
regolamento di cui al decreto del Presidente del Consiglio
dei ministri 5 dicembre 2013, n. 159, non sia superiore ad
euro 20.000.
187. Per i soggetti che si trovano nella situazione
di cui al comma 186, i debiti di cui al comma 184 e al
comma 185 possono essere estinti senza corrispondere le
sanzioni comprese in tali carichi, gli interessi di mora di
cui all'art. 30, comma 1, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, ovvero le sanzioni e
le somme aggiuntive di cui all'art. 27, comma 1, del
decreto legislativo 26 febbraio 1999, n. 46, versando:
a) le somme affidate all'agente della riscossione a
titolo di capitale e interessi, in misura pari:
1) al 16 per cento, qualora l'ISEE del nucleo
familiare risulti non superiore a euro 8.500;
2) al 20 per cento, qualora l'ISEE del nucleo
familiare risulti superiore a euro 8.500 e non superiore a
euro 12.500;
3) al 35 per cento, qualora l'ISEE del nucleo
familiare risulti superiore a euro 12.500;
b) le somme maturate a favore dell'agente della
riscossione, ai sensi dell'art. 17 del decreto legislativo
13 aprile 1999, n. 112, a titolo di aggio sulle somme di
cui alla lettera a) e di rimborso delle spese per le
procedure esecutive e di notifica della cartella di
pagamento.
188. Indipendentemente da quanto stabilito dal comma
186, ai fini del comma 184 e del comma 185, versano in una
grave e comprovata situazione di difficolta' economica i
soggetti per cui e' stata aperta alla data di presentazione
della dichiarazione di cui al comma 189 la procedura di
liquidazione di cui all'art. 14-ter della legge 27 gennaio
2012, n. 3. I debiti di cui al comma 184 e al comma 185 di
tali soggetti possono essere estinti versando le somme di
cui alla lettera a) del comma 187, in misura pari al 10 per
cento e quelle di cui alla lettera b) dello stesso comma
187. A tal fine, alla dichiarazione di cui al comma 189 e'
allegata copia conforme del decreto di apertura della
liquidazione previsto dall'art. 14-quinquies della medesima
legge 27 gennaio 2012, n. 3.
189. Il debitore manifesta all'agente della
riscossione la sua volonta' di procedere alla definizione
di cui al comma 184 e al comma 185 rendendo, entro il 30
aprile 2019, apposita dichiarazione, con le modalita' e in
conformita' alla modulistica che lo stesso agente pubblica
nel proprio sito internet nel termine massimo di venti
giorni dalla data di entrata in vigore della legge 17
dicembre 2018, n. 136, di conversione del decreto-legge 23
ottobre 2018, n. 119; in tale dichiarazione il debitore
attesta la presenza dei requisiti di cui al comma 186 o al
comma 188 e indica i debiti che intende definire ed il
numero di rate nel quale intende effettuare il pagamento,
entro il limite massimo previsto dal comma 190.
190. Il versamento delle somme di cui al comma 187,
lettere a) e b), puo' essere effettuato in unica soluzione
entro il 30 novembre 2019, o in rate pari a: il 35 per
cento con scadenza il 30 novembre 2019, il 20 per cento con
scadenza il 31 marzo 2020, il 15 per cento con scadenza il
31 luglio 2020, il 15 per cento con scadenza il 31 marzo
2021 e il restante 15 per cento con scadenza il 31 luglio
2021.
191. In caso di pagamento rateale ai sensi del comma
190, si applicano, a decorrere dal 1° dicembre 2019, gli
interessi al tasso del 2 per cento annuo e non si applicano
le disposizioni dell'art. 19 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602.
192. Entro il 31 ottobre 2019, l'agente della
riscossione comunica ai debitori che hanno presentato la
dichiarazione di cui al comma 189, l'ammontare complessivo
delle somme dovute ai fini dell'estinzione, nonche' quello
delle singole rate, il giorno e il mese di scadenza di
ciascuna di esse. Entro la stessa data, l'agente della
riscossione comunica altresi', ove sussistenti, il difetto
dei requisiti prescritti dai commi 186 e 188 o la presenza
nella predetta dichiarazione di debiti diversi da quelli di
cui al comma 184 e al comma 185 e la conseguente
impossibilita' di estinguere il debito ai sensi degli
stessi commi 184 e 185.
193. Nei casi previsti dal secondo periodo del comma
192, l'agente della riscossione avverte il debitore che i
debiti delle persone fisiche inseriti nella dichiarazione
presentata ai sensi del comma 189, ove definibili ai sensi
dell'art. 3 del decreto-legge 23 ottobre 2018, n. 119,
convertito, con modificazioni, dalla legge 17 dicembre
2018, n. 136, sono automaticamente inclusi nella
definizione disciplinata dallo stesso art. 3 e indica
l'ammontare complessivo delle somme dovute a tal fine,
ripartito in diciassette rate, e la scadenza di ciascuna di
esse. La prima di tali rate, di ammontare pari al 30 per
cento delle predette somme, scade il 30 novembre 2019; il
restante 70 per cento e' ripartito nelle rate successive,
ciascuna di pari importo, scadenti il 28 febbraio, il 31
maggio, il 31 luglio e il 30 novembre di ciascun anno a
decorrere dal 2020. Nei medesimi casi previsti dal secondo
periodo del comma 192, limitatamente ai debiti di cui
all'art. 3, comma 23, del citato decreto-legge n. 119 del
2018, l'ammontare complessivo delle somme dovute e'
ripartito in nove rate, di cui la prima, di ammontare pari
al 30 per cento, scadente il 30 novembre 2019 e le
restanti, ciascuna di pari importo, scadenti il 28
febbraio, il 31 maggio, il 31 luglio e il 30 novembre degli
anni 2020 e 2021. Si applicano, a decorrere dal 1° dicembre
2019, gli interessi al tasso del 2 per cento annuo.
194. I debiti relativi ai carichi di cui al comma 184
e al comma 185 possono essere estinti anche se gia'
ricompresi in dichiarazioni rese ai sensi dell'art. 6,
comma 2, del decreto-legge 22 ottobre 2016, n. 193,
convertito, con modificazioni, dalla legge 1° dicembre
2016, n. 225, e dell'art. 1, comma 5, del decreto-legge 16
ottobre 2017, n. 148, convertito, con modificazioni, dalla
legge 4 dicembre 2017, n. 172, per le quali il debitore non
ha perfezionato la relativa definizione con l'integrale e
tempestivo pagamento delle somme dovute. I versamenti
eventualmente effettuati a seguito delle predette
dichiarazioni restano definitivamente acquisiti e non ne e'
ammessa la restituzione; gli stessi versamenti sono
comunque computati ai fini della definizione di cui ai
commi 184 e 185.
195. Ai fini di cui all'art. 11, comma 6, del
regolamento di cui al decreto del Presidente del Consiglio
dei ministri 5 dicembre 2013, n. 159, l'agente della
riscossione, in collaborazione con l'Agenzia delle entrate
e con la Guardia di finanza, procede al controllo sulla
veridicita' dei dati dichiarati ai fini della
certificazione di cui al comma 186 del presente articolo,
nei soli casi in cui sorgano fondati dubbi sulla
veridicita' dei medesimi. Tale controllo puo' essere
effettuato fino alla trasmissione degli elenchi di cui
all'art. 3, comma 19, del decreto-legge 23 ottobre 2018, n.
119, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 dicembre
2018, n. 136.
196. All'esito del controllo previsto dal comma 195
del presente articolo, in presenza di irregolarita' o
omissioni non costituenti falsita', il debitore e' tenuto,
anche nei casi di cui all'art. 11, comma 5, del regolamento
di cui al decreto del Presidente del Consiglio dei ministri
5 dicembre 2013, n. 159, a fornire, entro un termine di
decadenza non inferiore a venti giorni dalla relativa
comunicazione, la documentazione atta a dimostrare la
completezza e veridicita' dei dati indicati nella
dichiarazione.
197. Nell'ipotesi di mancata tempestiva produzione
della documentazione a seguito della comunicazione di cui
al comma 196, ovvero nei casi di irregolarita' o omissioni
costituenti falsita', non si determinano gli effetti di cui
al comma 184 e al comma 185 e l'ente creditore, qualora sia
gia' intervenuto il discarico automatico di cui all'art. 3,
comma 19, del decreto-legge 23 ottobre 2018, n. 119,
convertito, con modificazioni, dalla legge 17 dicembre
2018, n. 136, procede, a seguito di segnalazione
dell'agente della riscossione, nel termine di prescrizione
decennale, a riaffidare in riscossione il debito residuo.
Restano fermi gli adempimenti conseguenti alle falsita'
rilevate.
198. Per tutto quanto non previsto dai commi da 184 a
197 si applicano, in quanto compatibili, i commi 6, 7, 8,
9, 10, 12, 13, 14, 14-bis, 18, 19 e 20 dell'art. 3 del
decreto-legge 23 ottobre 2018, n. 119, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 dicembre 2018, n. 136.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 5 del citato
decreto-legge n. 119 del 2018, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 dicembre 2018, n. 136:
«Art. 5 (Definizione agevolata dei carichi affidati
all'agente della riscossione a titolo di risorse proprie
dell'Unione europea). - 1. I debiti relativi ai carichi
affidati agli agenti della riscossione dal 1° gennaio 2000
al 31 dicembre 2017 a titolo di risorse proprie
tradizionali previste dall'art. 2, paragrafo 1, lettera a),
delle decisioni 2007/436/CE, Euratom del Consiglio, del 7
giugno 2007, e 2014/335/UE, Euratom del Consiglio, del 26
maggio 2014, e di imposta sul valore aggiunto riscossa
all'importazione possono essere estinti con le modalita',
alle condizioni e nei termini di cui all'art. 3, con le
seguenti deroghe:
a) limitatamente ai debiti relativi alle risorse
proprie tradizionali previste dall'art. 2, paragrafo 1,
lettera a), della decisione 2014/335/UE, Euratom del
Consiglio, del 26 maggio 2014, il debitore e' tenuto a
corrispondere, in aggiunta alle somme di cui all'art. 3,
comma 1, lettere a) e b):
1) a decorrere dal 1° maggio 2016 e fino al 31
luglio 2019, gli interessi di mora previsti dall'art. 114,
paragrafo 1, del regolamento (UE) n. 952/2013 del
Parlamento europeo e del Consiglio del 9 ottobre 2013,
fatto salvo quanto previsto ai paragrafi 3 e 4 dello stesso
art. 114;
2) dal 1° agosto 2019, gli interessi al tasso del
2 per cento annuo;
b) entro il 31 maggio 2019 l'agente della
riscossione trasmette, anche in via telematica, l'elenco
dei singoli carichi compresi nelle dichiarazioni di
adesione alla definizione all'Agenzia delle dogane e dei
monopoli, che, determinato l'importo degli interessi di
mora di cui alla lettera a), numero 1), lo comunica al
medesimo agente, entro il 15 giugno 2019, con le stesse
modalita';
c) entro il 31 luglio 2019 l'agente della
riscossione comunica ai debitori che hanno presentato la
dichiarazione l'ammontare complessivo delle somme dovute ai
fini della definizione, nonche' quello delle singole rate,
e il giorno e il mese di scadenza di ciascuna di esse;
d) il pagamento dell'unica o della prima rata delle
somme dovute a titolo di definizione scade il 30 settembre
2019; la seconda rata scade il 30 novembre 2019 e le
restanti rate il 28 febbraio, il 31 maggio, il 31 luglio e
il 30 novembre di ciascun anno successivo;
e) limitatamente ai debiti relativi alle risorse
proprie tradizionali previste dall'art. 2, paragrafo 1,
lettera a), della decisione 2014/335/UE, Euratom del
Consiglio, del 26 maggio 2014, non si applicano le
disposizioni di cui all'art. 3, comma 12, lettera c),
relative al pagamento mediante compensazione;
f) l'Agenzia delle dogane e dei monopoli, al fine
di poter correttamente valutare lo stato dei crediti
inerenti alle somme di competenza del bilancio della UE,
trasmette, anche in via telematica, alle scadenze
determinate in base all'art. 13 del regolamento (UE,
Euratom) n. 609/2014 del Consiglio, del 26 maggio 2014,
specifica richiesta all'agente della riscossione, che,
entro sessanta giorni, provvede a comunicare, con le stesse
modalita', se i debitori che hanno aderito alla definizione
hanno effettuato il pagamento delle rate previste e, in
caso positivo, a fornire l'elenco dei codici tributo per i
quali e' stato effettuato il versamento.».
Art. 16 ter
Norme di interpretazione autentica in materia di IMU sulle societa'
agricole
1. Le agevolazioni tributarie riconosciute ai fini dell'imposta
municipale propria, alle condizioni previste dal comma 2
dell'articolo 13 del decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214,
si intendono applicabili anche alle societa' agricole di cui
all'articolo 1, comma 3, del decreto legislativo 29 marzo 2004, n.
99. La presente disposizione ha carattere interpretativo ai sensi
dell'articolo 1, comma 2, della legge 27 luglio 2000, n. 212.
Riferimenti normativi
- Il testo del comma 2 dell'art. 13 del citato
decreto-legge n. 201 del 2011, convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214 e'
riportato nelle Note all'art. 3-ter.
- Si riporta il testo vigente del comma 3 dell'art. 1
del decreto legislativo 29 marzo 2004, n. 99 (Disposizioni
in materia di soggetti e attivita', integrita' aziendale e
semplificazione amministrativa in agricoltura, a norma
dell'art. 1, comma 2, lettere d), f), g), l), ee), della L.
7 marzo 2003, n. 38):
«Art. 1 (Imprenditore agricolo professionale). -
(Omissis).
3. Le societa' di persone, cooperative e di capitali,
anche a scopo consortile, sono considerate imprenditori
agricoli professionali qualora lo statuto preveda quale
oggetto sociale l'esercizio esclusivo delle attivita'
agricole di cui all' art. 2135 del codice civile e siano in
possesso dei seguenti requisiti:
a) nel caso di societa' di persone qualora almeno
un socio sia in possesso della qualifica di imprenditore
agricolo professionale. Per le societa' in accomandita la
qualifica si riferisce ai soci accomandatari;
b) ;
c) nel caso di societa' di capitali o cooperative,
quando almeno un amministratore che sia anche socio per le
societa' cooperative sia in possesso della qualifica di
imprenditore agricolo professionale.
(Omissis).».
- Si riporta il testo del comma 2 dell'art. 1 della
citata legge n. 212 del 2000:
«Art. 1 (Principi generali). - 1. (Omissis).
2. L'adozione di norme interpretative in materia
tributaria puo' essere disposta soltanto in casi
eccezionali e con legge ordinaria, qualificando come tali
le disposizioni di interpretazione autentica.
(Omissis).».
Art. 16 quater
Stralcio dei debiti fino a mille euro affidati agli agenti della
riscossione dal 2000 al 2010
1. Al comma 1 dell'articolo 4 del decreto-legge 23 ottobre 2018, n.
119, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 dicembre 2018, n.
136, e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: «Gli enti creditori,
sulla base dell'elenco trasmesso dall'agente della riscossione,
adeguano le proprie scritture contabili entro la data del 31 dicembre
2019, tenendo conto degli eventuali effetti negativi gia' nel corso
della gestione e vincolando allo scopo le eventuali risorse
disponibili alla data della comunicazione».
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo del comma 1 dell'art. 4 del
citato decreto-legge n. 119 del 2018, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 dicembre 2018, n. 136, come
modificato dalla presente legge:
«Art. 4 (Stralcio dei debiti fino a mille euro
affidati agli agenti della riscossione dal 2000 al 2010). -
1. I debiti di importo residuo, alla data di entrata in
vigore del presente decreto, fino a mille euro, comprensivo
di capitale, interessi per ritardata iscrizione a ruolo e
sanzioni, risultanti dai singoli carichi affidati agli
agenti della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre
2010, ancorche' riferiti alle cartelle per le quali e' gia'
intervenuta la richiesta di cui all'art. 3, sono
automaticamente annullati. L'annullamento e' effettuato
alla data del 31 dicembre 2018 per consentire il regolare
svolgimento dei necessari adempimenti tecnici e contabili.
Ai fini del conseguente discarico, senza oneri
amministrativi a carico dell'ente creditore, e
dell'eliminazione dalle relative scritture patrimoniali,
l'agente della riscossione trasmette agli enti interessati
l'elenco delle quote annullate su supporto magnetico,
ovvero in via telematica, in conformita' alle specifiche
tecniche di cui all'allegato 1 del decreto direttoriale del
Ministero dell'economia e delle finanze del 15 giugno 2015,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 142 del 22 giugno
2015. Si applicano le disposizioni di cui all'art. 1, comma
529, della legge 24 dicembre 2012, n. 228. Gli enti
creditori, sulla base dell'elenco trasmesso dall'agente
della riscossione, adeguano le proprie scritture contabili
entro la data del 31 dicembre 2019, tenendo conto degli
eventuali effetti negativi gia' nel corso della gestione e
vincolando allo scopo le eventuali risorse disponibili alla
data della comunicazione.
(Omissis).».
Art. 16 quinquies
Disposizioni in materia previdenziale
1. All'articolo 1 della legge 30 dicembre 2018, n. 145, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) dopo il comma 185 e' inserito il seguente:
«185-bis. Le disposizioni del comma 185 si applicano ai debiti
derivanti dall'omesso versamento dei contributi dovuti dagli iscritti
alle casse previdenziali professionali, previe apposite delibere
delle medesime casse, approvate ai sensi del comma 2 dell'articolo 3
del decreto legislativo 30 giugno 1994, n. 509, pubblicate nei
rispettivi siti internet istituzionali entro il 16 settembre 2019 e
comunicate, entro la stessa data, all'agente della riscossione
mediante posta elettronica certificata»;
b) al comma 192, dopo le parole: «e 188» sono inserite le seguenti:
«o l'esistenza della delibera favorevole prevista dal comma 185-bis».
2. L'Istituto nazionale di previdenza dei giornalisti italiani
«Giovanni Amendola» (INPGI), nell'esercizio dell'autonomia di cui al
decreto legislativo 30 giugno 1994, n. 509, con provvedimenti
soggetti ad approvazione ministeriale ai sensi dell'articolo 3, comma
2, del citato decreto legislativo n. 509 del 1994, e' tenuto ad
adottare, entro dodici mesi dalla data di entrata in vigore della
legge di conversione del presente decreto, misure di riforma del
proprio regime previdenziale volte al riequilibrio finanziario della
gestione sostitutiva dell'assicurazione generale obbligatoria che
intervengano in via prioritaria sul contenimento della spesa e, in
subordine, sull'incremento delle entrate contributive, finalizzate ad
assicurare la sostenibilita' economico-finanziaria nel medio e lungo
periodo. Entro diciotto mesi dalla data di entrata in vigore della
legge di conversione del presente decreto, l'INPGI trasmette ai
Ministeri vigilanti un bilancio tecnico attuariale, redatto in
conformita' a quanto previsto dal comma 2 dell'articolo 2 del citato
decreto legislativo n. 509 del 1994, che tenga conto degli effetti
derivanti dall'attuazione delle disposizioni del primo periodo del
presente comma. Qualora il bilancio tecnico non evidenzi la
sostenibilita' economico-finanziaria di medio e lungo periodo della
gestione sostitutiva dell'assicurazione generale obbligatoria, al
fine di ottemperare alla necessita' di tutelare la posizione
previdenziale dei lavoratori del mondo dell'informazione e di
riequilibrare la sostenibilita' economico-finanziaria della gestione
previdenziale dell'INPGI nel medio e lungo periodo, il Governo adotta
uno o piu' regolamenti, ai sensi dell'articolo 17, comma 2, della
legge 23 agosto 1988, n. 400, diretti a disciplinare, senza nuovi o
maggiori oneri ovvero minori entrate per la finanza pubblica, le
modalita' di ampliamento della platea contributiva dell'INPGI. Per le
finalita' di cui al terzo periodo del presente comma e per evitare
effetti negativi in termini di saldo netto da finanziare, a seguito
dell'eventuale passaggio di soggetti assicurati dall'INPS all'INPGI,
ferma restando comunque la necessita' di invarianza del gettito
contributivo e degli oneri per prestazioni per il comparto delle
pubbliche amministrazioni allo scopo di garantire la neutralita' in
termini di indebitamento netto e di fabbisogno, sono accantonati e
resi indisponibili nel bilancio dello Stato i seguenti importi: 159
milioni di euro per l'anno 2023, 163 milioni di euro per l'anno 2024,
167 milioni di euro per l'anno 2025, 171 milioni di euro per l'anno
2026, 175 milioni di euro per l'anno 2027, 179 milioni di euro per
l'anno 2028, 183 milioni di euro per l'anno 2029, 187 milioni di euro
per l'anno 2030 e 191 milioni di euro annui a decorrere dall'anno
2031. All'onere di cui al quarto periodo del presente comma si
provvede a valere sui minori oneri, in termini di saldo netto da
finanziare, derivanti dal presente decreto. Per il predetto Istituto
l'efficacia delle disposizioni di cui al comma 4 dell'articolo 2 del
citato decreto legislativo n. 509 del 1994 e' sospesa fino al 31
ottobre 2019.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo del comma 192 dell'art. 1 della
citata legge n. 145 del 2018, come modificato dalla
presente legge:
«192. Entro il 31 ottobre 2019, l'agente della
riscossione comunica ai debitori che hanno presentato la
dichiarazione di cui al comma 189, l'ammontare complessivo
delle somme dovute ai fini dell'estinzione, nonche' quello
delle singole rate, il giorno e il mese di scadenza di
ciascuna di esse. Entro la stessa data, l'agente della
riscossione comunica altresi', ove sussistenti, il difetto
dei requisiti prescritti dai commi 186 e 188 o l'esistenza
della delibera favorevole prevista dal comma 185-bis o la
presenza nella predetta dichiarazione di debiti diversi da
quelli di cui al comma 184 e al comma 185 e la conseguente
impossibilita' di estinguere il debito ai sensi degli
stessi commi 184 e 185.».
- Il decreto legislativo 30 giugno 1994, n. 509 recante
«Attuazione della delega conferita dall'art. 1, comma 32,
della legge 24 dicembre 1993, n. 537, in materia di
trasformazione in persone giuridiche private di enti
gestori di forme obbligatorie di previdenza e assistenza»
e' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 23 agosto 1994, n.
196.
- Si riporta il testo vigente dell'art. 3, comma 2, e
dell'art. 2, commi 2 e 4, del citato decreto legislativo n.
509 del 1994:
«Art. 3 (Vigilanza). - 1. (Omissis).
2. Nell'esercizio della vigilanza il Ministero del
lavoro e della previdenza sociale, di concerto con i
Ministeri di cui al comma 1, approva i seguenti atti:
a) lo statuto e i regolamenti, nonche' le relative
integrazioni o modificazioni;
b) le delibere in materia di contributi e
prestazioni, sempre che la relativa potesta' sia prevista
dai singoli ordinamenti vigenti. Per le forme di previdenza
sostitutive dell'assicurazione generale obbligatoria le
delibere sono adottate sulla base delle determinazioni
definite dalla contrattazione collettiva nazionale.
(Omissis).»
«Art. 2 (Gestione). - (Omissis).
2. La gestione economico-finanziaria deve assicurare
l'equilibrio di bilancio mediante l'adozione di
provvedimenti coerenti alle indicazioni risultanti dal
bilancio tecnico da redigersi con periodicita' almeno
triennale.
3. (Omissis).
4. In caso di disavanzo economico-finanziario,
rilevato dai rendiconti annuali e confermato anche dal
bilancio tecnico di cui al comma 2, con decreto del
Ministro del lavoro e della previdenza sociale, di concerto
con i Ministri di cui all'art. 3, comma 1, si provvede alla
nomina di un commissario straordinario, il quale adotta i
provvedimenti necessari per il riequilibrio della gestione.
Sino al ristabilimento dell'equilibrio finanziario sono
sospesi tutti i poteri degli organi di amministrazione
delle associazioni e delle fondazioni. Ai fini dei
provvedimenti di cui ai periodi precedenti la Commissione
parlamentare di controllo sull'attivita' degli enti gestori
di forme obbligatorie di previdenza e assistenza sociale
segnala ai Ministeri vigilanti le situazioni di disavanzo
economico-finanziario di cui e' venuta a conoscenza
nell'esercizio delle proprie funzioni di controllo dei
bilanci di tali enti ai sensi dell'art. 56 della legge 9
marzo 1989, n. 88.
(Omissis).».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 17, commi 2 e
3, della legge 23 agosto 1988, n. 400 (Disciplina
dell'attivita' di Governo e ordinamento della Presidenza
del Consiglio dei ministri):
«Art. 17 (Regolamenti). - (Omissis).
2. Con decreto del Presidente della Repubblica,
previa deliberazione del Consiglio dei ministri, sentito il
Consiglio di Stato e previo parere delle Commissioni
parlamentari competenti in materia, che si pronunciano
entro trenta giorni dalla richiesta, sono emanati i
regolamenti per la disciplina delle materie, non coperte da
riserva assoluta di legge prevista dalla Costituzione, per
le quali le leggi della Repubblica, autorizzando
l'esercizio della potesta' regolamentare del Governo,
determinano le norme generali regolatrici della materia e
dispongono l'abrogazione delle norme vigenti, con effetto
dall'entrata in vigore delle norme regolamentari.
3. Con decreto ministeriale possono essere adottati
regolamenti nelle materie di competenza del ministro o di
autorita' sottordinate al ministro, quando la legge
espressamente conferisca tale potere. Tali regolamenti, per
materie di competenza di piu' ministri, possono essere
adottati con decreti interministeriali, ferma restando la
necessita' di apposita autorizzazione da parte della legge.
I regolamenti ministeriali ed interministeriali non possono
dettare norme contrarie a quelle dei regolamenti emanati
dal Governo. Essi debbono essere comunicati al Presidente
del Consiglio dei ministri prima della loro emanazione.
Omissis).».
Capo II
MISURE PER IL RILANCIO DEGLI INVESTIMENTI PRIVATI
Art. 17
Garanzia sviluppo media impresa
1. Nell'ambito del Fondo di garanzia di cui all'articolo 2, comma
100, lettera a), della legge 23 dicembre 1996, n. 662, e' istituita,
nel rispetto della disciplina dell'Unione europea, una sezione
speciale destinata alla concessione, a titolo oneroso, di garanzie a
copertura di singoli finanziamenti e portafogli di finanziamenti di
importo massimo garantito di euro 5 milioni e di durata
ultradecennale e fino a 30 anni erogati alle imprese con un numero di
dipendenti non superiore a 499 da banche e intermediari finanziari e
finalizzati per almeno il 60 per cento a investimenti in beni
materiali. A tal fine, la dotazione del fondo e' incrementata di 150
milioni di euro per l'anno 2019. Con decreto del Ministro dello
sviluppo economico, di concerto con il Ministro dell'economia e delle
finanze, sono disciplinate le tipologie di operazioni ammissibili, le
condizioni i criteri e le modalita' di accesso alla garanzia della
sezione speciale.
2. All'articolo 39, comma 4, del decreto-legge 6 dicembre 2011, n.
201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n.
214, dopo il primo periodo e' aggiunto il seguente periodo: «Per le
garanzie concesse nell'ambito di portafogli di finanziamenti
l'importo massimo garantito dal Fondo per singola impresa e' elevato,
nel rispetto della disciplina dell'Unione europea, a 3,5 milioni di
euro.».
2-bis. All'articolo 12, comma 6-bis, del decreto-legge 23 dicembre
2013, n.145, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 febbraio
2014, n. 9, dopo il secondo periodo e' inserito il seguente:
«L'importo massimo garantibile, per ciascun soggetto beneficiario
finale, relativamente alle operazioni finanziarie di cui al secondo
periodo, non puo' essere superiore a 5 milioni di euro a valere sulle
disponibilita' del citato Fondo». Il comma 2 dell'articolo 14 del
decreto del Ministro dello sviluppo economico 5 giugno 2014,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n.172 del 26 luglio 2014, e'
abrogato.
3. Le risorse del Fondo di garanzia di cui all'articolo 2, comma
100, lettera a), della legge 23 dicembre 1996, n. 662 non utilizzate
a valere sulla sezione speciale di cui al decreto del Ministro delle
attivita' produttive e Ministro per l'innovazione e le tecnologie del
15 giugno 2004, sulle risorse assegnate al Fondo con la delibera CIPE
del 21 Aprile 1999 n. 47, sulla riserva di cui al Decreto del
Ministro dello sviluppo economico di concerto con il Ministro
dell'economia e delle finanze del 15 gennaio 2014, sono utilizzate
per le finalita' generali del predetto Fondo.
4. Agli oneri derivanti dal comma 1 si provvede ai sensi
dell'articolo 50.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo vigente del comma 100 dell'art. 2
della legge 23 dicembre 1996, n. 662 (Misure di
razionalizzazione della finanza pubblica):
«100. Nell'ambito delle risorse di cui al comma 99,
escluse quelle derivanti dalla riprogrammazione delle
risorse di cui ai commi 96 e 97, il CIPE puo' destinare:
a) una somma fino ad un massimo di 400 miliardi di
lire per il finanziamento di un fondo di garanzia
costituito presso il Mediocredito Centrale Spa allo scopo
di assicurare una parziale assicurazione ai crediti
concessi dagli istituti di credito a favore delle piccole e
medie imprese;
b) una somma fino ad un massimo di 100 miliardi di
lire per l'integrazione del Fondo centrale di garanzia
istituito presso l'Artigiancassa Spa dalla legge 14 ottobre
1964, n. 1068. Nell'ambito delle risorse che si renderanno
disponibili per interventi nelle aree depresse, sui fondi
della manovra finanziaria per il triennio 1997-1999, il
CIPE destina una somma fino ad un massimo di lire 600
miliardi nel triennio 1997-1999 per il finanziamento degli
interventi di cui all'art. 1 della legge del 23 gennaio
1992, n. 32, e di lire 300 miliardi nel triennio 1997-1999
per il finanziamento degli interventi di cui all'art. 17,
comma 5, della legge 11 marzo 1988, n. 67. ».
- Si riporta il testo del comma 4 dell'art. 39 del
decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214
(Disposizioni urgenti per la crescita, l'equita' e il
consolidamento dei conti pubblici), come modificato dalla
presente legge:
«Art. 39 (Misure per le micro, piccole e medie
imprese). - (Omissis).
4. La garanzia del Fondo di cui al comma 1 puo'
essere concessa, a titolo oneroso, su portafogli di
finanziamenti erogati alle imprese con un numero di
dipendenti non superiore a 499 da banche e intermediari
finanziari iscritti nell'elenco speciale di cui all'art.
106 del decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385 e
successive modificazioni. Per le garanzie concesse
nell'ambito di portafogli di finanziamenti l'importo
massimo garantito dal Fondo per singola impresa e' elevato,
nel rispetto della disciplina dell'Unione europea, a 3,5
milioni di euro. Con decreto di natura non regolamentare
adottato dal Ministro dello Sviluppo Economico, d'intesa
con il Ministro dell'Economia e delle Finanze, sono
definite le tipologie di operazioni ammissibili, le
modalita' di concessione, i criteri di selezione nonche'
l'ammontare massimo delle disponibilita' finanziarie del
Fondo da destinare alla copertura del rischio derivante
dalla concessione di detta garanzia.
(Omissis).».
- Si riporta il testo del comma 6-bis dell'art. 12 del
decreto-legge 23 dicembre 2013, n. 145, convertito, con
modificazioni, dalla legge 21 febbraio 2014, n. 9
(Interventi urgenti di avvio del piano «Destinazione
Italia», per il contenimento delle tariffe elettriche e del
gas, per l'internazionalizzazione, lo sviluppo e la
digitalizzazione delle imprese, nonche' misure per la
realizzazione di opere pubbliche ed EXPO 2015), come
modificato dalla presente legge:
«Art. 12 (Misure per favorire il credito alla piccola
e media impresa). - (Omissis).
6-bis. In aggiunta a quanto gia' previsto dalla
legislazione vigente, la garanzia del Fondo di cui all'art.
2, comma 100, lettera a), della legge 23 dicembre 1996, n.
662, puo' essere concessa in favore delle societa' di
gestione del risparmio che, in nome e per conto dei fondi
comuni di investimento da esse gestiti, sottoscrivano
obbligazioni o titoli similari di cui all'art. 32 del
decreto-legge 22 giugno 2012, n. 83, convertito, con
modificazioni, dalla legge 7 agosto 2012, n. 134, e
successive modificazioni, emessi da piccole e medie
imprese. Tale garanzia puo' essere concessa a fronte sia di
singole operazioni di sottoscrizione di obbligazioni e
titoli similari sia di portafogli di operazioni. L'importo
massimo garantibile, per ciascun soggetto beneficiario
finale, relativamente alle operazioni finanziarie di cui al
secondo periodo, non puo' essere superiore a 5 milioni di
euro a valere sulle disponibilita' del citato Fondo. Con
decreto del Ministro dello sviluppo economico, di concerto
con il Ministro dell'economia e delle finanze, sono
definiti, nel rispetto degli equilibri di finanza pubblica,
i requisiti e le caratteristiche delle operazioni
ammissibili, le modalita' di concessione della garanzia, i
criteri di selezione nonche' l'ammontare massimo delle
disponibilita' finanziarie del Fondo da destinare alla
copertura del rischio derivante dalla concessione della
garanzia di cui al presente articolo.
(Omissis).».
- La Delibera CIPE del 21 aprile 1999, n. 47 recante
«Consorzi di garanzia collettiva fidi indirizzi e criteri
utilizzo risorse» e' pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n.
162 del 13 Luglio 1999.
- Il decreto del Ministro dello Sviluppo economico di
concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze 15
gennaio 2014 recante «Disposizioni per il rafforzamento del
Fondo di garanzia per le piccole e medie imprese» e'
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 56 del 08-03-2014 -
Suppl. Ordinario n. 18.
Art. 18
Norme in materia di semplificazione per la gestione
del Fondo di garanzia per le PMI
1. All'articolo 18, comma 1, del decreto legislativo 31 marzo 1998,
n. 112, alla lettera r) il secondo periodo e' soppresso.
2. Nelle regioni sul cui territorio, alla data di entrata in vigore
del presente decreto, e' gia' disposta la limitazione dell'intervento
del predetto Fondo di garanzia per le piccole e medie imprese di cui
all'articolo 2, comma 100, lettera a), della legge 23 dicembre 1996,
n. 662, alla sola controgaranzia dei fondi di garanzia regionali e
dei consorzi di garanzia collettiva, la predetta limitazione rimane
in vigore fino al 31 dicembre 2020 o al minor termine previsto dalla
delibera.
3. Al fine di sostenere lo sviluppo di canali alternativi di
finanziamento delle imprese, la garanzia del Fondo di garanzia di cui
all'articolo 2, comma 100, lettera a), della legge 23 dicembre 1996,
n. 662, puo' essere concessa, a valere sulle ordinarie disponibilita'
del predetto Fondo, in favore dei soggetti che finanziano, per il
tramite di piattaforme di social lending e di crowdfunding, progetti
di investimento realizzati da micro, piccole e medie imprese, come
definite dalla normativa dell'Unione europea, operanti nei settori di
attivita' ammissibili all'intervento del Fondo.
4. Ai fini di cui al comma 3:
a) per social lending si intende lo strumento attraverso il quale
una pluralita' di soggetti puo' richiedere a una pluralita' di
potenziali finanziatori, compresi investitori istituzionali, tramite
piattaforme on-line, fondi rimborsabili per uso personale o per
finanziare un progetto;
b) per crowdfunding si intende lo strumento attraverso il quale
famiglie e imprese sono finanziate direttamente, tramite piattaforme
on-line, da una pluralita' di investitori.
5. La garanzia di cui al comma 3 e' richiesta, per conto e
nell'interesse dei soggetti finanziatori di cui al medesimo comma 3,
dai gestori di piattaforme di social lending o di crowdfunding
preventivamente accreditati, a seguito di apposita valutazione
effettuata dal Consiglio di gestione del Fondo di cui all'articolo 1,
comma 48, lettera a), della legge 27 dicembre 2013, n. 147.
6. Con decreto del Ministro dello sviluppo economico, di concerto
con il Ministro dell'economia e delle finanze, sono stabilite le
modalita' e le condizioni di accesso al Fondo per i finanziamenti di
cui ai commi 3 e 5, la misura massima della garanzia concedibile, che
deve comunque assicurare un significativo coinvolgimento del soggetto
finanziatore nel rischio dell'operazione, le modalita' di
retrocessione ai soggetti finanziatori delle somme derivanti
dall'eventuale escussione e liquidazione della garanzia, nonche' i
criteri per l'accreditamento dei gestori e delle piattaforme di cui
al comma 5, tra i quali rientrano la trasparenza della modalita' di
determinazione del prezzo dei finanziamenti, l'affidabilita' del
modello di valutazione della rischiosita' dei prenditori, il rispetto
delle norme che regolano le attivita' riservate dalla legge a
particolari categorie di soggetti, ivi inclusa la raccolta del
risparmio tra il pubblico sulla base di quanto previsto dalla
normativa tecnica della Banca d'Italia.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo del comma 1 dell'art. 18 del
decreto legislativo 31 marzo 1998, n. 112 (Conferimento di
funzioni e compiti amministrativi dello Stato alle regioni
ed agli enti locali, in attuazione del capo I della legge
15 marzo 1997, n. 59), come modificato dalla presente
legge:
«Art. 18 (Funzioni e compiti conservati allo Stato).
- 1. Sono conservate allo Stato le funzioni amministrative
concernenti:
a) i brevetti e la proprieta' industriale, salvo
quanto previsto all'art. 20 del presente decreto
legislativo;
b) la classificazione delle tipologie di attivita'
industriali ai sensi dell'art. 2 della legge 12 agosto
1977, n. 675;
c) la determinazione dei campioni nazionali di
unita' di misura; la conservazione dei prototipi nazionali
del chilogrammo e del metro; la definizione di norme in
materia di metrologia legale; la omologazione di modelli di
strumenti di misura;
d) la definizione dei criteri generali per la
tutela dei consumatori e degli utenti;
e) le manifestazioni a premio di rilevanza
nazionale;
f) la classificazione delle sostanze che presentano
pericolo di scoppio o di incendio e la determinazione delle
norme da osservarsi per l'impianto e l'esercizio dei
relativi opifici, stabilimenti o depositi e per il
trasporto di tali sostanze, compresi gli oli minerali, loro
derivati e residui, ai sensi dell'art. 63 del regio decreto
18 giugno 1931, n. 773;
g) le industrie operanti nel settore della difesa
militare, ivi comprese le funzioni concernenti
l'autorizzazione alla fabbricazione, all'importazione e
all'esportazione di armi da guerra;
h) la fabbricazione, l'importazione, il deposito,
la vendita e il trasporto di armi non da guerra e di
materiali esplodenti, ivi compresi i fuochi artificiali; la
vigilanza sul Banco nazionale di prova delle armi portatili
e delle munizioni commerciali;
i) la classificazione dei gas tossici e
l'autorizzazione per il relativo impiego;
l) le prescrizioni, il ritiro temporaneo dal
mercato e il divieto di utilizzazione in materia di
macchine, prodotti e dispositivi pericolosi, nonche' le
direttive e le competenze in materia di certificazione, nei
limiti previsti dalla normativa comunitaria;
m) l'amministrazione straordinaria delle imprese in
crisi, ai sensi dell'art. 1 della legge 3 aprile 1979, n.
95, e successive modifiche;
n) la determinazione dei criteri generali per la
concessione, per il controllo e per la revoca di
agevolazioni, contributi, sovvenzioni, incentivi, benefici
di qualsiasi genere all'industria, per la raccolta di dati
e di informazioni relative alle operazioni stesse, anche ai
fini di monitoraggio e valutazione degli interventi, la
fissazione dei limiti massimi per l'accesso al credito
agevolato alle imprese industriali, la determinazione dei
tassi minimi di interesse a carico dei beneficiari di
credito agevolato;
o) la concessione di agevolazioni, contributi,
sovvenzioni, incentivi, benefici di qualsiasi genere
all'industria, nei casi di cui alle lettere seguenti,
ovvero in caso di attivita' o interventi di rilevanza
economica strategica o di attivita' valutabili solo su
scala nazionale per i caratteri specifici del settore o per
l'esigenza di assicurare un'adeguata concorrenzialita' fra
gli operatori; tali attivita' sono identificate con decreto
del Presidente del Consiglio dei ministri, d'intesa con la
Conferenza Stato-regioni;
p) la concessione di agevolazioni, anche fiscali,
di contributi, incentivi, benefici per attivita' di
ricerca, sulle risorse allo scopo disponibili per le aree
depresse;
q) la gestione del fondo speciale per la ricerca
applicata e del fondo speciale rotativo per l'innovazione
tecnologica ai sensi della legge 17 febbraio 1982, n. 46;
r) la gestione del fondo di garanzia di cui
all'art. 2, comma 100, lettera a), della legge 23 dicembre
1996, n. 662;
s) le prestazioni, i servizi, le agevolazioni e la
gestione dei fondi destinati alle agevolazioni di cui alla
legge 24 maggio 1977, n. 227, nonche' la determinazione
delle tipologie e caratteristiche delle operazioni
ammissibili al contributo e delle condizioni, modalita' e
tempi della loro concessione;
t) la determinazione delle caratteristiche delle
macchine utensili, del prezzo di vendita, delle modalita'
per l'applicazione e il distacco del contrassegno, dei
modelli del certificato di origine e dei registri speciali,
ai sensi dell'art. 4 della legge 28 novembre 1965, n. 1329;
u) l'individuazione, sentita la Conferenza
unificata, delle aree economicamente depresse del
territorio nazionale, il coordinamento, la programmazione e
la vigilanza sul complesso dell'azione di intervento
pubblico nelle aree economicamente depresse del territorio
nazionale, la programmazione e il coordinamento delle
grandi infrastrutture a carattere interregionale o di
interesse nazionale ai sensi di quanto previsto dall'art. 3
del decreto-legge 22 ottobre 1992, n. 415, convertito con
modificazioni dalla legge 19 dicembre 1992, n. 488;
v) il coordinamento delle intese istituzionali di
programma, definite dall'art. 2, comma 203, della legge 23
dicembre 1996, n. 662, e dei connessi strumenti di
programmazione negoziata;
z) l'attuazione delle misure di cui alla legge 25
febbraio 1992, n. 215, per l'imprenditoria femminile e al
decreto-legge 30 dicembre 1985, n. 786, convertito con
modificazioni dalla legge 28 febbraio 1986, n. 44, per
l'imprenditorialita' giovanile nel Mezzogiorno;
aa) l'attuazione delle misure di cui al
decreto-legge 22 ottobre 1992, n. 415, convertito con
modificazioni dalla legge 19 dicembre 1992, n. 488, per la
disciplina organica dell'intervento nel Mezzogiorno e
agevolazioni alle attivita' produttive. A decorrere dalla
data di entrata in vigore del presente decreto legislativo,
le direttive per la concessione delle agevolazioni di cui
al predetto decreto-legge n. 415, sono determinate con
decreto del Ministro dell'industria, del commercio e
dell'artigianato, d'intesa con la Conferenza Stato-regioni,
ad eccezione di quelle per le agevolazioni previste dalla
lettera p) del presente comma;
bb) la concessione di sovvenzioni e ausili
finanziari ai soggetti operanti nel settore della
cinematografia, di cui alla legge 4 novembre 1965, n. 1213,
e successive modificazioni e integrazioni.
- Il testo del comma 100 dell'art. 2 della legge 23
dicembre 1996, n. 662 e' riportato nelle Note all'art. 17.
- Si riporta il testo del comma 48 dell'art. 1 della
legge 27 dicembre 2013, n. 147 (Disposizioni per la
formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato -
legge di stabilita' 2014):
«48. Ai fini del riordino del sistema delle garanzie
per l'accesso al credito delle famiglie e delle imprese,
del piu' efficiente utilizzo delle risorse pubbliche e
della garanzia dello Stato anche in sinergia con i sistemi
locali di garanzia, del contenimento dei potenziali impatti
sulla finanza pubblica, e' istituito il Sistema nazionale
di garanzia, che ricomprende i seguenti fondi e strumenti
di garanzia:
a) il Fondo di garanzia per le piccole e medie
imprese di cui all'art. 2, comma 100, lettera a), della
legge 23 dicembre 1996, n. 662. L'amministrazione del
Fondo, ai sensi dell'art. 47 del testo unico di cui al
decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385, e successive
modificazioni, e' affidata a un consiglio di gestione,
composto da due rappresentanti del Ministero dello sviluppo
economico di cui uno con funzione di presidente, da un
rappresentante del Ministero dell'economia e delle finanze
con funzione di vice presidente, da un rappresentante del
Dipartimento per lo sviluppo e la coesione economica, da un
rappresentante indicato dalla Conferenza permanente per i
rapporti tra lo Stato, le regioni e le province autonome di
Trento e di Bolzano, nonche' da due esperti in materia
creditizia e di finanza d'impresa, designati,
rispettivamente, dal Ministero dello sviluppo economico e
dal Ministero dell'economia e delle finanze su indicazione
delle associazioni delle piccole e medie imprese. Ai
componenti del consiglio di gestione e' riconosciuto un
compenso annuo pari a quello stabilito per i componenti del
comitato di amministrazione istituito ai sensi dell'art.
15, comma 3, della legge 7 agosto 1997, n. 266, e
successive modificazioni. Il Ministero dello sviluppo
economico comunica al gestore del Fondo i nominativi dei
componenti del consiglio di gestione, che e' istituito ai
sensi del citato art. 47 del decreto legislativo n. 385 del
1993, affinche' provveda alla sua formale costituzione. Con
l'adozione del provvedimento di costituzione del consiglio
di gestione da parte del gestore decade l'attuale comitato
di amministrazione del Fondo;
b) la Sezione speciale di garanzia «Progetti di
ricerca e innovazione», istituita nell'ambito del Fondo di
garanzia di cui alla lettera a), con una dotazione
finanziaria di euro 100.000.000 a valere sulle
disponibilita' del medesimo Fondo. La Sezione e' destinata
alla concessione, a titolo oneroso, di garanzie a copertura
delle prime perdite su portafogli di un insieme di
progetti, di ammontare minimo pari a euro 500.000.000,
costituiti da finanziamenti concessi dalla Banca europea
per gli investimenti (BEI), direttamente o attraverso
banche e intermediari finanziari, per la realizzazione di
grandi progetti per la ricerca e l'innovazione industriale
posti in essere da imprese di qualsiasi dimensione, con
particolare riguardo alle piccole e medie imprese, alle
reti di imprese e ai raggruppamenti di imprese individuati
sulla base di uno specifico accordo-quadro di
collaborazione tra il Ministero dello sviluppo economico,
il Ministero dell'economia e delle finanze e la BEI. Con
decreto del Ministro dello sviluppo economico, di concerto
con il Ministro dell'economia e delle finanze, sono
definiti i criteri, le modalita' di selezione e le
caratteristiche dei progetti da includere nel portafoglio,
le tipologie di operazioni ammissibili e la misura massima
della garanzia in relazione al portafoglio garantito,
nonche' le modalita' di concessione, di gestione e di
escussione della medesima garanzia. Le risorse della
Sezione speciale possono essere incrementate anche da quota
parte delle risorse della programmazione 2014-2020 dei
fondi strutturali comunitari;
c) il Fondo di garanzia per la prima casa, per la
concessione di garanzie, a prima richiesta, su mutui
ipotecari o su portafogli di mutui ipotecari, istituito
presso il Ministero dell'economia e delle finanze, cui sono
attribuite risorse pari a euro 200 milioni per ciascuno
degli anni 2014, 2015 e 2016, nonche' le attivita' e le
passivita' del Fondo di cui all'art. 13, comma 3-bis, del
decreto-legge 25 giugno 2008, n. 112, convertito, con
modificazioni, dalla legge 6 agosto 2008, n. 133, fermo
restando quanto previsto dall'ultimo periodo della presente
lettera. Il Fondo di garanzia per la prima casa opera con
il medesimo conto corrente di tesoreria del Fondo di cui al
predetto art. 13, comma 3-bis, del decreto-legge n. 112 del
2008. La garanzia del Fondo e' concessa nella misura
massima del 50 per cento della quota capitale, tempo per
tempo in essere sui finanziamenti connessi all'acquisto e
ad interventi di ristrutturazione e accrescimento
dell'efficienza energetica di unita' immobiliari, site sul
territorio nazionale, da adibire ad abitazione principale
del mutuatario, con priorita' per l'accesso al credito da
parte delle giovani coppie o dei nuclei familiari
monogenitoriali con figli minori, da parte dei conduttori
di alloggi di proprieta' degli Istituti autonomi per le
case popolari, comunque denominati, nonche' dei giovani di
eta' inferiore ai trentacinque anni titolari di un rapporto
di lavoro atipico di cui all'art. 1 della legge 28 giugno
2012, n. 92. Gli interventi del Fondo di garanzia per la
prima casa sono assistiti dalla garanzia dello Stato, quale
garanzia di ultima istanza. La dotazione del Fondo puo'
essere incrementata mediante versamento di contributi da
parte delle regioni e di altri enti e organismi pubblici
ovvero con l'intervento della Cassa depositi e prestiti
Spa, anche a valere su risorse di soggetti terzi e anche al
fine di incrementare la misura massima della garanzia del
Fondo. Con uno o piu' decreti di natura non regolamentare
del Ministro dell'economia e delle finanze, di concerto con
il Ministro con delega alle politiche giovanili e con il
Ministro delle infrastrutture e dei trasporti da adottare
entro novanta giorni dalla data di entrata in vigore della
presente legge, sono stabilite le norme di attuazione del
Fondo, comprese le condizioni alle quali e' subordinato il
mantenimento dell'efficacia della garanzia del Fondo in
caso di cessione del mutuo, nonche' i criteri, le
condizioni e le modalita' per l'operativita' della garanzia
dello Stato e per l'incremento della dotazione del Fondo.
Il Fondo di garanzia di cui all'art. 13, comma 3-bis, del
decreto-legge 25 giugno 2008, n. 112, convertito, con
modificazioni, dalla legge 6 agosto 2008, n. 133, continua
ad operare fino all'emanazione dei decreti attuativi che
rendano operativo il Fondo di garanzia per la prima casa.
(Omissis).».
Art. 18 bis Utilizzo del Fondo rotativo di cui al decreto-legge 28 maggio 1981, n. 251, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 luglio 1981, n. 394 1. Il comma 1 dell'articolo 6 del decreto-legge 25 giugno 2008, n. 112, convertito, con modificazioni, dalla legge 6 agosto 2008, n. 133, e' sostituito dal seguente: «1. Le iniziative delle imprese italiane dirette alla loro promozione, sviluppo e consolidamento sui mercati anche diversi da quelli dell'Unione europea possono fruire di agevolazioni finanziarie nei limiti e alle condizioni previsti dalla vigente normativa europea in materia di aiuti di importanza minore (de minimis) e comunque in conformita' con la normativa europea in materia di aiuti di Stato».
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'art. 6 del citato
decreto-legge n. 112 del 2008, convertito, con
modificazioni, dalla legge 6 agosto 2008, n. 133, come
modificato dalla presente legge:
«Art. 6 (Sostegno all'internazionalizzazione delle
imprese). - 1. Le iniziative delle imprese italiane dirette
alla loro promozione, sviluppo e consolidamento sui mercati
anche diversi da quelli dell'Unione europea possono fruire
di agevolazioni finanziarie nei limiti e alle condizioni
previsti dalla vigente normativa europea in materia di
aiuti di importanza minore (de minimis) e comunque in
conformita' con la normativa europea in materia di aiuti di
Stato.
2. Le iniziative ammesse ai benefici sono:
a) la realizzazione di programmi aventi
caratteristiche di investimento finalizzati al lancio ed
alla diffusione di nuovi prodotti e servizi ovvero
all'acquisizione di nuovi mercati per prodotti e servizi
gia' esistenti, attraverso l'apertura di strutture volte ad
assicurare in prospettiva la presenza stabile nei mercati
di riferimento;
b) studi di prefattibilita' e di fattibilita'
collegati ad investimenti italiani all'estero, nonche'
programmi di assistenza tecnica collegati ai suddetti
investimenti;
c) altri interventi prioritari.
3. Con decreto di natura non regolamentare del
Ministro dello sviluppo economico, di concerto con il
Ministro dell'economia e delle finanze, sono determinati i
termini, le modalita' e le condizioni degli interventi, le
attivita' e gli obblighi del gestore, le funzioni di
controllo nonche' la composizione e i compiti del Comitato
per l'amministrazione del fondo di cui al comma 4. Sino
alla emanazione del decreto restano in vigore i criteri e
le procedure attualmente vigenti.
4. Per le finalita' dei commi precedenti sono
utilizzate le disponibilita' del Fondo rotativo di cui
all'art. 2, comma 1, del decreto-legge 28 maggio 1981, n.
251, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 luglio
1981, n. 394 con le stesse modalita' di utilizzo delle
risorse del Fondo rotativo, con riserva di destinazione
alle piccole e medie imprese pari al 70% annuo.
5. E' abrogato il decreto-legge 28 maggio 1981, n.
251, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 luglio
1981, n. 394, ad eccezione dei commi 1 e 4 dell'art. 2 e
degli articoli 10, 11, 20, 22 e 24. E' inoltre, abrogata la
legge 20 ottobre 1990, n. 304 ad eccezione degli articoli 4
e 6, e sono abrogati, altresi', i commi 5, 6, 6-bis, 7 e 8,
dell'art. 22 del decreto legislativo 31 marzo 1998, n. 143.
6. I riferimenti alle norme abrogate ai sensi del
presente articolo contenuti nel comma 1, dell'art. 25 del
decreto legislativo 31 marzo 1998, n. 143, devono
intendersi sostituiti dal riferimento al presente
articolo.».
Art. 18 ter
Piattaforma telematica denominata «Incentivi.gov.it»
1. Nell'ambito dei processi di rafforzamento e di incremento
dell'efficienza e della trasparenza delle attivita' delle pubbliche
amministrazioni previsti negli obiettivi tematici dell'Accordo di
partenariato per l'utilizzo dei fondi europei afferenti alla
programmazione 2014-2020 e, in particolare, per contribuire alla
realizzazione della strategia dell'Unione per una crescita
intelligente, sostenibile e inclusiva, compresa la coesione
economica, sociale e territoriale, e' istituita presso il Ministero
dello sviluppo economico la piattaforma telematica denominata
«Incentivi.gov.it» per il sostegno della politica industriale e della
competitivita' del Paese.
2. Alla piattaforma telematica di cui al comma 1 sono
preventivamente comunicate dalle amministrazioni pubbliche centrali e
localidi cui all'articolo 1, comma 2, del decreto legislativo 30
marzo 2001, n. 165, le misure di sostegno destinate al tessuto
produttivo di cui e' obbligatoria la pubblicazione ai sensi
dell'articolo 26 del decreto legislativo 14 marzo 2013, n. 33,
secondo le modalita' e nei termini stabiliti dal decreto di cui al
comma 6 del presente articolo, il rispetto delle quali costituisce
condizione legale di efficacia dei provvedimenti che ne dispongono la
concessione.
3. Alle spese per lo sviluppo della piattaforma telematica di cui
al comma 1 si provvede attraverso l'impiego di quota parte delle
risorse, fino ad un ammontare massimo di 2 milioni di euro, a valere
sui fondi del programma operativo nazionale «Governance e capacita'
istituzionale» 2014-2020.
4. Al fine di garantire il monitoraggio periodico delle
informazioni che confluiscono nella piattaforma telematica di cui al
comma 1 e' istituita, senza oneri per il bilancio dello Stato, una
struttura di cooperazione interorganica composta da un rappresentante
della Presidenza del Consiglio dei ministri, uno del Ministero dello
sviluppo economico, uno del Ministero del lavoro e delle politiche
sociali, uno delle regioni e province autonome designato dalla
Conferenza delle regioni e province autonome e uno di tutte le altre
amministrazioni centrali e locali interessate.
5. La struttura di cui al comma 4 definisce proposte per
l'ottimizzazione della piattaforma telematica di cui al comma 1,
predispone le regole tecniche per l'accesso e le modalita' per la
condivisione dei dati, nel rispetto delle disposizioni del codice
dell'amministrazione digitale, di cui al decreto legislativo 7 marzo
2005, n. 82, nonche' delle regole di sicurezza e trattamento dei dati
di cui al regolamento (UE) 2016/679 del Parlamento europeo e del
Consiglio, del 27 aprile 2016, e al decreto legislativo 10 agosto
2018, n.101.
6. Con decreto del Ministro dello sviluppo economico, da emanare
entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto, sono adottate le disposizioni
necessarie per l'attuazione del presente articolo.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo vigente del comma 2 dell'art. 1
del decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165 (Norme
generali sull'ordinamento del lavoro alle dipendenze delle
amministrazioni pubbliche):
«Art. 1 (Finalita' ed ambito di applicazione). -
(Omissis).
2. Per amministrazioni pubbliche si intendono tutte
le amministrazioni dello Stato, ivi compresi gli istituti e
scuole di ogni ordine e grado e le istituzioni educative,
le aziende ed amministrazioni dello Stato ad ordinamento
autonomo, le Regioni, le Province, i Comuni, le Comunita'
montane, e loro consorzi e associazioni, le istituzioni
universitarie, gli Istituti autonomi case popolari, le
Camere di commercio, industria, artigianato e agricoltura e
loro associazioni, tutti gli enti pubblici non economici
nazionali, regionali e locali, le amministrazioni, le
aziende e gli enti del Servizio sanitario nazionale,
l'Agenzia per la rappresentanza negoziale delle pubbliche
amministrazioni (ARAN) e le Agenzie di cui al decreto
legislativo 30 luglio 1999, n. 300. Fino alla revisione
organica della disciplina di settore, le disposizioni di
cui al presente decreto continuano ad applicarsi anche al
CONI.
(Omissis).».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 26 del decreto
legislativo 14 marzo 2013, n. 33 (Riordino della disciplina
riguardante il diritto di accesso civico e gli obblighi di
pubblicita', trasparenza e diffusione di informazioni da
parte delle pubbliche amministrazioni):
«Art. 26 (Obblighi di pubblicazione degli atti di
concessione di sovvenzioni, contributi, sussidi e
attribuzione di vantaggi economici a persone fisiche ed
enti pubblici e privati). - 1. Le pubbliche amministrazioni
pubblicano gli atti con i quali sono determinati, ai sensi
dell'art. 12 della legge 7 agosto 1990, n. 241, i criteri e
le modalita' cui le amministrazioni stesse devono attenersi
per la concessione di sovvenzioni, contributi, sussidi ed
ausili finanziari e per l'attribuzione di vantaggi
economici di qualunque genere a persone ed enti pubblici e
privati.
2. Le pubbliche amministrazioni pubblicano gli atti
di concessione delle sovvenzioni, contributi, sussidi ed
ausili finanziari alle imprese, e comunque di vantaggi
economici di qualunque genere a persone ed enti pubblici e
privati ai sensi del citato art. 12 della legge n. 241 del
1990, di importo superiore a mille euro. Ove i soggetti
beneficiari siano controllati di diritto o di fatto dalla
stessa persona fisica o giuridica ovvero dagli stessi
gruppi di persone fisiche o giuridiche, vengono altresi'
pubblicati i dati consolidati di gruppo.
3. La pubblicazione ai sensi del presente articolo
costituisce condizione legale di efficacia dei
provvedimenti che dispongano concessioni e attribuzioni di
importo complessivo superiore a mille euro nel corso
dell'anno solare al medesimo beneficiario. La mancata,
incompleta o ritardata pubblicazione rilevata d'ufficio
dagli organi di controllo e' altresi' rilevabile dal
destinatario della prevista concessione o attribuzione e da
chiunque altro abbia interesse, anche ai fini del
risarcimento del danno da ritardo da parte
dell'amministrazione, ai sensi dell'art. 30 del decreto
legislativo 2 luglio 2010, n. 104.
4. E' esclusa la pubblicazione dei dati
identificativi delle persone fisiche destinatarie dei
provvedimenti di cui al presente articolo, qualora da tali
dati sia possibile ricavare informazioni relative allo
stato di salute ovvero alla situazione di disagio
economico-sociale degli interessati.».
- Il decreto legislativo 7 marzo 2005, n. 82 recante
«Codice dell'amministrazione digitale» e' pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale 16 maggio 2005, n. 112, S.O.
- Il regolamento (UE) 2016/679 del Parlamento europeo e
del Consiglio, del 27 aprile 2016 relativo alla protezione
delle persone fisiche con riguardo al trattamento dei dati
personali, nonche' alla libera circolazione di tali dati e
che abroga la direttiva 95/46/CE (regolamento generale
sulla protezione dei dati) e' pubblicato nella G.U.U.E. 4
maggio 2016, n. L 119.
- Il decreto legislativo 10 agosto 2018, n. 101 recante
«Disposizioni per l'adeguamento della normativa nazionale
alle disposizioni del regolamento (UE) 2016/679 del
Parlamento europeo e del Consiglio, del 27 aprile 2016,
relativo alla protezione delle persone fisiche con riguardo
al trattamento dei dati personali, nonche' alla libera
circolazione di tali dati e che abroga la direttiva
95/46/CE (regolamento generale sulla protezione dei dati)»
e' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 4 settembre 2018, n.
205.
Art. 18 quater
Disposizioni in materia di fondi per l'internazionalizzazione
1. L'ambito di operativita' del fondo rotativo per operazioni di
venture capital di cui all'articolo 1, comma 932, della legge 27
dicembre 2006, n. 296, e' esteso a tutti gli Stati non appartenenti
all'Unione europea o allo Spazio economico europeo.
2. Gli interventi del fondo rotativo di cui al comma 1 possono
consistere, oltre che nell'acquisizione di quote di partecipazione al
capitale di societa' estere, anche nella sottoscrizione di strumenti
finanziari o partecipativi, compreso il finanziamento di soci.
3. Con decreto del Ministro dello sviluppo economico sono definite
le modalita' e le condizioni di intervento del fondo rotativo di cui
al comma 1.
4. All'articolo 5, comma 2, lettera c), della legge 21 marzo 2001,
n. 84, le parole: «fino al 40 per cento» sono sostituite dalle
seguenti: «fino al 49 per cento» e le parole: «Ciascun intervento di
cui alla presente lettera non puo' essere superiore ad 1 miliardo di
lire e, comunque, le partecipazioni» sono sostituite dalle seguenti:
«Le partecipazioni».
5. Al fine di contrastare il fenomeno della delocalizzazione, nei
casi di violazione degli obblighi di cui all'articolo 1, comma 12,
del decreto-legge 14 marzo 2005, n. 35, convertito, con
modificazioni, dalla legge 14 maggio 2005, n. 80, e comunque nel caso
in cui le operazioni a valere sul fondo rotativo di cui all'articolo
1, comma 932, della legge 27 dicembre 2006, n. 296, siano causa
diretta di una riduzione dei livelli occupazionali nel territorio
nazionale, le imprese decadono dai benefici e dalle agevolazioni
concessi, con obbligo di rimborso anticipato dell'investimento. Con
regolamento del Ministro dello sviluppo economico sono stabiliti le
modalita' e i termini del rimborso anticipato dell'investimento e le
sanzioni applicabili nei casi di decadenza di cui al periodo
precedente.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo vigente del comma 932 dell'art. 1
della legge 27 dicembre 2006, n. 296 (Disposizioni per la
formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato
(legge finanziaria 2007):
«932. Tutti i fondi rotativi gestiti dalla SIMEST Spa
destinati ad operazioni di venture capital in Paesi non
aderenti all'Unione europea nonche' il fondo di cui
all'art. 5, comma 2, lettera c), della legge 21 marzo 2001,
n. 84, sono unificati in un unico fondo.».
- Si riporta il testo del comma 2 dell'art. 5 della
legge 21 marzo 2001, n. 84 (Disposizioni per la
partecipazione italiana alla stabilizzazione, alla
ricostruzione e allo sviluppo di Paesi dell'area
balcanica), come modificato dalla presente legge:
«Art. 5 (Utilizzazione delle risorse attribuite al
Ministero del commercio con l'estero). - (Omissis).
2. Con decreto del Ministro del commercio con
l'estero e' definita, tenendo conto degli indirizzi del
Comitato, la ripartizione delle risorse finanziarie di cui
al comma 1, tra le seguenti finalita':
a) concessione, da parte del soggetto gestore degli
interventi di sostegno finanziario
all'internazionalizzazione del sistema produttivo nazionale
di cui all'art. 25, comma 1, del decreto legislativo 31
marzo 1998, n. 143, di finanziamenti agevolati senza
interessi per spese relative alla partecipazione a gare
internazionali, a programmi di penetrazione commerciale,
con particolare riguardo alle piccole e medie imprese, a
studi di prefattibilita' e fattibilita' connessi
all'aggiudicazione di commesse, alla realizzazione di
investimenti, a programmi di assistenza tecnica e di
formazione del personale. Le modalita', i criteri e i
limiti di concessione e di restituzione dei finanziamenti
di cui alla presente lettera sono previamente stabiliti dal
Comitato per la gestione degli interventi di sostegno
finanziario all'internazionalizzazione del sistema
produttivo, previsto dalle convenzioni stipulate ai sensi
dell'art. 25, comma 2, del decreto legislativo 31 marzo
1998, n. 143. Il rimborso dei costi sostenuti dal soggetto
gestore e' determinato ai sensi delle stesse convenzioni;
b) concessione, ai soggetti beneficiari dei
finanziamenti di cui alla lettera a), di una garanzia
integrativa e sussidiaria non superiore all'80 per cento
dell'ammontare del finanziamento, con le modalita'
stabilite dall'art. 11, comma 4, della legge 28 febbraio
1986, n. 41;
c) istituzione presso la SIMEST Spa di un fondo
autonomo e distinto dal patrimonio della societa' medesima
con finalita' di capitale di rischio (venture capital), per
l'acquisizione, da parte di quest'ultima, di partecipazioni
societarie fino al 49 per cento del capitale o fondo
sociale delle societa' o imprese partecipate. Le
partecipazioni devono essere cedute, a prezzo non inferiore
a valori correnti, entro otto anni dall'acquisizione. Con
decreto del Ministro del commercio con l'estero sono
determinate, sulla base dei relativi standards
internazionali, le modalita' di remunerazione da
riconoscere alla SIMEST Spa a valere sulle disponibilita'
finanziarie del fondo stesso. Per le finalita' di cui alla
presente lettera, la SIMEST Spa puo' stipulare apposite
convenzioni con finanziarie regionali o interregionali;
d) attivita', da parte dell'Istituto nazionale per
il commercio estero, di promozione e di assistenza alle
imprese nonche' di costituzione di centri di monitoraggio e
informazione in Italia e nei Balcani e di formazione nel
commercio estero e nei processi di internazionalizzazione
di giovani laureati, personale tecnico e manageriale di
imprese italiane e dei Paesi dell'area dei Balcani, anche
attraverso l'attivazione dell'Antenna Adriatica e di
eventuali altre strutture analoghe nei propri uffici
situati nelle regioni adriatiche;
e) attivita' di promozione e di assistenza alle
imprese da parte del Centro di servizi INFORMEST e di FDL
Servizi srl;
f) promozione e finanziamento da parte dell'Unione
italiana delle camere di commercio, industria, artigianato
e agricoltura, nell'ambito di una sezione speciale dei
finanziamenti previsti per progetti del sistema camerale
dal proprio fondo di perequazione, di progetti presentati
da enti del sistema camerale italiano di provata esperienza
e qualificazione;
g) acquisizione, da parte della FINEST Spa, con
finalita' di capitale di rischio (venture capital), e per
interventi nell'area dei Balcani, di partecipazioni
societarie fino al 40 per cento del capitale o fondo
sociale di piccole e medie imprese, di cui alla legge 9
gennaio 1991, n. 19. A tale scopo e' istituito un fondo
autonomo e distinto dal patrimonio della societa'. Ciascun
intervento di cui alla presente lettera non puo' essere
superiore a 1 miliardo di lire e, comunque, le
partecipazioni devono essere cedute, a prezzo non inferiore
a valori correnti, entro otto anni dall'acquisizione. Con
decreto del Ministro del commercio con l'estero sono
determinate, sulla base dei relativi standards
internazionali, le modalita' di remunerazione da
riconoscere alla FINEST Spa a valere sulle disponibilita'
finanziarie del fondo stesso.
(Omissis).».
- Si riporta il testo vigente del comma 12 dell'art. 1
del decreto-legge 14 marzo 2005, n. 35, convertito, con
modificazioni, dalla legge 14 maggio 2005, n. 80
(Disposizioni urgenti nell'ambito del Piano di azione per
lo sviluppo economico, sociale e territoriale):
«Art. 1 (Rafforzamento del sistema doganale, lotta
alla contraffazione e sostegno all'internazionalizzazione
del sistema produttivo). - (Omissis).
12. I benefici e le agevolazioni previsti ai sensi
della legge 24 aprile 1990, n. 100, del decreto legislativo
31 marzo 1998, n. 143, e della legge 12 dicembre 2002, n.
273, non si applicano ai progetti delle imprese che,
investendo all'estero, non prevedano il mantenimento sul
territorio nazionale delle attivita' di ricerca, sviluppo,
direzione commerciale, nonche' di una parte sostanziale
delle attivita' produttive.
(Omissis).».
Art. 19
Rifinanziamento del Fondo di garanzia per la prima casa
1. Al Fondo di garanzia per la prima casa, di cui all'articolo 1,
comma 48, lettera c), della legge 27 dicembre 2013, n.147, sono
assegnati 100 milioni di euro nell'anno 2019.
2. Per ogni finanziamento ammesso alla garanzia del Fondo di cui
all'articolo 1, comma 48, lettera c), della legge 27 dicembre 2013,
n. 147, viene accantonato a copertura del rischio un importo non
inferiore all'8 per cento dell'importo garantito.
3. Agli oneri derivanti dal comma 1 si provvede ai sensi
dell'articolo 50.
Riferimenti normativi
- Il testo del comma 48 dell'art. 1 della citata legge
n. 147 del 2013 e' riportato nelle Note all'art. 18.
Art. 19 bis
Norma di interpretazione autentica in materia di rinnovo
dei contratti di locazione a canone agevolato
1. Il quarto periodo del comma 5 dell'articolo 2 della legge 9
dicembre 1998, n. 431, si interpreta nel senso che, in mancanza della
comunicazione ivi prevista, il contratto e' rinnovato tacitamente, a
ciascuna scadenza, per un ulteriore biennio.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo vigente del comma 5 dell'art. 2
della legge 9 dicembre 1998, n. 431 (Disciplina delle
locazioni e del rilascio degli immobili adibiti ad uso
abitativo):
«Art. 2. (Modalita' di stipula e di rinnovo dei
contratti di locazione). - (Omissis).
5. I contratti di locazione stipulati ai sensi del
comma 3 non possono avere durata inferiore ai tre anni, ad
eccezione di quelli di cui all'art. 5. Alla prima scadenza
del contratto, ove le parti non concordino sul rinnovo del
medesimo, il contratto e' prorogato di diritto per due anni
fatta salva la facolta' di disdetta da parte del locatore
che intenda adibire l'immobile agli usi o effettuare sullo
stesso le opere di cui all'art. 3, ovvero vendere
l'immobile alle condizioni e con le modalita' di cui al
medesimo art. 3. Alla scadenza del periodo di proroga
biennale ciascuna delle parti ha diritto di attivare la
procedura per il rinnovo a nuove condizioni o per la
rinuncia al rinnovo del contratto comunicando la propria
intenzione con lettera raccomandata da inviare all'altra
parte almeno sei mesi prima della scadenza. In mancanza
della comunicazione il contratto e' rinnovato tacitamente
alle medesime condizioni.
(Omissis).».
Art. 19 ter
Disposizioni relative al Fondo per il credito
alle aziende vittime di mancati pagamenti
1. All'articolo 1 della legge 28 dicembre 2015, n. 208, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 199, le parole: «alle aziende vittime di mancati
pagamenti» sono sostituite dalle seguenti: «alle vittime di mancati
pagamenti» e le parole: «altre aziende debitrici» sono sostituite
dalle seguenti: «propri debitori nell'ambito dell'attivita' di
impresa»;
b) il comma 200 e' sostituito dal seguente:
«200. Possono accedere al Fondo di cui al comma 199, con le
modalita' stabilite dal comma 201, le piccole e medie imprese,
definite ai sensi dell'articolo 3 della direttiva 2013/34/UE del
Parlamento europeo e del Consiglio, del 26 giugno 2013, anche se in
concordato preventivo con continuita', e i professionisti parti
offese in un procedimento penale, pendente alla data di presentazione
delle domande di accesso al Fondo, a carico di debitori imputati dei
delitti di cui agli articoli 629, 640 e 641 del codice penale, 2621
del codice civile, 216, 217, 218, 223, 224 e 225 del regio decreto 16
marzo 1942, n. 267. Possono altresi' accedere al Fondo le piccole e
medie imprese di cui al primo periodo e i professionisti ammessi o
iscritti al passivo di una procedura concorsuale per la quale il
curatore, il commissario o il liquidatore giudiziale si sono
costituiti parte civile nel processo penale per i reati di cui al
presente comma, ovvero il cui credito e' ricono-sciuto da una
sentenza definitiva di condanna per i reati medesimi»;
c) dopo il comma 201 e' inserito il seguente:
«201-bis. Il provvedimento di concessione e di erogazione del
finanziamento agevolato di cui al comma 201 e' adottato anche in
pendenza della verifica da parte del Ministero dello sviluppo
economico della correttezza e della conformita' delle dichiarazioni
rese dai soggetti che hanno formulato richiesta di accesso al Fondo
di cui al comma 199; in tale caso, il finanziamento e' erogato, a
titolo di acconto, per un importo pari al 50 per cento di quanto
dovuto e il saldo e' corrisposto all'esito della verifica. Il
provvedimento e' comunque revocato quando e' accertata la carenza dei
suoi presupposti, con conseguente recupero delle somme anticipate a
titolo di acconto, secondo le modalita' stabilite dal decreto di cui
al comma 201»;
d) al comma 202, le parole: «delle aziende imputate per i
delitti» sono sostituite dalle seguenti: «dei debitori imputati».
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dei commi 199, 200, 201, 201-bis
e 202 dell'art. 1 della legge 28 dicembre 2015, n. 208
(Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e
pluriennale dello Stato (legge di stabilita' 2016), come
modificato dalla presente legge:
«199. Presso il Ministero dello sviluppo economico e'
istituito il Fondo per il credito alle vittime di mancati
pagamenti, con una dotazione di 10 milioni di euro annui
per il triennio 2016-2018, avente come finalita' il
sostegno alle piccole e medie imprese che entrano in crisi
a causa della mancata corresponsione di denaro da parte di
propri debitori nell'ambito dell'attivita' di impresa.
200. Possono accedere al Fondo di cui al comma 199,
con le modalita' stabilite dal comma 201, le piccole e
medie imprese, come definite ai sensi dell'art. 3 della
direttiva 2013/34/UE del Parlamento europeo e del
Consiglio, del 26 giugno 2013, anche se ammesse a
concordato preventivo con continuita' aziendale, e i
professionisti, che risultano parti offese in un
procedimento penale, pendente alla data di presentazione
delle domande di accesso al Fondo, a carico di debitori
imputati dei delitti di cui agli articoli 629, 640, 641 del
codice penale, 2621 del codice civile, 216 e 223, 217 e
224, 218 e 225 del regio decreto 16 marzo 1942, n. 267.
Possono altresi' accedere al Fondo le piccole e medie
imprese di cui al precedente periodo e i professionisti
ammessi o iscritti al passivo di una procedura concorsuale
per la quale il curatore e il commissario o liquidatore
giudiziale si sono costituiti parte civile nel processo
penale per i reati di cui al presente comma, ovvero il cui
credito e' riconosciuto da una sentenza definitiva di
condanna per i reati medesimi.
201. Con decreto del Ministro dello sviluppo
economico, di concerto con il Ministro dell'economia e
delle finanze, sono determinati, nel rispetto delle vigenti
disposizioni in materia di aiuti di Stato, i limiti, i
criteri e le modalita' per la concessione dei finanziamenti
agevolati da parte dello Stato nei confronti delle imprese
e dei professionisti di cui al comma 200.
201-bis. Il provvedimento di concessione e di
erogazione del finanziamento agevolato di cui al comma 201
e' adottato anche in pendenza della verifica da parte del
Ministero dello sviluppo economico della correttezza e
della conformita' delle dichiarazioni rese dai soggetti che
hanno formulato richiesta di accesso al Fondo di cui al
comma 199; in tale caso, il finanziamento e' erogato, a
titolo di acconto, per un importo pari al 50 per cento di
quanto dovuto e il saldo e' corrisposto all'esito della
verifica. Il provvedimento e' comunque revocato quando e'
accertata la carenza dei suoi presupposti, con conseguente
recupero delle somme anticipate a titolo di acconto,
secondo le modalita' stabilite dal decreto di cui al comma
201.
202. In caso di assoluzione dei debitori imputati di
cui al comma 200, i soggetti beneficiari dei finanziamenti
agevolati sono tenuti al rimborso delle somme erogate
secondo le modalita' stabilite dal decreto di cui al comma
201.».
Art. 20
Modifiche alla misura Nuova Sabatini
1. All'articolo 2, del decreto-legge 21 giugno 2013, n. 69,
convertito, con modificazioni, dalla legge 9 agosto 2013, n. 98, sono
apportate le seguenti modificazioni:
0a) al comma 2, dopo le parole: «autorizzati all'esercizio
dell'attivita' di leasing finanziario,» sono inserite le seguenti:
«nonche' dagli altri intermediari finanziari iscritti all'albo
previsto dall'articolo 106, comma 1, del testo unico delle leggi in
materia bancaria e creditizia, di cui al decreto legislativo
1°settembre 1993, n. 385, che statutariamente operano nei confronti
delle piccole e medie imprese,»;
a) al comma 3, le parole «2 milioni di euro» sono sostituitedalle
parole «4 milioni di euro»;
b) al comma 4, dopo le parole «L'erogazione del predetto
contributo e' effettuata» sono inserite le seguenti: «, sulla base
delle dichiarazioni prodotte dalle imprese in merito alla
realizzazione dell'investimento,» e, dopo il secondo periodo, e'
aggiunto il seguente: «In caso difinanziamento di importo non
superiore a 100.000,00 euro, il contributo viene erogato in un'unica
soluzione.».
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'art. 2 del decreto-legge 21
giugno 2013, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla
legge 9 agosto 2013, n. 98 (Disposizioni urgenti per il
rilancio dell'economia), come modificato dalla presente
legge:
«Art. 2 (Finanziamenti per l'acquisto di nuovi
macchinari, impianti e attrezzature da parte delle piccole
e medie imprese). - 1. Al fine di accrescere la
competitivita' dei crediti al sistema produttivo, le micro,
piccole e medie imprese, come individuate dalla
Raccomandazione 2003/361/CE della Commissione del 6 maggio
2003, possono accedere a finanziamenti e ai contributi a
tasso agevolato per gli investimenti, anche mediante
operazioni di leasing finanziario, in macchinari, impianti,
beni strumentali di impresa e attrezzature nuovi di
fabbrica ad uso produttivo, nonche' per gli investimenti in
hardware, in software ed in tecnologie digitali.
2. I finanziamenti di cui al comma 1 sono concessi,
entro il 31 dicembre 2016 (21), dalle banche e dagli
intermediari finanziari autorizzati all'esercizio
dell'attivita' di leasing finanziario, nonche' dagli altri
intermediari finanziari iscritti all'albo previsto
dall'art. 106, comma 1, del testo unico delle leggi in
materia bancaria e creditizia, di cui al decreto
legislativo 1° settembre 1993, n. 385, che statutariamente
operano nei confronti delle piccole e medie imprese,
purche' garantiti da banche aderenti alla convenzione di
cui al comma 7, a valere su un plafond di provvista,
costituito, per le finalita' di cui all'art. 3, comma
4-bis, del decreto-legge 10 febbraio 2009, n. 5,
convertito, con modificazioni, dalla legge 9 aprile 2009,
n. 33, presso la gestione separata di Cassa depositi e
prestiti S.p.A., per l'importo massimo di cui al comma 8.
3. I finanziamenti di cui al comma 1 hanno durata
massima di 5 anni dalla data di stipula del contratto e
sono accordati per un valore massimo complessivo non
superiore a 4 milioni di euro per ciascuna impresa
beneficiaria, anche frazionato in piu' iniziative di
acquisto. I predetti finanziamenti possono coprire fino al
cento per cento dei costi ammissibili individuati dal
decreto di cui al comma 5.
4. Alle imprese di cui al comma 1 il Ministero dello
sviluppo economico concede un contributo, rapportato agli
interessi calcolati sui finanziamenti di cui al comma 2,
nella misura massima e con le modalita' stabilite con il
decreto di cui al comma 5. L'erogazione del predetto
contributo e' effettuata, sulla base delle dichiarazioni
prodotte dalle imprese in merito alla realizzazione
dell'investimento, in piu' quote determinate con il
medesimo decreto. In caso di finanziamento di importo non
superiore a 100.000,00 euro, il contributo viene erogato in
un'unica soluzione. I contributi sono concessi nel rispetto
della disciplina comunitaria applicabile e, comunque, nei
limiti dell'autorizzazione di spesa di cui al comma 8,
secondo periodo.
5. Con decreto del Ministro dello sviluppo economico,
di concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze
sono stabiliti i requisiti e le condizioni di accesso ai
contributi di cui al presente articolo, la misura massima
di cui al comma 4 e le modalita' di erogazione dei
contributi medesimi, le relative attivita' di controllo
nonche' le modalita' di raccordo con il finanziamento di
cui al comma 2.
6. I finanziamenti di cui al comma 1 possono essere
assistiti dalla garanzia del Fondo di garanzia per le
piccole e medie imprese di cui all'art. 2, comma 100,
lettera a), della legge 23 dicembre 1996, n. 662, nella
misura massima dell'80 per cento dell'ammontare del
finanziamento. In tali casi, ai fini dell'accesso alla
garanzia, la valutazione economico-finanziaria e del merito
creditizio dell'impresa, in deroga alle vigenti
disposizioni sul Fondo di garanzia, e' demandata al
soggetto richiedente, nel rispetto di limiti massimi di
rischiosita' dell'impresa finanziata, misurati in termini
di probabilita' di inadempimento e definiti con decreto del
Ministro dello sviluppo economico, di concerto con il
Ministro dell'economia e delle finanze. Il medesimo decreto
individua altresi' le condizioni e i termini per
l'estensione delle predette modalita' di accesso agli altri
interventi del Fondo di garanzia, nel rispetto delle
autorizzazioni di spesa vigenti per la concessione delle
garanzie del citato Fondo.
7. Per l'attuazione delle disposizioni di cui al
presente articolo, il Ministero dello sviluppo economico,
sentito il Ministero dell'economia e delle finanze,
l'Associazione Bancaria Italiana e Cassa depositi e
prestiti S.p.a. stipulano una o piu' convenzioni, in
relazione agli aspetti di competenza, per la definizione,
in particolare:
a) delle condizioni e dei criteri di attribuzione
alle banche e agli intermediari di cui al comma 2 del
plafond di provvista di cui al comma 2, anche mediante
meccanismi premiali che favoriscano il piu' efficace
utilizzo delle risorse;
b) dei contratti tipo di finanziamento e di
cessione del credito in garanzia per l'utilizzo da parte
delle banche e degli intermediari di cui al comma 2 della
provvista di cui al comma 2;
c) delle attivita' informative, di monitoraggio e
rendicontazione che devono essere svolte dalle banche e
dagli intermediari di cui al comma 2 aderenti alla
convenzione, con modalita' che assicurino piena trasparenza
sulle misure previste dal presente articolo.
8. L'importo massimo dei finanziamenti di cui al
comma 1 e' di 2,5 miliardi di euro incrementabili, sulla
base delle risorse disponibili ovvero che si renderanno
disponibili con successivi provvedimenti legislativi, fino
al limite massimo di 5 miliardi di euro secondo gli esiti
del monitoraggio sull'andamento dei finanziamenti
effettuato dalla Cassa depositi e prestiti S.p.a.,
comunicato trimestralmente al Ministero dello sviluppo
economico ed al Ministero dell'economia e delle finanze.
Per far fronte agli oneri derivanti dalla concessione dei
contributi di cui al comma 4, e' autorizzata la spesa di
7,5 milioni di euro per l'anno 2014, di 21 milioni di euro
per l'anno 2015, di 35 milioni di euro per ciascuno degli
anni dal 2016 al 2019, di 17 milioni di euro per l'anno
2020 e di 6 milioni di euro per l'anno 2021.
8-bis. Le disposizioni di cui al presente articolo si
applicano, compatibilmente con la normativa europea vigente
in materia, anche alle piccole e medie imprese agricole e
del settore della pesca.
8-ter. Alla concessione ed erogazione dei contributi
di cui al comma 4 si provvede a valere su di un'apposita
contabilita' speciale del Fondo per la crescita sostenibile
di cui all'art. 23, comma 2, del decreto-legge 22 giugno
2012, n. 83, convertito, con modificazioni, dalla legge 7
agosto 2012, n. 134. Alla predetta contabilita' sono
versate le risorse stanziate dal comma 8, secondo periodo,
e i successivi eventuali stanziamenti disposti per le
medesime finalita'.».
Art. 21
Sostegno alla capitalizzazione
1. I contributi di cui all'articolo 2, comma 5, del decreto-legge
21 giugno 2013, n. 69, convertito, con modificazioni dalla legge 9
agosto 2013, n. 98, sono altresi' riconosciuti, alle condizioni di
cui al presente articolo, in favore delle micro, piccole e medie
imprese, costituite in forma societaria, impegnate in processi di
capitalizzazione, che intendono realizzare un programma di
investimento.
2. Le agevolazioni di cui all'articolo 2 del decreto-legge n. 69
del 2013 sono concesse nel caso di sostegno a processi di
capitalizzazione delle imprese, a fronte dell'impegno dei soci a
sottoscrivere un aumento di capitale sociale dell'impresa, da versare
in piu' quote, in corrispondenza delle scadenze del piano di
ammortamento del predetto finanziamento.
3. Per le finalita' di cui al presente articolo, i contributi di
cui all'articolo 2, comma 5, del decreto- legge n. 69 del 2013, fermo
restando il rispetto delle intensita' massime previste dalla
applicabile normativa dell'Unione europea in materia di aiuti di
Stato, sono rapportati agli interessi calcolati, in via
convenzionale, sul finanziamento a un tasso annuo del:
a) 5 per cento, per le micro e piccole imprese;
b) 3,575 per cento, per le medie imprese.
4. Per la concessione del contributo di cui al presente articolo,
l'autorizzazione di spesa di cui all'articolo 1, comma 200, della
legge 30 dicembre 2018, n. 145 e' integrata di euro 10 milioni per
l'anno 2019, di euro 15 milioni per ciascuno degli anni dal 2020 al
2023 e di euro 10 milioni per l'anno 2024. Al fine di assicurare
l'operativita' della misura, le predette risorse sono trasferite al
Ministero dello sviluppo economico a inizio di ciascuna delle
annualita' previste.
5. Con decreto del Ministro dello sviluppo economico, di concerto
con il Ministro dell'economia e delle finanze, da adottare ai sensi
dell'articolo 17, comma 3 della legge 23 agosto 1988, n. 400, sono
stabilitii requisiti e le condizioni di accesso al contributo di cui
al comma 3, le caratteristiche del programma di investimento, le
modalita' e i termini per l'esecuzione del piano di capitalizzazione
dell'impresa beneficiaria da parte dei soci della medesima, nonche'
le cause e le modalita' di revoca del contributo nel caso di mancato
rispetto degli impegni assunti, ivi compresa la realizzazione del
predetto piano di capitalizzazione.
6. Agli oneri derivanti dal comma 4 si provvede ai sensi
dell'articolo 50.
Riferimenti normativi
- Il testo dell'art. 2 del citato decreto-legge n. 69
del 2013, convertito, con modificazioni, dalla legge 9
agosto 2013, n. 98, e' riportato nelle Note all'art. 20.
- Si riporta il testo vigente del comma 200 dell'art. 1
della citata legge n. 145 del 2018:
«200. L'autorizzazione di spesa di cui all'art. 1,
comma 40, della legge 27 dicembre 2017, n. 205, e'
integrata di 48 milioni di euro per l'anno 2019, di 96
milioni di euro per ciascuno degli anni dal 2020 al 2023 e
di 48 milioni di euro per l'anno 2024. Si applicano la
riserva di risorse di cui al comma 41 nonche' il termine di
cui al comma 42 del medesimo articolo. Le risorse che, al
30 settembre di ciascun anno a decorrere dalla data di
entrata in vigore della presente legge, non risultano
utilizzate per la riserva citata rientrano nelle
disponibilita' complessive della misura.».
- Il testo del comma 3 dell'art. 17 della citata legge
n. 400 del 1988 e' riportato nelle Note all'art.
16-quinquies.
Art. 22
Tempi di pagamento tra le imprese
1. Dopo l'articolo 7-bis del decreto legislativo 9 ottobre 2002, n.
231 e' inserito il seguente:
«Art. 7-ter. - (Evidenza nel bilancio sociale). - 1. A decorrere
dall'esercizio 2019, nel bilancio sociale le societa' danno evidenza
dei tempi medi di pagamento delle transazioni effettuate nell'anno,
individuando altresi' gli eventuali ritardi medi tra i termini
pattuiti e quelli effettivamente praticati. I medesimi soggetti danno
conto nel bilancio sociale anche delle politiche commerciali adottate
con riferimento alle suddette transazioni, nonche' delle eventuali
azioni poste in essere in relazione ai termini di pagamento».
Art. 23
Cartolarizzazioni
1. Alla legge 30 aprile 1999, n. 130, sono apportate le seguenti
modificazioni:
0a) all'articolo 4, comma 3, dopo le parole: «l'articolo 65 e
l'articolo 67 del regio decreto 16 marzo 1942, n. 267, e successive
modificazioni» sono aggiunte le seguenti: «, ovvero, dalla data di
entrata in vigore del decreto legislativo 12 gennaio 2019, n. 14,
l'articolo 164, comma 1, e l'articolo 166 del medesimo decreto
legislativo»;
0b) all'articolo 4, comma 4, dopo le parole: «dall'articolo 67 del
regio decreto 16 marzo 1942, n. 267, e successive modificazioni,»
sono inserite le seguenti: «ovvero, dalla data di entrata in vigore
del decreto legislativo 12 gennaio 2019, n. 14, dall'articolo 166 del
medesimo decreto legislativo»;
a) all'articolo 4, comma 4-ter:
1) dopo le parole «aperture di credito» sono inserite le
seguenti: «in qualunque forma»;
2) sono aggiunti, in fine, i seguenti periodi «Nel caso di
cessione di crediti aventi le caratteristiche di cui al successivo
articolo 7.1, comma 1, la banca cedente puo', altresi', trasferire ad
una banca o intermediario finanziario di cui all'articolo 106 del
decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385, ai sensi dell'articolo
58 del medesimo decreto legislativo n. 385 del 1993, gli impegni o la
facolta' di erogazione derivanti dal relativo contratto di apertura
di credito o affidamento, separatamente dal conto cui l'apertura di
credito e' collegata e mantenendo la domiciliazione del conto
medesimo. A seguito della cessione, gli incassi registrati su tale
conto continuano a essere imputati ai debiti nascenti dai contratti
di apertura di credito o di affidamento, anche se sorti
successivamente alla cessione, secondo le modalita' contrattualmente
previste. Gli incassi costituiscono patrimonio separato a tutti gli
effetti da quello della banca cedente domiciliataria del conto e da
quello relativo ad altre operazioni. Su ciascun patrimonio separato
non sono ammesse azioni da parte di creditori diversi dai portatori
dei titoli ovvero dalla banca o dalla societa' finanziaria di cui al
citato articolo 106 del decreto legislativo n. 385 del 1993
cessionarie degli impegni o delle facolta' di erogazione. Si
applicano in quanto compatibili le disposizioni dell'articolo 3,
commi 2 e 2-bis.»;
b) all'articolo 7, comma 1, lettera b-bis), dopo le parole
«derivanti dalla titolarita'» sono inserite le seguenti: «, in capo
alla societa' di cui all'articolo 7.2»;
c) all'articolo 7.1:
1) al comma 3:
1.1) dopo le parole: «degli articoli 124, 160, 182-bis e 186-bis
del regio decreto 16 marzo 1942, n. 267,» sono inserite le seguenti:
«ovvero, dalla data di entrata in vigore del decreto legislativo 12
gennaio 2019, n. 14, degli articoli 57, 60, 84, 85 e 240 del medesimo
decreto legislativo»;
1.2) e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: «Il
finanziamento puo' essere concesso anche ad assuntori di passivita'
dei debitori ceduti ovvero a soggetti con i quali i medesimi debitori
hanno rapporti di controllo o di collegamento ai sensi dell'articolo
2359 del codice civile.»;
2) il comma 4 e' sostituito dal seguente:
«4. Possono essere costituite una o piu' societa' veicolo
d'appoggio, nella forma di societa' di capitali, aventi come oggetto
sociale esclusivo il compito di acquisire, gestire e valorizzare,
nell'interesse esclusivo dell'operazione di cartolarizzazione,
direttamente o attraverso una o piu' ulteriori societa' veicolo
d'appoggio, autorizzate ad assumere, totalmente o parzialmente, il
debito originario, i beni immobili e mobili registrati nonche' gli
altri beni e diritti concessi o costituiti, in qualunque forma, a
garanzia dei crediti oggetto di cartolarizzazione, ivi compresi i
beni oggetto di contratti di locazione finanziaria, anche se risolti,
eventualmente insieme con i rapporti derivanti da tali contratti. Il
trasferimento dei suddetti beni e diritti puo' avvenire anche ai
sensi dei commi 2 e 3 dell'articolo 58 del testo unico bancario,
nonche' dei commi 4, 5 e 6 del medesimo articolo, anche se non avente
a oggetto beni o rapporti giuridici individuabili in blocco. Le
stesse modalita' si applicano ai trasferimenti ai sensi del comma 5
del presente articolo. Le somme in qualsiasi modo rivenienti dalla
detenzione, gestione o dismissione di tali beni e diritti sono dovute
dalla societa' veicolo d'appoggio alla societa' di cartolarizzazione
di cui all'articolo 3, sono assimilate, agli effetti della presente
legge, ai pagamenti effettuati dai debitori ceduti e sono destinate
in via esclusiva al soddisfacimento dei diritti incorporati nei
titoli emessi e al pagamento dei costi dell'operazione. I beni,
diritti e le somme in qualsiasi modo derivanti dai medesimi nonche'
ogni altro diritto acquisito nell'ambito dell'operazione di cui al
presente comma, o al successivo comma 5, costituiscono patrimonio
separato a tutti gli effetti da quello delle societa' stesse e da
quello relativo alle altre operazioni. Sul patrimonio separato non
sono ammesse azioni da parte di creditori diversi dalla societa' di
cartolarizzazione nell'interesse dei portatori dei titoli emessi
dalla societa' per la cartolarizzazione dei crediti.».
3) dopo il comma 4 sono inseriti i seguenti commi:
«4-bis. Si applicano le imposte di registro, ipotecaria e catastale
in misura fissa sugli atti e le operazioni inerenti il trasferimento
a qualsiasi titolo, anche in sede giudiziale o concorsuale, dei beni
e diritti di cui ai commi 4 e 5, in favore della societa' veicolo
d'appoggio, inclusi eventuali accolli di debito, e le garanzie di
qualunque tipo, da chiunque e in qualsiasi momento prestate, in
favore della societa' di cartolarizzazione o altro finanziatore ed in
relazione all'operazione di cartolarizzazione, a valere sui beni e
diritti acquistati dalle societa' veicolo d'appoggio ai sensi del
comma 4, le relative eventuali surroghe, postergazioni, frazionamenti
e cancellazioni anche parziali, ivi comprese le relative cessioni di
credito.
4-ter. Alla societa' veicolo d'appoggio cessionaria dei contratti e
rapporti di locazione finanziaria e dei beni derivanti da tale
attivita' si applicano le disposizioni in materia fiscale applicabili
alle societa' che esercitano attivita' di locazione finanziaria. Alle
cessioni di immobili oggetto di contratti di leasing risolti o
altrimenti cessati per fatto dell'utilizzatore effettuate alla e
dalla medesima societa' si applica l'articolo 35, comma 10-ter.1, del
decreto-legge 4 luglio 2006, n. 223, convertito, con modificazioni,
dalla legge 4 agosto 2006, n. 248. Per le trascrizioni nei pubblici
registri e volture catastali effettuate a qualunque titolo in
relazione ai beni e diritti acquisiti dalla societa' veicolo
d'appoggio le imposte di registro, ipotecaria e catastale sono dovute
in misura fissa.
4-quater. Per gli atti e i provvedimenti recanti il successivo
trasferimento, a favore di soggetti che svolgono attivita' d'impresa,
della proprieta' o di diritti reali, anche di garanzia, sui beni
immobili acquistati dalle societa' veicolo d'appoggio in relazione
all'operazione di cartolarizzazione, le imposte di registro,
ipotecaria e catastale sono dovute in misura fissa, a condizione che
l'acquirente dichiari, nel relativo atto, che intende trasferirli
entro cinque anni dalla data di acquisto. Ove non si realizzi tale
condizione entro il quinquennio successivo, le imposte di registro,
ipotecaria e catastale sono dovute dall'acquirente nella misura
ordinaria e si applica una sanzione amministrativa del 30 per cento,
oltre agli interessi di mora di cui all'articolo 55, comma 3, del
testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986,
n. 131. Dalla scadenza del quinquennio decorre il termine per il
recupero delle imposte ordinarie da parte dell'amministrazione
finanziaria. Resta fermo quanto previsto dal comma 5.
4-quinquies. Gli atti e i provvedimenti di cui al comma 4-quater
emessi a favore di soggetti che non svolgono attivita' d'impresa sono
assoggettati alle imposte di registro, ipotecaria e catastale nella
misura fissa di 200 euro ciascuna sempre che in capo all'acquirente
ricorrano le condizioni previste alla nota II-bis) all'articolo 1
della tariffa, parte prima, allegata al testo unico delle
disposizioni concernenti l'imposta di registro, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131. In caso di
dichiarazione mendace nell'atto di acquisto, ovvero di rivendita nel
quinquennio dalla data dell'atto, si applicano le disposizioni
indicate nella predetta nota.».
4) al comma 5:
1.1) le parole «di tali contratti, la societa' veicolo» sono
sostituite dalle seguenti: « di tali contratti, la societa' veicolo
d'appoggio »;
1.2) le parole « nel bilancio di una banca » sono sostituite
dalle seguenti: « nel bilancio di una banca o di un intermediario
finanziario di cui all'articolo 106 del decreto legislativo 1°
settembre 1993, n. 385 »;
1.3) dopo le parole «si applicano integralmente alla societa'
veicolo» sono inserite le seguenti: « d'appoggio ».
d) dopo l'articolo 7.1, e' aggiunto il seguente:
«Art. 7.2. - (Cartolarizzazioni Immobiliari e di beni mobili
registrati) - 1. Le societa' che effettuano le operazioni di cui
all'articolo 7, comma 1, lettera b-bis), non possono svolgere
operazioni di cartolarizzazione di natura diversa da quelle indicate
dall'articolo 7, comma 1, lettera b-bis). Delle obbligazioni nei
confronti dei portatori dei titoli, nonche' di ogni altro creditore
nell'ambito di ciascuna operazione di cartolarizzazione, risponde
esclusivamente il patrimonio separato con i beni e diritti di cui al
comma 2 del presente articolo. A tali operazioni si applicano le
disposizioni di cui all'articolo 7.1, comma 8, primo periodo.
2. Per ogni operazione sono individuati i beni ed i diritti
destinati al soddisfacimento dei diritti dei portatori dei titoli e
delle controparti dei contratti derivati con finalita' di copertura
dei rischi insiti nei crediti e nei titoli ceduti. I beni e i diritti
individuati, le somme in qualsiasi modo derivanti dai medesimi beni,
nonche' ogni altro diritto acquisito nell'ambito dell'operazione di
cartolarizzazione dalle societa' di cui al comma 1 costituiscono
patrimonio separato a tutti gli effetti da quello delle societa'
stesse e da quello relativo alle altre operazioni. Su ciascun
patrimonio separato non sono ammesse azioni da parte di qualsiasi
creditore diverso dai portatori dei titoli emessi dalle societa'
ovvero dai concedenti i finanziamenti da esse reperiti ovvero dalle
controparti dei contratti derivati con finalita' di copertura dei
rischi insiti nei crediti e nei titoli ceduti.».
d-bis) all'articolo 7-bis, comma 4, dopo le parole: «l'articolo 67,
quarto comma del regio decreto 16 marzo 1942, n. 267, e successive
modificazioni» sono aggiunte le seguenti: «, ovvero, dalla data di
entrata in vigore del decreto legislativo 12 gennaio 2019, n. 14,
l'articolo 166, comma 4, del medesimo decreto legislativo».
2. Agli oneri derivanti dal comma 1 si provvede ai sensi
dell'articolo 50.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dei commi 3, 4 e 4-ter dell'art.
4 della legge 30 aprile 1999, n. 130 (Disposizioni sulla
cartolarizzazione dei crediti), come modificato dalla
presente legge:
«Art. 4 (Modalita' ed efficacia della cessione). -
(Omissis).
3. Ai pagamenti effettuati dai debitori ceduti alla
societa' cessionaria non si applicano l'art. 65 e l'art. 67
del regio decreto 16 marzo 1942, n. 267, e successive
modificazioni, ovvero, dalla data di entrata in vigore del
decreto legislativo 12 gennaio 2019, n. 14, l'art. 164,
comma 1, e l'art. 166 del medesimo decreto legislativo.
4. Per le operazioni di cartolarizzazione
disciplinate dalla presente legge i termini di due anni e
di un anno previsti dall'art. 67 del regio decreto 16 marzo
1942, n. 267, e successive modificazioni, ovvero, dalla
data di entrata in vigore del decreto legislativo 12
gennaio 2019, n. 14, dall'art. 166 del medesimo decreto
legislativo sono ridotti, rispettivamente, a sei ed a tre
mesi.
4-bis. (Omissis).
4-ter. In caso di cessione di crediti derivanti da
aperture di credito in qualunque forma, anche regolate in
conto corrente, il diritto di rendere esigibile il credito
ceduto e' esercitato dalla societa' cessionaria in
conformita' alle previsioni del relativo contratto o, in
mancanza, con un preavviso non inferiore a quindici giorni.
Nel caso di cessione di crediti aventi le caratteristiche
di cui al successivo art. 7.1, comma 1, la banca cedente
puo', altresi', trasferire ad una banca o intermediario
finanziario di cui all'art. 106 del decreto legislativo 1°
settembre 1993, n. 385, ai sensi dell'art. 58 del medesimo
decreto legislativo n. 385 del 1993, gli impegni o la
facolta' di erogazione derivanti dal relativo contratto di
apertura di credito o affidamento, separatamente dal conto
cui l'apertura di credito e' collegata e mantenendo la
domiciliazione del conto medesimo. A seguito della
cessione, gli incassi registrati su tale conto continuano a
essere imputati ai debiti nascenti dai contratti di
apertura di credito o di affidamento, anche se sorti
successivamente alla cessione, secondo le modalita'
contrattualmente previste. Gli incassi costituiscono
patrimonio separato a tutti gli effetti da quello della
banca cedente domiciliataria del conto e da quello relativo
ad altre operazioni. Su ciascun patrimonio separato non
sono ammesse azioni da parte di creditori diversi dai
portatori dei titoli ovvero dalla banca o dalla societa'
finanziaria di cui al citato art. 106 del decreto
legislativo n. 385 del 1993 cessionarie degli impegni o
delle facolta' di erogazione. Si applicano in quanto
compatibili le disposizioni dell'art. 3, commi 2 e 2-bis.».
- Si riporta il testo degli articoli 7, comma 1, 7.1, e
7-bis, comma 4, della citata legge n. 130 del 1999, come
modificato dalla presente legge:
«Art. 7 (Altre operazioni). - 1. Le disposizioni
della presente legge si applicano, in quanto compatibili:
a) alle operazioni di cartolarizzazione dei crediti
realizzate mediante l'erogazione di un finanziamento al
soggetto cedente da parte della societa' per la
cartolarizzazione dei crediti emittente i titoli, avente
per effetto il trasferimento del rischio inerente ai
crediti nella misura e alle condizioni concordate;
b) alle cessioni a fondi comuni di investimento,
aventi per oggetto crediti, costituiti ai sensi del decreto
legislativo 24 febbraio 1998, n. 58;
b-bis) alle operazioni di cartolarizzazione dei
proventi derivanti dalla titolarita', in capo alla societa'
di cui all'art. 7.2 di beni immobili, beni mobili
registrati e diritti reali o personali aventi ad oggetto i
medesimi beni.
(Omissis).»
«7.1. Cartolarizzazione di crediti deteriorati da
parte di banche e intermediari finanziari.
1. Alle cessioni di crediti, qualificati come
deteriorati in base alle disposizioni dell'autorita'
competente, ceduti da banche e intermediari finanziari
iscritti nell'albo di cui all'art. 106 del testo unico
bancario aventi sede legale in Italia, si applicano
altresi' le disposizioni del presente articolo.
2. Le societa' di cartolarizzazione di cui all'art. 3
che si sono rese cessionarie dei crediti di cui al comma 1
possono concedere finanziamenti finalizzati a migliorare le
prospettive di recupero di tali crediti e a favorire il
ritorno in bonis del debitore ceduto, nel rispetto delle
condizioni previste all'art. 1, comma 1-ter.
3. Nell'ambito di piani di riequilibrio economico e
finanziario concordati con il soggetto cedente o di accordi
stipulati ai sensi degli articoli 124, 160, 182-bis e
186-bis del Regio decreto 16 marzo 1942, n. 267, e
successive modificazioni ovvero, dalla data di entrata in
vigore del decreto legislativo 12 gennaio 2019, n. 14,
degli articoli 57, 60, 84, 85 e 240 del medesimo decreto
legislativo ovvero di analoghi accordi o procedure volti al
risanamento o alla ristrutturazione previsti da altre
disposizioni di legge, le societa' di cartolarizzazione di
cui all'art. 3 possono acquisire o sottoscrivere azioni,
quote e altri titoli e strumenti partecipativi derivanti
dalla conversione di parte dei crediti del cedente e
concedere finanziamenti al fine di migliorare le
prospettive di recupero dei crediti oggetto di cessione e
di favorire il ritorno in bonis del debitore ceduto. Non si
applicano in questo caso le disposizioni degli articoli
2467 e 2497-quinquies del codice civile. Le somme in
qualsiasi modo rivenienti da tali azioni, quote e altri
titoli e strumenti partecipativi sono assimilate, agli
effetti della presente legge, ai pagamenti effettuati dai
debitori ceduti e sono destinate in via esclusiva al
soddisfacimento dei diritti incorporati nei titoli emessi e
al pagamento dei costi dell'operazione. Il finanziamento
puo' essere concesso anche ad assuntori di passivita' dei
debitori ceduti ovvero a soggetti con i quali i medesimi
debitori hanno rapporti di controllo o di collegamento ai
sensi dell'art. 2359 del codice civile.
4. Possono essere costituite una o piu' societa'
veicolo d'appoggio, nella forma di societa' di capitali,
aventi come oggetto sociale esclusivo il compito di
acquisire, gestire e valorizzare, nell'interesse esclusivo
dell'operazione di cartolarizzazione, direttamente o
attraverso una o piu' ulteriori societa' veicolo
d'appoggio, autorizzate ad assumere, totalmente o
parzialmente, il debito originario, i beni immobili e
mobili registrati nonche' gli altri beni e diritti concessi
o costituiti, in qualunque forma, a garanzia dei crediti
oggetto di cartolarizzazione, ivi compresi i beni oggetto
di contratti di locazione finanziaria, anche se risolti,
eventualmente insieme con i rapporti derivanti da tali
contratti. Il trasferimento dei suddetti beni e diritti
puo' avvenire anche ai sensi dei commi 2 e 3 dell'art. 58
del testo unico bancario, nonche' dei commi 4, 5 e 6 del
medesimo articolo, anche se non avente a oggetto beni o
rapporti giuridici individuabili in blocco. Le stesse
modalita' si applicano ai trasferimenti ai sensi del comma
5 del presente articolo. Le somme in qualsiasi modo
rivenienti dalla detenzione, gestione o dismissione di tali
beni e diritti sono dovute dalla societa' veicolo
d'appoggio alla societa' di cartolarizzazione di cui
all'art. 3, sono assimilate, agli effetti della presente
legge, ai pagamenti effettuati dai debitori ceduti e sono
destinate in via esclusiva al soddisfacimento dei diritti
incorporati nei titoli emessi e al pagamento dei costi
dell'operazione. I beni, diritti e le somme in qualsiasi
modo derivanti dai medesimi nonche' ogni altro diritto
acquisito nell'ambito dell'operazione di cui al presente
comma, o al successivo comma 5, costituiscono patrimonio
separato a tutti gli effetti da quello delle societa'
stesse e da quello relativo alle altre operazioni. Sul
patrimonio separato non sono ammesse azioni da parte di
creditori diversi dalla societa' di cartolarizzazione
nell'interesse dei portatori dei titoli emessi dalla
societa' per la cartolarizzazione dei crediti.
4-bis. Si applicano le imposte di registro,
ipotecaria e catastale in misura fissa sugli atti e le
operazioni inerenti il trasferimento a qualsiasi titolo,
anche in sede giudiziale o concorsuale, dei beni e diritti
di cui ai commi 4 e 5, in favore della societa' veicolo
d'appoggio, inclusi eventuali accolli di debito, e le
garanzie di qualunque tipo, da chiunque e in qualsiasi
momento prestate, in favore della societa' di
cartolarizzazione o altro finanziatore ed in relazione
all'operazione di cartolarizzazione, a valere sui beni e
diritti acquistati dalle societa' veicolo d'appoggio ai
sensi del comma 4, le relative eventuali surroghe,
postergazioni, frazionamenti e cancellazioni anche
parziali, ivi comprese le relative cessioni di credito.
4-ter. Alla societa' veicolo d'appoggio cessionaria
dei contratti e rapporti di locazione finanziaria e dei
beni derivanti da tale attivita' si applicano le
disposizioni in materia fiscale applicabili alle societa'
che esercitano attivita' di locazione finanziaria. Alle
cessioni di immobili oggetto di contratti di leasing
risolti o altrimenti cessati per fatto dell'utilizzatore
effettuate alla e dalla medesima societa' si applica l'art.
35, comma 10-ter.1, del decreto-legge 4 luglio 2006, n.
223, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto
2006, n. 248. Per le trascrizioni nei pubblici registri e
volture catastali effettuate a qualunque titolo in
relazione ai beni e diritti acquisiti dalla societa'
veicolo d'appoggio le imposte di registro, ipotecaria e
catastale sono dovute in misura fissa.
4-quater. Per gli atti e i provvedimenti recanti il
successivo trasferimento, a favore di soggetti che svolgono
attivita' d'impresa, della proprieta' o di diritti reali,
anche di garanzia, sui beni immobili acquistati dalle
societa' veicolo d'appoggio in relazione all'operazione di
cartolarizzazione, le imposte di registro, ipotecaria e
catastale sono dovute in misura fissa, a condizione che
l'acquirente dichiari, nel relativo atto, che intende
trasferirli entro cinque anni dalla data di acquisto. Ove
non si realizzi tale condizione entro il quinquennio
successivo, le imposte di registro, ipotecaria e catastale
sono dovute dall'acquirente nella misura ordinaria e si
applica una sanzione amministrativa del 30 per cento, oltre
agli interessi di mora di cui all'art. 55, comma 3, del
testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di
registro, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 26 aprile 1986, n. 131. Dalla scadenza del
quinquennio decorre il termine per il recupero delle
imposte ordinarie da parte dell'amministrazione
finanziaria. Resta fermo quanto previsto dal comma 5.
4-quinquies. Gli atti e i provvedimenti di cui al
comma 4-quater emessi a favore di soggetti che non svolgono
attivita' d'impresa sono assoggettati alle imposte di
registro, ipotecaria e catastale nella misura fissa di 200
euro ciascuna sempre che in capo all'acquirente ricorrano
le condizioni previste alla nota II-bis) all'art. 1 della
tariffa, parte prima, allegata al testo unico delle
disposizioni concernenti l'imposta di registro, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986,
n. 131. In caso di dichiarazione mendace nell'atto di
acquisto, ovvero di rivendita nel quinquennio dalla data
dell'atto, si applicano le disposizioni indicate nella
predetta nota.
5. Qualora la cessione abbia ad oggetto, unitamente
ai beni oggetto di locazione finanziaria, i relativi
contratti di locazione finanziaria ovvero i rapporti
giuridici derivanti dalla risoluzione di tali contratti, la
societa' veicolo d'appoggio di cui al comma 4 deve essere
consolidata nel bilancio di una banca o di un intermediario
finanziario di cui all'art. 106 del decreto legislativo 1°
settembre 1993, n. 385, anche se non facente parte di un
gruppo bancario, e deve essere costituita per specifiche
operazioni di cartolarizzazione e destinata a essere
liquidata una volta conclusa l'operazione; le limitazioni
dell'oggetto sociale, delle possibilita' operative e della
capacita' di indebitamento devono risultare dalla
disciplina contrattuale e statutaria. Gli adempimenti
derivanti dai contratti e rapporti di locazione finanziaria
ceduti ai sensi del presente articolo sono eseguiti dal
soggetto che presta i servizi indicati nell'art. 2, comma
3, lettera c), ovvero da un soggetto abilitato
all'esercizio dell'attivita' di locazione finanziaria
individuato ai sensi del comma 8 del presente articolo. Le
disposizioni in materia fiscale applicabili alle societa'
che esercitano attivita' di locazione finanziaria si
applicano integralmente alla societa' veicolo d'appoggio
cessionaria dei contratti e rapporti di locazione
finanziaria e dei beni derivanti da tale attivita'. Alle
cessioni di immobili effettuate dalla medesima societa' si
applicano integralmente le agevolazioni originariamente
previste dall'art. 35, comma 10-ter.1, del decreto-legge 4
luglio 2006, n. 223, convertito, con modificazioni, dalla
legge 4 agosto 2006, n. 248.
6. Per gli effetti di cui all'art. 4, comma 2, le
cessioni effettuate da parte di banche e intermediari
finanziari ai sensi del presente articolo, aventi ad
oggetto crediti non individuati in blocco, sono pubblicate
mediante iscrizione nel registro delle imprese e
pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale dell'avviso di
avvenuta cessione, recante indicazione del cedente, del
cessionario, della data di cessione, delle informazioni
orientative sulla tipologia di rapporti da cui i crediti
ceduti derivano e sul periodo in cui tali rapporti sono
sorti o sorgeranno, nonche' del sito internet in cui il
cedente e il cessionario renderanno disponibili, fino alla
loro estinzione, i dati indicativi dei crediti ceduti e la
conferma della avvenuta cessione ai debitori ceduti che ne
faranno richiesta. Dalla data di pubblicazione della
notizia dell'avvenuta cessione nella Gazzetta Ufficiale,
nei confronti dei debitori ceduti si producono gli effetti
indicati all'art. 1264 del codice civile e i privilegi e le
garanzie di qualsiasi tipo, da chiunque prestati o comunque
esistenti a favore del cedente, nonche' le trascrizioni nei
pubblici registri degli atti di acquisto dei beni oggetto
di locazione finanziaria compresi nella cessione conservano
la loro validita' e il loro grado a favore del cessionario,
senza necessita' di alcuna formalita' o annotazione.
Restano altresi' applicabili le discipline speciali, anche
di carattere processuale, previste per i crediti ceduti.
7. Nel caso previsto dal comma 2, la gestione dei
crediti ceduti e dei finanziamenti concessi dalla societa'
di cartolarizzazione di cui all'art. 3 e' affidata a una
banca o a un intermediario finanziario iscritto nell'albo
di cui all'art. 106 del testo unico bancario.
8. Nel caso previsto dal comma 3, la societa' di
cartolarizzazione individua un soggetto di adeguata
competenza e dotato delle necessarie abilitazioni o
autorizzazioni in conformita' alle disposizioni di legge
applicabili, cui sono conferiti, nell'interesse dei
portatori dei titoli, compiti di gestione o amministrazione
e potere di rappresentanza. Qualora tale soggetto sia una
banca, un intermediario finanziario iscritto nell'albo di
cui all'art. 106 del testo unico bancario, una societa' di
intermediazione mobiliare o una societa' di gestione del
risparmio, lo stesso soggetto verifica altresi' la
conformita' dell'attivita' e delle operazioni della
societa' di cartolarizzazione di cui all'art. 3 alla legge
e al prospetto informativo.»
«7-bis (Obbligazioni bancarie garantite). -
(Omissis).
4. Alle cessioni di cui al comma 1 non si applicano
gli articoli 69 e 70 del regio decreto 18 novembre 1923, n.
2440. Dell'affidamento o trasferimento delle funzioni di
cui all'art. 2, comma 3, lettera c), a soggetti diversi
dalla banca cedente, e' dato avviso mediante pubblicazione
nella Gazzetta Ufficiale nonche' comunicazione mediante
lettera raccomandata con avviso di ricevimento alle
pubbliche amministrazioni debitrici. Ai finanziamenti
concessi alle societa' di cui al comma 1 e alla garanzia
prestata dalle medesime societa' si applica l'art. 67,
quarto comma, del regio decreto 16 marzo 1942, n. 267, e
successive modificazioni, ovvero, dalla data di entrata in
vigore del decreto legislativo 12 gennaio 2019, n. 14,
l'art. 166, comma 4, del medesimo decreto legislativo.
(Omissis).».
Art. 24
Sblocca investimenti idrici nel sud
1. Al fine di completare il processo di liquidazione dell'Ente per
lo sviluppo dell'irrigazione e la trasformazione fondiaria in Puglia,
Lucania e Irpinia (EIPLI) e accelerare la costituzione della societa'
di cui all'articolo 21, comma 11, del decreto-legge 6 dicembre 2011,
n. 201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011,
n. 214, al predetto comma 11 sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) al primo periodo, le parole «e sottoposta alla vigilanza del
dipartimento delegato all'Autorita' politica per le politiche di
coesione e per il Mezzogiorno e del Ministero delle politiche
agricole alimentari, forestali e del turismo e del Ministero delle
infrastrutture e dei trasporti» sono sostituite dalle seguenti: «che
esercita i diritti del socio di concerto, per quanto di rispettiva
competenza, con il dipartimento delegato all'Autorita' politica per
le politiche di coesione e per il Mezzogiorno, il Ministero delle
politiche agricole alimentari, forestali e del turismo e il Ministero
delle infrastrutture e dei trasporti»;
a-bis) il terzo periodo e' sostituito dal seguente: «Lo statuto
prevede la possibilita' per le altre regioni interessate ai
trasferimenti idrici tra regioni del distretto idrografico
dell'Appennino meridionale di partecipare alla societa' di cui al
presente comma, nonche' il divieto di cessione delle quote di
capitale della medesima societa', a qualunque titolo, a societa' di
cui al titolo V del libro quinto del codice civile e ad altri
soggetti di diritto privato comunque denominati»;
b) il quarto periodo e' sostituito dai seguenti: «La tutela
occupazionale e' garantita con riferimento al personale titolare di
rapporto di lavoro a tempo indeterminato con l'Ente soppresso. Le
passivita' di natura contributiva, previdenziale e assistenziale
maturate sino alla data della costituzione della societa' di cui al
primo periodo del presente comma sono estinte dall'Ente in
liquidazione, che vi provvede con risorse proprie. A decorrere dalla
data del trasferimento delle funzioni di cui al primo periodo del
presente comma, i diritti su beni demaniali gia' attribuiti all'Ente
di cui al comma 10 in forza di provvedimenti concessori si intendono
attribuiti alla societa' di nuova costituzione. Al fine di accelerare
le procedure per la liquidazione dell'Ente e snellire il contenzioso
in essere, agevolando il Commissario liquidatore nella definizione
degli accordi transattivi di cui al comma 10, i crediti e i debiti
sorti in capo all'Ente, unitamente ai beni immobili diversi da quelli
aventi natura strumentale all'esercizio delle relative funzioni sono
esclusi dalle operazioni di trasferimento al patrimonio della
societa' medesima. I rapporti giuridici attivie passivi, anche
processuali, sorti in capo all'Ente, producono effetti esclusivamente
nei confronti dell'Ente posto in liquidazione. Il Commissario
liquidatore presenta il bilancio finale di liquidazione dell'Ente al
Ministero delle politiche agricole alimentari, forestali e del
turismo, che lo approva con decreto del Ministro delle politiche
agricole, alimentari, forestali e del turismo, di concerto con il
Ministro delegato all'Autorita' politica per le politiche di coesione
e per il Mezzogiorno.»;
c) il penultimo periodo e' soppresso.
1-bis. Al comma 11-bis dell'articolo 21 del decreto-legge 6
dicembre 2011, n. 201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22
dicembre 2011, n. 214, le parole: «31 dicembre 2021» sono sostituite
dalle seguenti: «31 dicembre 2023».
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dei commi 11 e 11-bis dell'art.
21 del citato decreto-legge n. 201 del 2011, convertito,
con modificazioni, dalla legge 23 dicembre 2011, n. 214,
come modificato dalla presente legge:
«Art. 21 (Soppressione enti e organismi). -
(Omissis).
11. Le funzioni del soppresso Ente con le relative
risorse, umane e strumentali, sono trasferite dal 30 giugno
2018 alla societa' costituita dallo Stato e partecipata, ai
sensi dell'art. 9 del testo unico di cui al decreto
legislativo 19 agosto 2016, n. 175, dal Ministero
dell'economia e delle finanze, che esercita i diritti del
socio di concerto, per quanto di rispettiva competenza, con
il dipartimento delegato all'Autorita' politica per le
politiche di coesione e per il Mezzogiorno, il Ministero
delle politiche agricole, alimentari, forestali e del
turismo e il Ministero delle infrastrutture e dei
trasporti. Alla societa' possono partecipare le regioni
Basilicata, Campania e Puglia, garantendo a queste ultime,
nell'atto costitutivo, la rappresentanza in relazione alla
disponibilita' delle risorse idriche che alimentano il
sistema e tenendo conto della presenza sul territorio
regionale delle infrastrutture di captazione e grande
adduzione. Lo statuto prevede la possibilita' per le altre
regioni interessate ai trasferimenti idrici tra regioni del
distretto idrografico dell'Appennino meridionale di
partecipare alla societa' di cui al presente comma, nonche'
il divieto di cessione delle quote di capitale della
medesima societa', a qualunque titolo, a societa' di cui al
titolo V del libro quinto del codice civile e ad altri
soggetti di diritto privato comunque denominati. La tutela
occupazionale e' garantita con riferimento al personale
titolare di rapporto di lavoro a tempo indeterminato con
l'Ente soppresso. Le passivita' di natura contributiva,
previdenziale e assistenziale maturate sino alla data della
costituzione della societa' di cui al primo periodo del
presente comma sono estinte dall'Ente in liquidazione, che
vi provvede con risorse proprie. A decorrere dalla data del
trasferimento delle funzioni di cui al primo periodo del
presente comma, i diritti su beni demaniali gia' attribuiti
all'Ente di cui al comma 10 in forza di provvedimenti
concessori si intendono attribuiti alla societa' di nuova
costituzione. Al fine di accelerare le procedure per la
liquidazione dell'Ente e snellire il contenzioso in essere,
agevolando il Commissario liquidatore nella definizione
degli accordi transattivi di cui al comma 10, i crediti e i
debiti sorti in capo all'Ente, unitamente ai beni immobili
diversi da quelli aventi natura strumentale all'esercizio
delle relative funzioni sono esclusi dalle operazioni di
trasferimento al patrimonio della societa' medesima. I
rapporti giuridici attivi e passivi, anche processuali,
sorti in capo all'Ente, producono effetti esclusivamente
nei confronti dell'Ente posto in liquidazione. Il
Commissario liquidatore presenta il bilancio finale di
liquidazione dell'Ente al Ministero per le politiche
agricole, alimentari, forestali e del turismo, che lo
approva con decreto del Ministro delle politiche agricole,
alimentari, forestali e del turismo, di concerto con il
Ministro delegato all'Autorita' politica per le politiche
di coesione e per il Mezzogiorno. La tariffa idrica da
applicare agli utenti del costituito soggetto e'
determinata dall'Autorita' di regolazione per energia, reti
e ambiente (ARERA) in accordo a quanto stabilito dal
decreto del Presidente del Consiglio dei ministri 20 luglio
2012, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 231 del 3
ottobre 2012. Fino all'adozione delle misure di cui al
presente comma e, comunque, non oltre il termine del 30
settembre 2014 sono sospese le procedure esecutive e le
azioni giudiziarie nei confronti dell'EIPLI. A far data
dalla soppressione di cui al comma 10 e fino all'adozione
delle misure di cui al presente comma, la gestione
liquidatoria dell'Ente e' assicurata dall'attuale gestione
commissariale, che mantiene i poteri necessari ad
assicurare il regolare esercizio delle funzioni dell'Ente,
anche nei confronti dei terzi.
(Omissis).
11-bis. Ai fini dell'applicazione della normativa in
materia di affidamento del servizio idrico integrato,
l'affidamento alla societa' di cui all'art. 2, comma 1, del
decreto legislativo 11 maggio 1999, n. 141, e' prorogato
fino al 31 dicembre 2023.
(Omissis).».
Art. 25
Dismissioni immobiliari enti territoriali
1. All'articolo 1, comma 423, lettera d) della legge 30 dicembre
2018 n. 145, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) dopo la parola «proprieta'» sono aggiunte le seguenti: «degli
Enti territoriali e»;
b) dopo la parola «Pubbliche amministrazioni», le parole «diverse
dagli Enti territoriali» sono soppresse.
2. All'articolo 1, comma 425 della legge 30 dicembre 2018, n. 145,
le parole «e, in assenza del debito, o comunque per la parte
eventualmente eccedente, al Fondo per ammortamento dei titoli di
Stato» sono sostituite dalle seguenti: «e, limitatamente agli enti
non territoriali, in assenza del debito, o comunque per la parte
eventualmente eccedente, al Fondo per ammortamento dei titoli di
Stato».
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dei commi 423 e 425 dell'art. 1
della citata legge n. 145 del 2018, come modificato dalla
presente legge:
«423. Il piano di cui al comma 422 ricomprende:
a) immobili di proprieta' dello Stato, non
utilizzati per finalita' istituzionali, individuati con uno
o piu' decreti del Ministro dell'economia e delle finanze,
su proposta dell'Agenzia del demanio, da adottare entro
sessanta giorni dalla data di entrata in vigore della
presente legge;
b) immobili di proprieta' dello Stato in uso al
Ministero della difesa, diverso dall'abitativo, non piu'
necessari alle proprie finalita' istituzionali e
suscettibili di valorizzazione, individuati con uno o piu'
decreti del Ministro della difesa, sentita l'Agenzia del
demanio, da adottare entro sessanta giorni dalla data di
entrata in vigore della presente legge;
c) immobili di proprieta' dello Stato per i quali
sia stata presentata richiesta di attribuzione ai sensi
dell'art. 56-bis del decreto-legge 21 giugno 2013, n. 69,
convertito, con modificazioni, dalla legge 9 agosto 2013,
n. 98, accolta dall'Agenzia del demanio e per i quali
l'ente non abbia adottato la prescritta delibera, salvo che
non vi provveda entro trenta giorni dalla data di entrata
in vigore della presente legge;
d) immobili ad uso diverso da quello abitativo di
proprieta' degli Enti territoriali e di altre pubbliche
amministrazioni, come definite ai sensi dell'art. 1, comma
2, del decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165, che i
suddetti enti possono proporre ai fini dell'inserimento nel
piano di cessione.»
«425. Con riferimento al piano di cui al comma 422,
le risorse rivenienti dalla cessione degli immobili statali
sono destinate al Fondo per ammortamento dei titoli di
Stato; quelle rivenienti dalla cessione degli immobili
degli altri enti sono destinate alla riduzione del debito
degli stessi e, limitatamente agli enti non territoriali,
in assenza del debito, o comunque per la parte
eventualmente eccedente, al Fondo per ammortamento dei
titoli di Stato.
(Omissis).».
Art. 26
Agevolazioni a sostegno di progetti di ricerca e sviluppo per la
riconversione dei processi produttivi nell'ambito dell'economia
circolare
1. Al fine di favorire la transizione delle attivita' economiche
verso un modello di economia circolare, finalizzata alla
riconversione produttiva del tessuto industriale, con decreto del
Ministero dello sviluppo economico, previa intesa in Conferenza
unificata ai sensi dell'articolo 3 del decreto legislativo 28 agosto
1997, n. 281, sono stabiliti i criteri, le condizioni e le procedure
per la concessione ed erogazione delle agevolazioni finanziarie, nei
limiti delle intensita' massime di aiuto stabilite dagli articoli 4 e
25 del regolamento (UE) 651/2014 della Commissione del 17 giugno
2014, a sostegno di progetti di ricerca e sviluppo finalizzati ad un
uso piu' efficiente e sostenibile delle risorse.
2. Possono beneficiare delle agevolazioni di cui al comma 1, le
imprese ed i centri di ricerca che, alla data di presentazione della
domanda di agevolazione, soddisfano le seguenti caratteristiche:
a) essere iscritte nel Registro delle imprese e risultare in
regolacon gli adempimenti di cui all'articolo 9 terzo comma, primo
periodo, del decreto del Presidente della Repubblica 7 dicembre 1995,
n. 581;
b) operare in via prevalente nel settore manifatturiero ovvero in
quello dei servizi diretti alle imprese manifatturiere;
c) aver approvato e depositato almeno due bilanci;
d) non essere sottoposto a procedura concorsuale e non trovarsi
in stato di fallimento, di liquidazione anche volontaria, di
amministrazione controllata, di concordato preventivo o in qualsiasi
altra situazione equivalente secondo la normativa vigente.
3. I soggetti di cui al comma 2 possono presentare progetti anche
congiuntamente tra loro o con organismi di ricerca, previa
indicazione del soggetto capofila. In tali casi i progetti congiunti
devono essere realizzati mediante il ricorso allo strumento del
contratto di rete o ad altre forme contrattuali di collaborazione,
quali, a titolo esemplificativo, il consorzio e l'accordo di
partenariato.
4. Ai fini dell'ammissibilita' alle agevolazioni di cui al comma 1,
i progetti di ricerca e sviluppo devono:
a) essere realizzati nell'ambito di una o piu' unita' locali
ubicate nel territorio nazionale;
b) prevedere, anche in deroga agli importi minimi previsti per
l'utilizzo delle risorse di cui al comma 6, lettera b), spese e costi
ammissibili non inferiori a euro 500 mila e non superiori a euro 2
milioni;
c) avere una durata non inferiore a dodici mesi e non superiore a
trentasei mesi;
d) prevedere attivita' di ricerca e sviluppo, strettamente
connesse tra di loro in relazione all'obiettivo previsto dal
progetto, finalizzate alla riconversione produttiva delle attivita'
economiche attraverso la realizzazione di nuovi prodotti, processi o
servizi o al notevole miglioramento di prodotti, processi o servizi
esistenti, tramite lo sviluppo delle tecnologie abilitanti
fondamentali Key Enabling Technologies (KETs), relative a:
1) innovazioni di prodotto e di processo in tema di utilizzo
efficiente delle risorse e di trattamento e trasformazione dei
rifiuti, compreso il riuso dei materiali in un'ottica di economia
circolare o a «rifiutozero» e di compatibilita' ambientale
(innovazioni eco-compatibili);
2) progettazione e sperimentazione prototipale di modelli
tecnologici integrati finalizzati al rafforzamento dei percorsi di
simbiosi industriale, attraverso, ad esempio, la definizione di un
approccio sistemico alla riduzione, riciclo e riuso degli scarti
alimentari, allo sviluppo di sistemi di ciclo integrato delle acque e
al riciclo delle materie prime;
3) sistemi, strumenti e metodologie per lo sviluppo delle
tecnologie per la fornitura, l'uso razionale e la sanificazione
dell'acqua;
4) strumenti tecnologici innovativi in grado di aumentare il
tempo di vita dei prodotti e di efficientare il ciclo produttivo;
5) sperimentazione di nuovi modelli di packaging intelligente
(smart packaging) che prevedano anche l'utilizzo di materiali
recuperati;
5-bis) sistemi di selezione del materiale multileggero, al fine di
aumentare le quote di recupero e di riciclo di materiali piccoli e
leggeri.
5. Le agevolazioni di cui al comma 1 sono concesse secondo le
seguenti modalita':
a) finanziamento agevolato per una percentuale nominale delle
spese e dei costi ammissibili pari al 50 per cento;
b) contributo diretto alla spesa fino al 20 per cento delle spese
e dei costi ammissibili.
6. Le risorse finanziarie disponibili per la concessione delle
agevolazioni di cui al comma 1 ammontano complessivamente a euro 140
milioni di cui:
a) 40 milioni per la concessione delle agevolazioni nella forma
del contributo diretto alla spesa, a valere sulle disponibilita' per
il 2020 del Fondo per lo Sviluppo e la Coesione di cui all'articolo
1, comma 6, della legge 27 dicembre 2013, n. 147, ferma restando
l'applicazione dell'articolo 1, comma 703, della legge 23 dicembre
2014, n. 190;
b) 100 milioni per la concessione delle agevolazioni nella forma
del finanziamento agevolato a valere sulle risorse del Fondo rotativo
per il sostegno alle imprese e gli investimenti in ricerca (FRI) di
cui all'articolo 1, comma 354, della legge 30 dicembre 2004 n. 311,
utilizzando le risorse di cui all'articolo 30 del decreto-legge 22
giugno 2012, n. 83, convertito con modificazioni dalla legge 7 agosto
2012 n. 134.
6-bis. Al fine di sostenere le imprese e gli investimenti in
ricerca, all'articolo 30 del decreto-legge 22 giugno 2012, n. 83,
convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 2012, n. 134,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 3, il secondo periodo e' sostituito dal seguente: «La
ricognizione delle risorse non utilizzate puo' essere effettuata
dalla Cassa depositi e prestiti S.p.a. a partire dall'anno 2019, con
cadenza almeno biennale e con riferimento al 31 dicembre dell'anno
precedente, mediante:
a) la verifica degli atti pubblicati nella Gazzetta Ufficiale per
le risorse gia' destinate a interventi in relazione ai quali non
siano ancora stati pubblicati i decreti ministeriali contenenti i
requisiti e le condizioni per l'accesso ai finanziamenti agevolati o
le modalita' per la presentazione delle istanze di accesso alle
agevolazioni;
b) i dati a essa forniti dalle amministrazioni pubbliche titolari
degli interventi agevolativi che accedono al FRI per le risorse
eccedenti l'importo necessario alla copertura finanziaria delle
istanze presentate a valere sui bandi per i quali, al 31 dicembre
dell'anno a cui si riferisce ciascuna ricognizione, siano chiusi i
termini di presentazione delle istanze, per le risorse derivanti da
rimodulazione o rideterminazione delle agevolazioni concedibili e per
le risorse rivenienti da atti di ritiro delle agevolazioni comunque
denominati e formalmente perfezionati, quali revoca e decadenza, per
la parte non erogata, ovvero erogata e rimborsata. Nel caso in cui le
predette amministrazioni pubbliche non comunichino, entro due mesi
dalla relativa istanza, le necessarie informazioni, la Cassa depositi
e prestiti S.p.a. puo' procedere alla ricognizione sulla base delle
eventuali evidenze a sua disposizione;
c) le proprie scritture contabili per le risorse provenienti dai
rientri di capitale dei finanziamenti gia' erogati, rivenienti dai
pagamenti delle rate dei finanziamenti ovvero dalle estinzioni
anticipate dei finanziamenti, non costituenti causa di revoca delle
agevolazioni ai sensi della disciplina di riferimento»;
b) dopo il comma 3 e' inserito il seguente:
«3-bis. Per le finalita' di cui al comma 3 del presente articolo e
all'articolo 1, comma 355, della legge 30 dicembre 2004, n. 311, la
ricognizione delle risorse non utilizzate effettuata ai sensi del
citato comma 3 e' comunicata dalla Cassa depositi e prestiti S.p.a.
alla Presidenza del Consiglio dei ministri - Dipartimento per la
programmazione e il coordinamento della politica economica, al
Ministero dello sviluppo economico e al Ministero dell'economia e
delle finanze»;
c) al comma 4, le parole: «le modalita' di ricognizione delle
risorse non utilizzate di cui al comma 3, nonche'» sono sostituite
dalle seguenti: «, sentita la Cassa depositi e prestiti S.p.a.,» e le
parole: «delle predette risorse» sono sostituite dalle seguenti:
«delle risorse di cui al comma 3».
6-ter. Il comma 94 dell'articolo 1 della legge 30 dicembre 2018, n.
145, e' abrogato.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo vigente dell'art. 3 del decreto
legislativo 28 agosto 1997, n. 281 (Definizione ed
ampliamento delle attribuzioni della Conferenza permanente
per i rapporti tra lo Stato, le regioni e le province
autonome di Trento e Bolzano ed unificazione, per le
materie ed i compiti di interesse comune delle regioni,
delle province e dei comuni, con la Conferenza Stato-citta'
ed autonomie locali):
«Art. 3 (Intese). - 1. Le disposizioni del presente
articolo si applicano a tutti i procedimenti in cui la
legislazione vigente prevede un'intesa nella Conferenza
Stato-regioni.
2. Le intese si perfezionano con l'espressione
dell'assenso del Governo e dei presidenti delle regioni e
delle province autonome di Trento e di Bolzano.
3. Quando un'intesa espressamente prevista dalla
legge non e' raggiunta entro trenta giorni dalla prima
seduta della Conferenza Stato-regioni in cui l'oggetto e'
posto all'ordine del giorno, il Consiglio dei Ministri
provvede con deliberazione motivata.
4. In caso di motivata urgenza il Consiglio dei
Ministri puo' provvedere senza l'osservanza delle
disposizioni del presente articolo. I provvedimenti
adottati sono sottoposti all'esame della Conferenza
Stato-regioni nei successivi quindici giorni. Il Consiglio
dei Ministri e' tenuto ad esaminare le osservazioni della
Conferenza Stato-regioni ai fini di eventuali deliberazioni
successive.».
- Si riporta il testo vigente del terzo comma dell'art.
9 del decreto del Presidente della Repubblica 7 dicembre
1995, n. 581 (Regolamento di attuazione dell'art. 8 della
L. 29 dicembre 1993, n. 580, in materia di istituzione del
registro delle imprese di cui all'art. 2188 del codice
civile):
«Art. 9 (Repertorio delle notizie economiche e
amministrative). - (Omissis).
3. Il REA contiene le notizie economiche ed
amministrative per le quali e' prevista la denuncia alla
camera di commercio e la relativa utilizzazione del regio
decreto 20 settembre 1934, n. 2011, dal regio decreto 4
gennaio 1925, n. 2, dall'art. 29 del decreto-legge 28
febbraio 1983, n. 55, convertito, con modificazioni, dalla
legge 26 aprile 1983, n. 131, e da altre leggi, con
esclusione di quelle gia' iscritte o annotate nel registro
delle imprese e nelle sue sezioni speciali. Con decreto del
Ministro, d'intesa con il Ministro delle risorse agricole,
alimentari e forestali per la parte riguardante le imprese
agricole, sono indicate le notizie di carattere economico,
statistico, amministrativo che l'ufficio puo' acquisire,
invece che dai privati, direttamente dagli archivi di
pubbliche amministrazioni e dei concessionari di pubblici
servizi secondo le norme vigenti, nonche' dall'archivio
statistico delle imprese attive costituito a norma del
regolamento CEE n. 2186 del 22 luglio 1993, purche' non
coperte dal segreto statistico. Con lo stesso decreto sono
stabilite modalita' semplificate per la denuncia delle
notizie di carattere economico ed amministrativo da parte
dei soggetti iscritti o annotati nelle sezioni speciali.
(Omissis).».
- Si riporta il testo vigente del comma 6 dell'art. 1
della citata legge n. 147 del 2013:
«6. In attuazione dell'art. 119, quinto comma, della
Costituzione e in coerenza con le disposizioni di cui
all'art. 5, comma 2, del decreto legislativo 31 maggio
2011, n. 88, la dotazione aggiuntiva del Fondo per lo
sviluppo e la coesione e' determinata, per il periodo di
programmazione 2014-2020, in 54.810 milioni di euro. Il
complesso delle risorse e' destinato a sostenere
esclusivamente interventi per lo sviluppo, anche di natura
ambientale, secondo la chiave di riparto 80 per cento nelle
aree del Mezzogiorno e 20 per cento nelle aree del
Centro-Nord. Con la presente legge si dispone l'iscrizione
in bilancio dell'80 per cento del predetto importo secondo
la seguente articolazione annuale: 50 milioni per l'anno
2014, 500 milioni per l'anno 2015, 1.000 milioni per l'anno
2016; per gli anni successivi la quota annuale e'
determinata ai sensi dell'art. 11, comma 3, lettera e),
della legge 31 dicembre 2009, n. 196.».
- Si riporta il testo vigente del comma 703 dell'art. 1
della citata legge n. 190 del 2014:
« 703. Ferme restando le vigenti disposizioni
sull'utilizzo del Fondo per lo sviluppo e la coesione, di
seguito denominato FSC, per specifiche finalita' e
sull'impiego dell'80 per cento delle risorse nelle regioni
del Mezzogiorno, per l'utilizzo delle risorse assegnate per
il periodo di programmazione 2014-2020 e nell'ambito della
normativa vigente sugli aspetti generali delle politiche di
coesione si applicano le seguenti disposizioni:
a) la dotazione finanziaria del FSC e' impiegata
per obiettivi strategici relativi ad aree tematiche
nazionali, anche con riferimento alla prevista adozione
della Strategia nazionale di specializzazione intelligente,
come definita dalla Commissione europea nell'ambito delle
attivita' di programmazione dei Fondi strutturali e di
investimento europei, nonche' alle programmazioni di
settore, tenendo conto in particolare di quelle previste
dal regolamento (UE) n. 1303/2013 del Parlamento europeo e
del Consiglio, del 17 dicembre 2013. Tale Strategia e' il
risultato della somma delle specializzazioni intelligenti
identificate a livello regionale, integrate dalle aree di
ricerca individuate a livello nazionale;
b) entro il 31 marzo 2015, il Ministro, o
Sottosegretario di Stato, delegato per la coesione
territoriale, di seguito denominato «Autorita' politica per
la coesione», in collaborazione con le amministrazioni
interessate e sentita la Conferenza permanente per i
rapporti tra lo Stato, le regioni e le province autonome di
Trento e di Bolzano, individua le aree tematiche nazionali
e gli obiettivi strategici per ciascuna area e li comunica
alle competenti Commissioni parlamentari;
c) entro il 30 aprile 2015, il Comitato
interministeriale per la programmazione economica (CIPE),
con propria delibera, dispone una ripartizione della
dotazione finanziaria del FSC iscritta in bilancio tra le
diverse aree tematiche nazionali. Entro la medesima data,
con decreto del Presidente del Consiglio dei ministri, su
proposta dell'Autorita' politica per la coesione, e'
istituita una Cabina di regia, senza nuovi o maggiori oneri
per la finanza pubblica, composta da rappresentanti delle
amministrazioni interessate e delle regioni e delle
province autonome di Trento e di Bolzano, incaricata di
definire specifici piani operativi per ciascuna area
tematica nazionale, con l'indicazione dei risultati attesi
e delle azioni e dei singoli interventi necessari al loro
conseguimento, con relativa stima finanziaria, dei soggetti
attuatori a livello nazionale e regionale, dei tempi di
attuazione e delle modalita' di monitoraggio, nonche'
dell'articolazione annuale dei fabbisogni finanziari fino
al terzo anno successivo al termine della programmazione
2014-2020 in coerenza con l'analoga articolazione dello
stanziamento per ogni area tematica nazionale. Il lavoro di
predisposizione dei predetti piani e' coordinato e
integrato con l'adozione, tramite piani strategici, della
Strategia nazionale di specializzazione intelligente,
qualora definiti. La Strategia deve indicare per regione e
per area di specializzazione intelligente tempi di spesa e
un numero limitato di obiettivi associabili a quello
generale di crescita per anno da fissare l'anno precedente
e un responsabile per regione e per area di
specializzazione. Le informazioni di dettaglio in merito ai
risultati conseguiti sono illustrate nella relazione di
sintesi sugli interventi realizzati nelle aree
sottoutilizzate, di cui all'art. 10, comma 7, della legge
31 dicembre 2009, n. 196, e successive modificazioni. I
piani operativi sono redatti tenendo conto che la dotazione
complessiva deve essere impiegata per un importo non
inferiore all'80 per cento per interventi da realizzare nei
territori delle regioni del Mezzogiorno. I piani operativi,
progressivamente definiti dalla Cabina di regia, di cui al
periodo precedente, sono proposti anche singolarmente
dall'Autorita' politica per la coesione al CIPE per la
relativa approvazione;
d) nelle more dell'individuazione delle aree
tematiche e dell'adozione dei piani operativi ai sensi
delle lettere a), b) e c), l'Autorita' politica per la
coesione puo' sottoporre all'approvazione del CIPE un piano
stralcio per la realizzazione di interventi di immediato
avvio dei lavori, con l'assegnazione delle risorse
necessarie nel limite degli stanziamenti iscritti in
bilancio. Tali interventi confluiscono nei piani operativi
in coerenza con le aree tematiche cui afferiscono;
e) in attuazione delle medesime finalita' di
accelerazione degli interventi di cui alla lettera d), il
CIPE, entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore
della presente legge, su proposta dell'Autorita' politica
per la coesione, dispone l'assegnazione definitiva dei
fondi destinati agli interventi gia' approvati con delibera
del CIPE in via programmatica e a carico delle
disponibilita' del FSC per il periodo di programmazione
2014-2020;
f) i piani operativi, con i relativi fabbisogni
finanziari, costituiscono la base per la predisposizione
del Documento di economia e finanza (DEF) e della relativa
Nota di aggiornamento, nonche' per la definizione della
manovra di finanza pubblica e della relativa legge di
bilancio;
g) successivamente all'approvazione del piano
stralcio e dei piani operativi da parte del CIPE, che deve
deliberare entro venti giorni dalla trasmissione di cui
alla lettera d), l'Autorita' politica per la coesione
coordina l'attuazione dei piani a livello nazionale e
regionale e individua i casi nei quali, per gli interventi
infrastrutturali di notevole complessita', si debba
procedere alla stipulazione del contratto istituzionale di
sviluppo ai sensi e per gli effetti di cui all'art. 6,
commi 1, 2 e 3, del decreto legislativo 31 maggio 2011, n.
88, e successive modificazioni, e all'art. 9-bis del
decreto-legge 21 giugno 2013, n. 69, convertito, con
modificazioni, dalla legge 9 agosto 2013, n. 98;
h) successivamente all'approvazione da parte del
CIPE dei piani operativi, sulla base dell'effettiva
realizzazione degli stessi, l'Autorita' politica per la
coesione puo' proporre al CIPE, ai fini di una sua
successiva deliberazione in merito, una diversa
ripartizione della dotazione tra le aree tematiche
nazionali, la rimodulazione delle quote annuali di spesa
per ciascuna area e la revoca di assegnazioni a causa di
impossibilita' sopravvenute, di mancato rispetto dei tempi
o di inadempienze. L'Autorita' politica per la coesione
presenta comunque al CIPE, entro il 10 settembre di ogni
anno, una relazione sullo stato di avanzamento degli
interventi della programmazione 2014-2020 ai fini della
definizione della Nota di aggiornamento del DEF e della
legge di bilancio;
i) le assegnazioni del CIPE di risorse al piano
stralcio e ai piani operativi approvati consentono a
ciascuna amministrazione l'avvio delle attivita' necessarie
all'attuazione degli interventi e delle azioni finanziati;
l) le risorse assegnate al piano stralcio e ai
piani operativi, di cui alla lettera i), sono trasferite
dal FSC, nei limiti degli stanziamenti annuali di bilancio,
in apposita contabilita' del Fondo di rotazione di cui
all'art. 5 della legge 16 aprile 1987, n. 183, sulla base
dei profili finanziari previsti dalle delibere del CIPE di
approvazione dei piani stessi. Il Ministero dell'economia e
delle finanze assegna le risorse trasferite alla suddetta
contabilita' in favore delle amministrazioni responsabili
dell'attuazione del piano stralcio e dei piani operativi
degli interventi approvati dal CIPE, secondo
l'articolazione temporale indicata dalle relative delibere,
e provvede a effettuare i pagamenti a valere sulle medesime
risorse in favore delle suddette amministrazioni, secondo
le procedure stabilite dalla citata legge n. 183 del 1987 e
dal regolamento di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 29 dicembre 1988, n. 568, sulla base delle
richieste presentate dalla Presidenza del Consiglio dei
ministri - Struttura di cui all'art. 10, comma 5, del
decreto-legge 31 agosto 2013, n. 101, convertito, con
modificazioni, dalla legge 30 ottobre 2013, n. 125. Con
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, da
emanare entro trenta giorni dalla data di entrata in vigore
della presente legge, sono adottati gli adeguamenti
organizzativi necessari per la gestione delle risorse
presso il citato Fondo di rotazione. Ai fini della verifica
dello stato di avanzamento della spesa riguardante gli
interventi finanziati con le risorse del FSC, le
amministrazioni titolari degli interventi comunicano i
relativi dati al sistema di monitoraggio unitario di cui
all'art. 1, comma 245, della legge 27 dicembre 2013, n.
147, sulla base di un apposito protocollo di colloquio
telematico. Entro il 10 settembre di ciascun anno, la
Presidenza del Consiglio dei ministri - Struttura di cui al
citato art. 10, comma 5, del decreto-legge n. 101 del 2013,
convertito, con modificazioni, dalla legge n. 125 del 2013,
sulla base delle comunicazioni trasmesse dall'Agenzia per
la coesione sullo stato di attuazione degli interventi,
tenendo conto dei dati forniti dalle singole
amministrazioni titolari degli interventi stessi e di
eventuali decisioni assunte dal CIPE, di cui alla lettera
h), aggiorna le previsioni di spesa riguardanti le risorse
trasferite alla contabilita' dedicata e quelle relative
agli stanziamenti di bilancio per il successivo triennio.
Sulla base di tali comunicazioni il Ministero dell'economia
e delle finanze puo' adottare, ove necessario, decreti di
svincolo delle risorse riferite all'esercizio in corso e a
quelli successivi. Le amministrazioni titolari degli
interventi assicurano il tempestivo e proficuo utilizzo
delle risorse assegnate ai sensi del presente comma e
provvedono a effettuare i controlli sulla regolarita' delle
spese sostenute dai beneficiari;
m) sono trasferite al Fondo di rotazione di cui
alla lettera l) anche le risorse del FSC gia' iscritte in
bilancio per i precedenti periodi di programmazione, che
sono gestite secondo le modalita' indicate alla citata
lettera l), ove compatibili.».
- Si riporta il testo vigente del comma 354 dell'art. 1
della legge 30 dicembre 2004, n. 311 (Disposizioni per la
formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato -
legge finanziaria 2005):
«354. E' istituito, presso la gestione separata della
Cassa depositi e prestiti Spa, un apposito fondo rotativo,
denominato «Fondo rotativo per il sostegno alle imprese e
gli investimenti in ricerca». Il Fondo e' finalizzato alla
concessione alle imprese, anche associate in appositi
organismi, anche cooperativi, costituiti o promossi dalle
associazioni imprenditoriali e dalle Camere di commercio,
industria, artigianato e agricoltura, di finanziamenti
agevolati che assumono la forma dell'anticipazione,
rimborsabile con un piano di rientro pluriennale. La
dotazione iniziale del Fondo, alimentato con le risorse del
risparmio postale, e' stabilita in 6.000 milioni di euro.
Le successive variazioni della dotazione sono disposte
dalla Cassa depositi e prestiti Spa, in relazione alle
dinamiche di erogazione e di rimborso delle somme concesse,
e comunque nel rispetto dei limiti annuali di spesa sul
bilancio dello Stato fissati ai sensi del comma 361.».
- Si riporta il testo dell'art. 30 del decreto-legge 22
giugno 2012, n. 83, convertito, con modificazioni, dalla
legge 7 agosto 2012, n. 134 (Misure urgenti per la crescita
del Paese), come modificato dalla presente legge:
«Art. 30 (Disposizioni relative al Fondo rotativo per
il sostegno alle imprese e gli investimenti in ricerca -
FRI). - 1. All'art. 1, comma 855, della legge 27 dicembre
2006, n. 296, e' aggiunto in fine il seguente periodo: "Gli
interventi di cui al presente comma possono assumere anche
la forma di contributi in conto interessi concessi dalle
Regioni e dalle Province autonome di Trento e Bolzano a
valere sulle proprie risorse a fronte di finanziamenti
deliberati da Cassa depositi e prestiti S.p.a. al tasso di
interesse vigente pro tempore, determinato con il decreto
di cui all'art. 1, comma 358 della legge 30 dicembre 2004,
n. 311".
2. Per il perseguimento delle finalita' di cui
all'art. 23, comma 2 del presente decreto-legge, i
programmi e gli interventi destinatari del Fondo per la
crescita sostenibile possono essere agevolati anche a
valere sulle risorse del Fondo rotativo per il sostegno
alle imprese e gli investimenti in ricerca (di seguito
anche FRI) di cui all'art. 1, comma 354 della legge 30
dicembre 2004, n. 311. I finanziamenti agevolati concessi a
valere sul FRI possono essere assistiti da idonee garanzie.
3. Fermo restando quanto previsto dai commi 358, 359,
360 e 361 dell'art. 1 della legge 30 dicembre 2004, n. 311,
le risorse di cui al comma 354 del medesimo art. 1 non
utilizzate del FRI al 31 dicembre 2012 e, a decorrere dal
2013, al 31 dicembre di ciascun anno, sono destinate alle
finalita' di cui al comma 2, nel limite massimo del 70 per
cento. La ricognizione delle risorse non utilizzate puo'
essere effettuata dalla Cassa depositi e prestiti S.p.a. a
partire dall'anno 2019, con cadenza almeno biennale e con
riferimento al 31 dicembre dell'anno precedente, mediante:
a) la verifica degli atti pubblicati nella Gazzetta
Ufficiale per le risorse gia' destinate a interventi in
relazione ai quali non siano ancora stati pubblicati i
decreti ministeriali contenenti i requisiti e le condizioni
per l'accesso ai finanziamenti agevolati o le modalita' per
la presentazione delle istanze di accesso alle
agevolazioni;
b) i dati a essa forniti dalle amministrazioni
pubbliche titolari degli interventi agevolativi che
accedono al FRI per le risorse eccedenti l'importo
necessario alla copertura finanziaria delle istanze
presentate a valere sui bandi per i quali, al 31 dicembre
dell'anno a cui si riferisce ciascuna ricognizione, siano
chiusi i termini di presentazione delle istanze, per le
risorse derivanti da rimodulazione o rideterminazione delle
agevolazioni concedibili e per le risorse rivenienti da
atti di ritiro delle agevolazioni comunque denominati e
formalmente perfezionati, quali revoca e decadenza, per la
parte non erogata, ovvero erogata e rimborsata. Nel caso in
cui le predette amministrazioni pubbliche non comunichino,
entro due mesi dalla relativa istanza, le necessarie
informazioni, la Cassa depositi e prestiti S.p.a. puo'
procedere alla ricognizione sulla base delle eventuali
evidenze a sua disposizione;
c) le proprie scritture contabili per le risorse
provenienti dai rientri di capitale dei finanziamenti gia'
erogati, rivenienti dai pagamenti delle rate dei
finanziamenti ovvero dalle estinzioni anticipate dei
finanziamenti, non costituenti causa di revoca delle
agevolazioni ai sensi della disciplina di riferimento.
3-bis. Per le finalita' di cui al comma 3 del
presente articolo e all'art. 1, comma 355, della legge 30
dicembre 2004, n. 311, la ricognizione delle risorse non
utilizzate effettuata ai sensi del citato comma 3 e'
comunicata dalla Cassa depositi e prestiti S.p.a. alla
Presidenza del Consiglio dei ministri - Dipartimento per la
programmazione e il coordinamento della politica economica,
al Ministero dello sviluppo economico e al Ministero
dell'economia e delle finanze.
4. Con decreti interministeriali del Ministro
dell'economia e delle finanze e del Ministro dello sviluppo
economico sono determinate, sentita la Cassa depositi e
prestiti, le modalita' di utilizzo e il riparto delle
risorse di cui al comma 3 tra gli interventi destinatari
del Fondo per la crescita sostenibile di cui all'art. 23,
comma 2 del presente decreto-legge.
5. Sono abrogati i commi 361-bis, 361-ter e
361-quater dell'art. 1 della legge 30 dicembre 2004, n.
311.
6. Dall'attuazione del presente articolo non devono
derivare nuovi o maggiori oneri a carico della finanza
pubblica.»
Art. 26 bis
Disposizioni in materia di rifiuti e di imballaggi
1. L'impresa venditrice della merce puo' riconoscere all'impresa
acquirente un abbuono, a valere sul prezzo dei successivi acquisti,
in misura pari al 25 per cento del prezzo dell'imballaggio contenente
la merce stessa ed esposto nella fattura. L'abbuono e' riconosciuto
all'atto della resa dell'imballaggio stesso, da effettuare non oltre
un mese dall'acquisto. All'impresa venditrice che riutilizza gli
imballaggi usati di cui al periodo precedente ovvero che effettua la
raccolta differenziata degli stessi ai fini del successivo avvio al
riciclo e' riconosciuto un credito d'imposta di importo pari al
doppio dell'importo degli abbuoni riconosciuti all'impresa
acquirente, ancorche' da questa non utilizzati.
2. Il credito d'imposta di cui al comma 1 e' riconosciuto fino
all'importo massimo annuale di euro 10.000 per ciascun beneficiario,
nel limite complessivo di 10 milioni di euro per l'anno 2020. Il
credito d'imposta e' indicato nella dichiarazione dei redditi
relativa al periodo d'imposta di riconoscimento del credito, non
concorre alla formazione del reddito ne' della base imponibile
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive e non rileva ai
fini del rapporto di cui agli articoli 61 e 109, comma 5, del testo
unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917. Il credito d'imposta e'
utilizzabile esclusivamente in compensazione ai sensi dell'articolo
17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e non e' soggetto
al limite di cui al comma 53 dell'articolo 1 della legge 24 dicembre
2007, n. 244. Il credito d'imposta e' utilizzabile a decorrere dal 1°
gennaio del periodo d'imposta successivo a quello in cui sono stati
riutilizzati gli imballaggi ovvero e' stata effettuata la raccolta
differenziata ai fini del successivo avvio al riciclo degli
imballaggi medesimi, per i quali e' stato riconosciuto l'abbuono
all'impresa acquirente, ancorche' da questa non utilizzato. Ai fini
della fruizione del credito d'imposta, il modello F24 e' presentato
esclusivamente attraverso i servizi telematici messi a disposizione
dall'Agenzia delle entrate, pena il rifiuto dell'operazione di
versamento.
3. Con decreto di natura non regolamentare del Ministro
dell'ambiente e della tutela del territorio e del mare, di concerto
con il Ministro dell'economia e delle finanze, da adottare entro
novanta giorni dalla data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto, sono stabilite le disposizioni per
l'attuazione dei commi 1 e 2 e le modalita' per assicurare il
rispetto dei limiti di spesa ivi previsti.
4. Agli oneri di cui al presente articolo, pari a 10 milioni di
euro per l'anno 2021, si provvede mediante corrispondente utilizzo
delle maggiori entrate derivanti dal presente decreto.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo vigente degli articoli 61 e 109,
comma 5, del citato decreto del Presidente della Repubblica
n. 917 del 1986:
«Art. 61 (Interessi passivi). - 1. Gli interessi
passivi inerenti all'esercizio d'impresa sono deducibili
per la parte corrispondente al rapporto tra l'ammontare dei
ricavi e altri proventi che concorrono a formare il reddito
d'impresa o che non vi concorrono in quanto esclusi e
l'ammontare complessivo di tutti i ricavi e proventi.
2. La parte di interessi passivi non deducibile ai
sensi del comma 1 del presente articolo non da' diritto
alla detrazione dall'imposta prevista alle lettere a) e b)
del comma 1 dell'art. 15.»
«Art. 109 (Norme generali sui componenti del reddito
d'impresa). (Omissis).
5. Le spese e gli altri componenti negativi diversi
dagli interessi passivi, tranne gli oneri fiscali,
contributivi e di utilita' sociale, sono deducibili se e
nella misura in cui si riferiscono ad attivita' o beni da
cui derivano ricavi o altri proventi che concorrono a
formare il reddito o che non vi concorrono in quanto
esclusi. Se si riferiscono indistintamente ad attivita' o
beni produttivi di proventi computabili e ad attivita' o
beni produttivi di proventi non computabili in quanto
esenti nella determinazione del reddito sono deducibili per
la parte corrispondente al rapporto tra l'ammontare dei
ricavi e altri proventi che concorrono a formare il reddito
d'impresa o che non vi concorrono in quanto esclusi e
l'ammontare complessivo di tutti i ricavi e proventi. Le
plusvalenze di cui all'art. 87, non rilevano ai fini
dell'applicazione del periodo precedente. Fermo restando
quanto previsto dai periodi precedenti, le spese relative a
prestazioni alberghiere e a somministrazioni di alimenti e
bevande, diverse da quelle di cui al comma 3 dell'art. 95,
sono deducibili nella misura del 75 per cento.
(Omissis).».
- Il testo dell'art. 17 del citato decreto legislativo
n. 241 del 1997 e' riportato nelle Note all'art. 4-quater.
- Si riporta il testo vigente del comma 53 dell'art. 1
della citata legge n. 244 del 2007:
«53. A partire dal 1º gennaio 2008, anche in deroga
alle disposizioni previste dalle singole leggi istitutive,
i crediti d'imposta da indicare nel quadro RU della
dichiarazione dei redditi possono essere utilizzati nel
limite annuale di 250.000 euro. L'ammontare eccedente e'
riportato in avanti anche oltre il limite temporale
eventualmente previsto dalle singole leggi istitutive ed e'
comunque compensabile per l'intero importo residuo a
partire dal terzo anno successivo a quello in cui si genera
l'eccedenza. Il tetto previsto dal presente comma non si
applica al credito d'imposta di cui all' art. 1, comma 280,
della legge 27 dicembre 2006, n. 296; il tetto previsto dal
presente comma non si applica al credito d'imposta di cui
all' art. 1, comma 271, della legge 27 dicembre 2006, n.
296, a partire dalla data del 1º gennaio 2010.».
Art. 26 ter
Agevolazioni fiscali sui prodotti da riciclo e riuso
1. Per l'anno 2020, e' riconosciuto un contributo pari al 25 per
cento del costo di acquisto di:
a) semilavorati e prodotti finiti derivanti, per almeno il 75 per
cento della loro composizione, dal riciclaggio di rifiuti o di
rottami;
b) compost di qualita' derivante dal trattamento della frazione
organica differenziata dei rifiuti.
2. Alle imprese e ai soggetti titolari di reddito di lavoro
autonomo acquirenti dei beni di cui al comma 1, il contributo di cui
al medesimo comma 1 e' riconosciuto sotto forma di credito d'imposta,
fino ad un importo massimo annuale di euro 10.000 per ciascun
beneficiario, nel limite complessivo di 10 milioni di euro per l'anno
2020. Il credito d'imposta spetta a condizione che i beni acquistati
siano effettivamente impiegati nell'esercizio dell'attivita'
economica o professionale e non e' cumulabile con il credito
d'imposta di cui all'articolo 1, comma 73, della legge 30 dicembre
2018, n. 145.
3. Ai soggetti acquirenti dei beni di cui al comma 1 non destinati
all'esercizio dell'attivita' economica o professionale, il contributo
di cui al medesimo comma 1 spetta fino a un importo massimo annuale
di euro 5.000 per ciascun beneficiario, nel limite complessivo di 10
milioni di euro per l'anno 2020. Il contributo e' anticipato dal
venditore dei beni come sconto sul prezzo di vendita ed e' a questo
rimborsato sotto forma di credito d'imposta di pari importo.
4. I crediti d'imposta di cui ai commi 2 e 3:
a) sono indicati nella dichiarazione dei redditi relativa al
periodo d'imposta in cui sono riconosciuti;
b) non concorrono alla formazione del reddito e della base
imponibile dell'imposta regionale sulle attivita' produttive e non
rilevano ai fini del rapporto di cui agli articoli 61 e 109, comma 5,
del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
c) sono utilizzabili esclusivamente in compensazione ai sensi
dell'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, a
decorrere dal 1° gennaio del periodo d'imposta successivo a quello di
riconoscimento del credito, senza l'applicazione del limite di cui al
comma 53 dell'articolo 1 della legge 24 dicembre 2007, n. 244. Ai
fini della fruizione dei crediti d'imposta, il modello F24 e'
presentato esclusivamente attraverso i servizi telematici messi a
disposizione dall'Agenzia delle entrate, pena il rifiuto
dell'operazione di versamento.
5. Con decreto del Ministro dell'ambiente e della tutela del
territorio e del mare, di concerto con il Ministro dell'economia e
delle finanze e con il Ministro dello sviluppo economico, da adottare
entro novanta giorni dalla data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto, sono definiti i requisiti tecnici e
le certificazioni idonee ad attestare la natura e le tipologie di
materie e prodotti oggetto di agevolazione nonche' i criteri e le
modalita' di applicazione e fruizione dei crediti d'imposta di cui al
presente articolo, anche al fine di assicurare il rispetto dei limiti
di spesa di cui ai commi 2 e 3.
6. Agli oneri derivanti dal presente articolo, pari a 20 milioni di
euro per l'anno 2021, si provvede mediante corrispondente utilizzo
delle maggiori entrate derivanti dal presente decreto.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo vigente del comma 73 dell'art. 1
della citata legge n. 145 del 2018:
«73. Al fine di incrementare il riciclaggio delle
plastiche miste e degli scarti non pericolosi dei processi
di produzione industriale e della lavorazione di selezione
e di recupero dei rifiuti solidi urbani, in alternativa
all'avvio al recupero energetico, nonche' al fine di
ridurre l'impatto ambientale degli imballaggi e il livello
di rifiuti non riciclabili derivanti da materiali da
imballaggio, a tutte le imprese che acquistano prodotti
realizzati con materiali provenienti dalla raccolta
differenziata degli imballaggi in plastica ovvero che
acquistano imballaggi biodegradabili e compostabili secondo
la normativa UNI EN 13432:2002 o derivati dalla raccolta
differenziata della carta e dell'alluminio e' riconosciuto,
per ciascuno degli anni 2019 e 2020, un credito d'imposta
nella misura del 36 per cento delle spese sostenute e
documentate per i predetti acquisti.".
(Omissis).».
- Il testo degli articoli 61 e 109, comma 5, del citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986 e'
riportato nelle Note all'art. 26-bis.
- Il testo dell'art. 17 del citato decreto legislativo
n. 241 del 1997 e' riportato nelle Note all'art. 26-bis.
- Il testo del comma 53 dell'art. 1 della citata legge
n. 244 del 2007 e' riportato nelle Note all'art. 26-bis.
Art. 26 quater
Sostegno alle imprese
nei processi di sviluppo tecnologico
1. Il titolo III del decreto legislativo 14 settembre 2015, n. 148,
e' sostituito dal seguente:
"TITOLO III
CONTRATTO DI ESPANSIONE
Art. 41. - (Contratto di espansione). - 1. In via sperimentale per
gli anni 2019 e 2020, nell'ambito dei processi di
reindustrializzazione e riorganizzazione delle imprese con un
organico superiore a 1.000 unita' lavorative che comportano, in tutto
o in parte, una strutturale modifica dei processi aziendali
finalizzati al progresso e allo sviluppo tecnologico dell'attivita',
nonche' la conseguente esigenza di modificare le competenze
professionali in organico mediante un loro piu' razionale impiego e,
in ogni caso, prevedendo l'assunzione di nuove professionalita',
l'impresa puo' avviare una procedura di consultazione, secondo le
modalita' e i termini di cui all'articolo 24, finalizzata a stipulare
in sede governativa un contratto di espansione con il Ministero del
lavoro e delle politiche sociali e con le associazioni sindacali
comparativamente piu' rappresentative sul piano nazionale o con le
loro rappresentanze sindacali aziendali ovvero con la rappresentanza
sindacale unitaria.
2. Il contratto di cui al comma 1 e' di natura gestionale e deve
contenere:
a) il numero dei lavoratori da assumere e l'indicazione dei
relativi profili professionali compatibili con i piani di
reindustrializzazione o riorganizzazione;
b) la programmazione temporale delle assunzioni;
c) l'indicazione della durata a tempo indeterminato dei contratti
di lavoro, compreso il contratto di apprendistato professionalizzante
di cui all'articolo 44 del decreto legislativo 15 giugno 2015, n. 81;
d) relativamente alle professionalita' in organico, la riduzione
complessiva media dell'orario di lavoro e il numero dei lavoratori
interessati, nonche' il numero dei lavoratori che possono accedere al
trattamento previsto dal comma 5.
3. In deroga agli articoli 4 e 22, l'intervento straordinario di
integrazione salariale puo' essere richiesto per un periodo non
superiore a 18 mesi, anche non continuativi.
4. Ai fini della stipula del contratto di espansione il Ministero
del lavoro e delle politiche sociali verifica il progetto di
formazione e di riqualificazione nonche' il numero delle assunzioni.
5. Per i lavoratori che si trovino a non piu' di 60 mesi dal
conseguimento del diritto alla pensione di vecchiaia, che abbiano
maturato il requisito minimo contributivo, o anticipata di cui
all'articolo 24, comma 10, del decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214,
nell'ambito di accordi di non opposizione e previo esplicito consenso
in forma scritta dei lavoratori interessati, il datore di lavoro
riconosce per tutto il periodo e fino al raggiungimento del primo
diritto a pensione, a fronte della risoluzione del rapporto di
lavoro, un'indennita' mensile, ove spettante comprensiva
dell'indennita' NASpI, commisurata al trattamento pensionistico lordo
maturato dal lavoratore al momento della cessazione del rapporto di
lavoro, cosi' come determinato dall'INPS. Qualora il primo diritto a
pensione sia quello previsto per la pensione anticipata, il datore di
lavoro versa anche i contributi previdenziali utili al conseguimento
del diritto, con esclusione del periodo gia' coperto dalla
contribuzione figurativa a seguito della ris-luzione del rapporto di
lavoro. I benefici di cui al presente comma sono riconosciuti entro
il limite complessivo di spesa di 4,4 milioni di euro per l'anno
2019, di 11,9 milioni di euro per l'anno 2020 e di 6,8 milioni di
euro per l'anno 2021. Se nel corso della procedura di con-sultazione
di cui al comma 1 emerge il verificarsi di scostamenti, anche in via
prospettica, rispetto al predetto limite di spesa, il Ministero del
lavoro e delle politiche sociali non puo' procedere alla
sot-toscrizione dell'accordo governativo e conseguentemente non puo'
prendere in considerazione ulteriori domande di accesso ai benefici
di cui al presente comma. L'INPS provvede al monitoraggio del
rispetto del limite di spesa con le risorse umane, strumentali e
finanziarie disponibili a legislazione vigente e senza nuovi o
maggiori oneri per la finanza pubblica, fornendo i risultati
dell'attivita' di monitoraggio al Ministero del lavoro e delle
politiche sociali e al Ministero dell'economia e delle finanze.
6. La prestazione di cui al comma 5 del presente articolo puo'
essere riconosciuta anche per il tramite dei fondi di solidarieta'
bilaterali di cui all'articolo 26 gia' costituiti o in corso di
costituzione, senza l'obbligo di apportare modifiche ai relativi atti
istitutivi.
7. Per i lavoratori che non si trovano nella condizione di
beneficiare della prestazione prevista dal comma 5 e' consentita una
riduzione oraria cui si applicano le disposizioni previste dagli
articoli 3 e 6. La riduzione media oraria non puo' essere superiore
al 30 per cento dell'orario giornaliero, settimanale o mensile dei
lavoratori interessati al contratto di espansione. Per ciascun
lavoratore, la percentuale di riduzione complessiva dell'orario di
lavoro puo' essere concordata, ove necessario, fino al 100 per cento
nell'arco dell'intero periodo per il quale il contratto di espansione
e' stipulato. I benefici di cui al comma 3 e al presente comma sono
riconosciuti entro il limite complessivo di spesa di 15,7 milioni di
euro per l'anno 2019 e di 31,8 milioni di euro per l'anno 2020. Se
nel corso della procedura di consultazione di cui al comma 1 emerge
il verificarsi di scostamenti, anche in via prospettica, rispetto al
predetto limite di spesa, il Mini-stero del lavoro e delle politiche
sociali non puo' procedere alla sottoscrizione dell'accordo
governativo e conseguentemente non puo' prendere in considerazione
ulteriori domande di accesso ai benefici di cui al comma 3 e al
presente comma. L'INPS provvede al monitoraggio del rispetto del
limite di spesa con le risorse umane, strumentali e finanziarie
disponibili a legislazione vigente e senza nuovi o maggiori oneri per
la finanza pubblica, fornendo i risultati dell'attivita' di
monitoraggio al Ministero del lavoro e delle politiche sociali e al
Ministero dell'economia e delle finanze.
8. L'impresa e' tenuta a presentare un progetto di formazione e di
riqualificazione che puo' intendersi assolto, previa idonea
certificazione definita con successivo provvedimento, anche qualora
il datore di lavoro abbia impartito o fatto impartire l'insegnamento
necessario per il conseguimento di una diversa competenza tecnica
professionale, rispetto a quella cui e' adibito il lavoratore,
utilizzando l'opera del lavoratore in azienda anche mediante la sola
applicazione pratica. Il progetto deve contenere le misure idonee a
garantire l'effettivita' della formazione necessarie per fare
conseguire al prestatore competenze tecniche idonee alla mansione a
cui sara' adibito il lavoratore. Ai lavoratori individuati nel
presente comma si applicano, in quanto compatibili, le disposizioni
previste dall'articolo 24-bis. Il progetto, che e' parte integrante
del contratto di espansione, descrive i contenuti formativi e le
modalita' attuative, il numero complessivo dei lavoratori
interessati, il numero delle ore di formazione, le competenze
tecniche professionali iniziali e finali, e' distinto per categorie e
garantisce le previsioni stabilite dall'articolo 1, comma 1, lettera
f), del decreto del Ministero del lavoro e delle politiche sociali n.
94033 del 13 gennaio 2016.
9. Gli accordi stipulati ai sensi del comma 5 e l'elenco dei
lavoratori che accettano l'indennita', ai fini della loro efficacia,
devono essere depositati secondo le modalita' stabilite dal decreto
del Ministro del lavoro e delle politiche sociali 25 marzo 2016,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 120 del 24 maggio 2016. Per i
lavoratori individuati nel periodo precedente, le leggi e gli altri
atti aventi forza di legge non possono in ogni caso modificare i
requisiti per conseguire il diritto al trattamento pensionistico
vigenti al momento dell'adesione alle procedure previste dal comma 5.
10. Il contratto di espansione e' compatibile con l'utilizzo di
altri strumenti previsti dal presente decreto legislativo, compreso
quanto disposto dall'articolo 7 del decreto del Sottosegretario di
Stato al lavoro, alla salute e alle politiche sociali n. 46448 del 10
luglio 2009, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 178 del 3 agosto
2009, come modificato dal decreto del Ministro del lavoro e delle
politiche sociali 10 ottobre 2014, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 214 dell'11 novembre 2014.
2. Il Fondo per interventi strutturali di politica economica, di
cui all'articolo 10, comma 5, del decreto-legge 29 novembre 2004, n.
282, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 dicembre 2004, n.
307, e' incrementato di 0,8 milioni di euro per l'anno 2022, di 3,8
milioni di euro per l'anno 2023, di 13,8 milioni di euro per l'anno
2024, di 33,6 milioni di euro per l'anno 2025, di 45 milioni per
l'anno 2026 e di 38 milioni di euro annui a decorrere dall'anno 2027.
3. Agli oneri derivanti dai commi 3, 5 e 7 dell'articolo 41 del
decreto legislativo 14 novembre 2015, n. 148, come sostituito dal
comma 1 del presente articolo, nonche' dal comma 2 del presente
articolo si provvede:
a) quanto a 10 milioni di euro per l'anno 2019, mediante
corrispondente riduzione dell'autorizzazione di spesa di cui
all'articolo 1, comma 258, terzo periodo, della legge 30 dicembre
2018, n. 145;
b) quanto a 10,1 milioni di euro per l'anno 2019 e a 6,7 milioni di
euro per l'anno 2020, mediante corrispondente riduzione del Fondo per
interventi strutturali di politica economica, di cui all'articolo 10,
comma 5, del decreto-legge 29 novembre 2004, n. 282, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 dicembre 2004, n. 307;
c) quanto a 3,3 milioni di euro per l'anno 2021, mediante
corrispondente riduzione delle proiezioni dello stanziamento del
fondo speciale di parte corrente iscritto, ai fini del bilancio
triennale 2019-2021, nell'ambito del programma "Fondi di riserva e
speciali" della missione "Fondi da ripartire" dello stato di
previsione del Ministero dell'economia e delle finanze per l'anno
2019, allo scopo parzialmente utilizzando l'accantonamento relativo
al medesimo Ministero;
d) quanto a 2 milioni di euro per ciascuno degli anni 2020 e 2021,
mediante corrispondente riduzione delle proiezioni dello stanziamento
del fondo speciale di parte corrente iscritto, ai fini del bilancio
triennale 2019-2021, nell'ambito del programma "Fondi di riserva e
speciali" della missione "Fondi da ripartire" dello stato di
previsione del Ministero dell'economia e delle finanze per l'anno
2019, allo scopo parzialmente utilizzando l'accantonamento relativo
al Ministero del lavoro e delle politiche sociali;
e) quanto a 35 milioni di euro per l'anno 2020, a 1,5 milioni di
euro per l'anno 2021, a 0,8 milioni di euro per l'anno 2022, a 3,8
milioni di euro per l'anno 2023, a 13,8 milioni di euro per l'anno
2024, a 33,6 milioni di euro per l'anno 2025, a 45 milioni di euro
per l'anno 2026 e a 38 milioni di euro annui a decorrere dall'anno
2027, mediante le maggiori entrate derivanti dal presente decreto.
4. I contratti di solidarieta' espansiva sottoscritti ai sensi
dell'articolo 41 del decreto legislativo 14 settembre 2015, n. 148,
nel testo vigente prima della data di entrata in vigore della legge
di conversione del presente decreto, e le relative agevolazioni
continuano a produrre effetti fino alla loro naturale scadenza.".
Riferimenti normativi
- Il testo del comma 5 dell'art. 10 del citato
decreto-legge n. 282 del 2004, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 dicembre 2004, n. 307 e'
riportato nelle Note all'art. 3-sexies.
- Si riporta il testo vigente del comma 258 dell'art. 1
della citata legge n. 145 del 2018:
«258. Nell'ambito del Fondo da ripartire per
l'introduzione del reddito di cittadinanza di cui al comma
255, un importo fino a 467,2 milioni di euro per l'anno
2019 e a 403,1 milioni di euro per l'anno 2020 e' destinato
ai centri per l'impiego di cui all'art. 18 del decreto
legislativo 14 settembre 2015, n. 150, al fine del loro
potenziamento, anche infrastrutturale. Per il funzionamento
dell'ANPAL Servizi Spa e' destinato un contributo pari a 10
milioni di euro per l'anno 2019. A decorrere dall'anno
2019, le regioni e le province autonome, le agenzie e gli
enti regionali, o le province e le citta' metropolitane se
delegate all'esercizio delle funzioni con legge regionale
ai sensi dell'art. 1, comma 795, della legge 27 dicembre
2017, n. 205, sono autorizzati ad assumere, con aumento
della rispettiva dotazione organica, fino a complessive
4.000 unita' di personale da destinare ai centri per
l'impiego. Agli oneri derivanti dal reclutamento del
predetto contingente di personale, pari a 120 milioni di
euro per l'anno 2019 e a 160 milioni di euro annui a
decorrere dall'anno 2020, si provvede mediante
corrispondente riduzione del Fondo da ripartire per
l'introduzione del reddito di cittadinanza di cui al comma
255. Le predette assunzioni non rilevano in relazione alle
capacita' assunzionali di cui all'art. 3, commi 5 e
seguenti, del decreto-legge 24 giugno 2014, n. 90,
convertito, con modificazioni, dalla legge 11 agosto 2014,
n. 114, ovvero ai limiti previsti dai commi 557 e seguenti
dell'art. 1 della legge 27 dicembre 2006, n. 296; in ordine
al trattamento accessorio trova applicazione quanto
previsto dall'art. 11, comma 1, lettera b), del
decreto-legge 14 dicembre 2018, n. 135, convertito, con
modificazioni, dalla legge 11 febbraio 2019, n. 12. Le
procedure relative alle assunzioni di cui al precedente
periodo sono effettuate in deroga all'art. 30, comma 2-bis,
del decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165. Con decreto
del Ministro del lavoro e delle politiche sociali, previa
intesa in sede di Conferenza unificata di cui all'art. 8
del decreto legislativo 28 agosto 1997, n. 281, sono
stabilite le modalita' di ripartizione delle suddette
risorse tra le regioni interessate.».
Art. 27
Societa' di investimento semplice - SIS
1. All'articolo 1, comma 1, del decreto legislativo 24 febbraio
1998, n. 58, dopo la lettera i-ter) e' inserita la seguente:
«i-quater) societa' di investimento semplice (SiS): il FIA
italiano costituito in forma di Sicaf che gestisce direttamente il
proprio patrimonio e che rispetta tutte le seguenti condizioni:
1) il patrimonio netto non eccede euro 25 milioni;
2) ha per oggetto esclusivo l'investimento diretto del
patrimonio raccolto in PMI non quotate su mercati regolamentati di
cui all'articolo 2 paragrafo 1, lettera f), primo alinea, del
regolamento (UE) 2017/1129 del Parlamento europeo e del Consiglio del
14 giugno 2017 che si trovano nella fase di sperimentazione, di
costituzione e di avvio dell'attivita', in deroga all'articolo
35-bis, comma 1, lettera f);
3) non ricorre alla leva finanziaria;
4) dispone di un capitale sociale almeno pari a quello previsto
dall'articolo 2327 del codice civile, in deroga all'articolo 35-bis,
comma 1, lettera c).».
2. All'articolo 35-undecies del decreto legislativo 24 febbraio
1998, n. 58, dopo il comma 1 sono aggiunti i seguenti:
«1-bis. Le SiS non applicano le disposizioni attuative
dell'articolo 6, commi 1, 2 e 2-bis). Il sistema di governo e
controllo e' adeguato per assicurare la sana e prudente gestione
delle SiS e l'osservanza delle disposizioni loro applicabili. Le SiS
stipulano un'assicurazione sulla responsabilita' civile professionale
adeguata ai rischi derivanti dall'attivita' svolta. Le SiS applicano
le disposizioni dettate dalla Consob in materia di
commercializzazione di OICR.
1-ter. In deroga all'articolo 35-bis, comma 1, lettera e), i
titolari di partecipazioni indicati all'articolo 15, comma 1,
rispettano i soli requisiti di onorabilita' previsti dall'articolo
14. In deroga all'articolo 35-bis, comma 5, la denominazione sociale
della SiS contiene l'indicazione di societa' di investimento semplice
per azioni a capitale fisso.
1-quater. I soggetti che controllano una SiS, i soggetti da
questi direttamente o indirettamente controllati o controllanti,
ovvero sottoposti a comune controllo anche in virtu' di patti
parasociali o vincoli contrattuali ai sensi dell'articolo 2359 del
codice civile, nonche' i soggetti che svolgono funzioni di
amministrazione, direzione e controllo presso una o piu' SiS possono
procedere alla costituzione di una o piu' SiS, nel rispetto del
limite complessivo di euro 25 milioni.».
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo vigente del comma 1 dell'art. 1
del decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58 (Testo
unico delle disposizioni in materia di intermediazione
finanziaria, ai sensi degli articoli 8 e 21 della legge 6
febbraio 1996, n. 52), come modificato dalla presente
legge:
«Art. 1 (Definizioni). - 1. Nel presente decreto
legislativo si intendono per:
a) "legge fallimentare": il regio decreto 16 marzo
1942, n. 267 e successive modificazioni;
b) "Testo Unico bancario" (T.U. bancario): il
decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385 e successive
modificazioni;
c) "CONSOB": la Commissione nazionale per le
societa' e la borsa;
c-bis) "COVIP": la Commissione di vigilanza sui
fondi pensione;
d) 'IVASS': L'Istituto per la Vigilanza sulle
Assicurazioni;
d-bis) "SEVIF": il Sistema europeo di vigilanza
finanziaria composto dalle seguenti parti:
1) "ABE": Autorita' bancaria europea, istituita
con regolamento (UE) n. 1093/2010;
2) "AEAP": Autorita' europea delle assicurazioni
e delle pensioni aziendali e professionali, istituita con
regolamento (UE) n. 1094/2010;
3) "AESFEM": Autorita' europea degli strumenti
finanziari e dei mercati, istituita con regolamento (UE) n.
1095/2010;
4) "Comitato congiunto": il Comitato congiunto
delle Autorita' europee di vigilanza, previsto dall'art. 54
del regolamento (UE) n. 1093/2010, del regolamento (UE) n.
1094/2010, del regolamento (UE) n. 1095/2010;
5) "CERS": Comitato europeo per il rischio
sistemico, istituito dal regolamento (UE) n. 1092/2010;
6) "Autorita' di vigilanza degli Stati membri":
le autorita' competenti o di vigilanza degli Stati membri
specificate negli atti dell'Unione di cui all'art. 1,
paragrafo 2, del regolamento (UE) n. 1093/2010, del
regolamento (UE) n. 1094/2010 e del regolamento (UE) n.
1095/2010;
d-ter) "UE": l'Unione europea;
d-quater) "impresa di investimento": l'impresa la
cui occupazione o attivita' abituale consiste nel prestare
uno o piu' servizi di investimento a terzi e/o
nell'effettuare una o piu' attivita' di investimento a
titolo professionale;
d-quinquies) "banca": la banca come definita
dall'art. 1, comma 1, lettera b), del Testo unico bancario;
d-sexies) "banca dell'Unione europea" o "banca UE":
la banca avente sede legale e amministrazione centrale in
un medesimo Stato dell'Unione europea diverso dall'Italia;
e) "societa' di intermediazione mobiliare" (Sim):
l'impresa di investimento avente forma di persona giuridica
con sede legale e direzione generale in Italia, diversa
dalle banche e dagli intermediari finanziari iscritti
nell'albo previsto dall'art. 106 del T.U. bancario,
autorizzata a svolgere servizi o attivita' di investimento;
f) "impresa di investimento dell'Unione europea" o
"impresa di investimento UE": l'impresa di investimento,
diversa dalla banca, autorizzata a svolgere servizi o
attivita' di investimento, avente sede legale e direzione
generale in un medesimo Stato dell'Unione europea, diverso
dall'Italia;
g) "impresa di paesi terzi": l'impresa che non ha
la propria sede legale o direzione generale nell'Unione
europea, la cui attivita' e' corrispondente a quella di
un'impresa di investimento UE o di una banca UE che presta
servizi o attivita' di investimento;
h);
i) 'societa' di investimento a capitale variabile'
(Sicav): l'Oicr aperto costituito in forma di societa' per
azioni a capitale variabile con sede legale e direzione
generale in Italia avente per oggetto esclusivo
l'investimento collettivo del patrimonio raccolto mediante
l'offerta di proprie azioni;
i-bis) 'societa' di investimento a capitale fisso'
(Sicaf): l'Oicr chiuso costituito in forma di societa' per
azioni a capitale fisso con sede legale e direzione
generale in Italia avente per oggetto esclusivo
l'investimento collettivo del patrimonio raccolto mediante
l'offerta di proprie azioni e di altri strumenti finanziari
partecipativi;
i-ter) "personale": i dipendenti e coloro che
comunque operano sulla base di rapporti che ne determinano
l'inserimento nell'organizzazione aziendale, anche in forma
diversa dal rapporto di lavoro subordinato;
i-quater) societa' di investimento semplice (SiS):
il FIA italiano costituito in forma di Sicaf che gestisce
direttamente il proprio patrimonio e che rispetta tutte le
seguenti condizioni:
1) il patrimonio netto non eccede euro 25 milioni;
2) ha per oggetto esclusivo l'investimento diretto
del patrimonio raccolto in PMI non quotate su mercati
regolamentati di cui all'art. 2 paragrafo 1, lettera f),
primo alinea, del regolamento (UE) 2017/1129 del Parlamento
europeo e del Consiglio del 14 giugno 2017 che si trovano
nella fase di sperimentazione, di costituzione e di avvio
dell'attivita', in deroga all'art. 35-bis, comma 1, lettera
f);
3) non ricorre alla leva finanziaria;
4) dispone di un capitale sociale almeno pari a
quello previsto dall'art. 2327 del codice civile, in deroga
all'art. 35-bis, comma 1, lettera c);
j) 'fondo comune di investimento': l'Oicr costituito
in forma di patrimonio autonomo, suddiviso in quote,
istituito e gestito da un gestore;
k) 'Organismo di investimento collettivo del
risparmio' (Oicr): l'organismo istituito per la prestazione
del servizio di gestione collettiva del risparmio, il cui
patrimonio e' raccolto tra una pluralita' di investitori
mediante l'emissione e l'offerta di quote o azioni, gestito
in monte nell'interesse degli investitori e in autonomia
dai medesimi nonche' investito in strumenti finanziari,
crediti, inclusi quelli erogati, a favore di soggetti
diversi dai consumatori, a valere sul patrimonio dell'OICR,
partecipazioni o altri beni mobili o immobili, in base a
una politica di investimento predeterminata;
k-bis) 'Oicr aperto': l'Oicr i cui partecipanti hanno
il diritto di chiedere il rimborso delle quote o azioni a
valere sul patrimonio dello stesso, secondo le modalita' e
con la frequenza previste dal regolamento, dallo statuto e
dalla documentazione d'offerta dell'Oicr;
k-ter) 'Oicr chiuso': l'Oicr diverso da quello
aperto;
l) 'Oicr italiani': i fondi comuni d'investimento, le
Sicav e le Sicaf;
m) 'Organismi di investimento collettivo in valori
mobiliari italiani' (OICVM italiani): il fondo comune di
investimento e la Sicav rientranti nell'ambito di
applicazione della direttiva 2009/65/CE;
m-bis) 'Organismi di investimento collettivo in
valori mobiliari UE' (OICVM UE): gli Oicr rientranti
nell'ambito di applicazione della direttiva 2009/65/CE,
costituiti in uno Stato dell'UE diverso dall'Italia;
m-ter) 'Oicr alternativo italiano' (FIA italiano): il
fondo comune di investimento, la Sicav e la Sicaf
rientranti nell'ambito di applicazione della direttiva
2011/61/UE;
m-quater) 'FIA italiano riservato': il FIA italiano
la cui partecipazione e' riservata a investitori
professionali e alle categorie di investitori individuate
dal regolamento di cui all'art. 39;
m-quinquies) Oicr alternativi UE (FIA UE)': gli Oicr
rientranti nell'ambito di applicazione della direttiva
2011/61/UE, costituiti in uno Stato dell'UE diverso
dall'Italia;
m-sexies) 'Oicr alternativi non UE (FIA non UE)': gli
Oicr rientranti nell'ambito di applicazione della direttiva
2011/61/UE, costituiti in uno Stato non appartenente
all'UE;
m-septies) 'fondo europeo per il venture capital'
(EuVECA): l'Oicr rientrante nell'ambito di applicazione del
regolamento (UE) n. 345/2013;
m-octies) 'fondo europeo per l'imprenditoria sociale'
(EuSEF); l'Oicr rientrante nell'ambito di applicazione del
regolamento (UE) n. 346/2013;
m-octies.1) 'fondo di investimento europeo a lungo
termine" (ELTIF): l'Oicr rientrante nell'ambito di
applicazione del regolamento (UE) n. 2015/760;
m-novies) 'Oicr feeder': l'Oicr che investe le
proprie attivita' totalmente o in prevalenza nell'Oicr
master;
m-decies) 'Oicr master': l'Oicr nel quale uno o piu'
Oicrfeeder investono totalmente o in prevalenza le proprie
attivita';
m-undecies) 'clienti professionali' o 'investitori
professionali': i clienti professionali ai sensi dell'art.
6, commi 2-quinquies e 2-sexies;
m-undecies.1) 'Business Angel': gli investitori a
supporto dell'innovazione che hanno investito in maniera
diretta o indiretta una somma pari ad almeno euro 40.000
nell'ultimo triennio;
m-duodecies) "clienti al dettaglio o investitori al
dettaglio": i clienti o gli investitori che non sono
clienti professionali o investitori professionali;
n) 'gestione collettiva del risparmio': il servizio
che si realizza attraverso la gestione di Oicr e dei
relativi rischi;
o) "societa' di gestione del risparmio" (SGR): la
societa' per azioni con sede legale e direzione generale in
Italia autorizzata a prestare il servizio di gestione
collettiva del risparmio;
o-bis) 'societa' di gestione UE': la societa'
autorizzata ai sensi della direttiva 2009/65/CE in uno
Stato dell'UE diverso dall'Italia, che esercita l'attivita'
di gestione di uno o piu' OICVM;
p) 'gestore di FIA UE' (GEFIA UE): la societa'
autorizzata ai sensi della direttiva 2011/61/UE in uno
Stato dell'UE diverso dall'Italia, che esercita l'attivita'
di gestione di uno o piu' FIA;
q) 'gestore di FIA non UE' (GEFIA non UE): la
societa' autorizzata ai sensi della direttiva 2011/61/UE
con sede legale in uno Stato non appartenente all'UE, che
esercita l'attivita' di gestione di uno o piu' FIA;
q-bis) 'gestore': la Sgr, la Sicav e la Sicaf che
gestiscono direttamente i propri patrimoni, la societa' di
gestione UE, il GEFIA UE, il GEFIA non UE, il gestore di
EuVECA, il gestore di EuSEF e il gestore di ELTIF;
q-ter) 'depositario di Oicr': il soggetto autorizzato
nel paese di origine dell'Oicr ad assumere l'incarico di
depositario;
q-quater) 'depositario dell'Oicr master o dell'Oicr
feeder': il depositario dell'Oicr master o dell'Oicr feeder
ovvero, se l'Oicr master o l'Oicr feeder e' un Oicr UE o
non UE, il soggetto autorizzato nello Stato di origine a
svolgere i compiti di depositario;
q-quinquies) 'quote e azioni di Oicr': le quote dei
fondi comuni di investimento, le azioni di Sicav e le
azioni e altri strumenti finanziari partecipativi di Sicaf;
r) "soggetti abilitati": le Sim, le imprese di
investimento UE con succursale in Italia, le imprese di
paesi terzi autorizzate in Italia, le Sgr, le societa' di
gestione UE con succursale in Italia, le Sicav, le Sicaf, i
GEFIA UE con succursale in Italia, i GEFIA non UE
autorizzati in Italia, i GEFIA non UE autorizzati in uno
Stato dell'UE diverso dall'Italia con succursale in Italia,
nonche' gli intermediari finanziari iscritti nell'albo
previsto dall'art. 106 del T.U. bancario, le banche
italiane e le banche UE con succursale in Italia
autorizzate all'esercizio dei servizi o delle attivita' di
investimento;
r-bis) "Stato di origine della societa' di gestione
armonizzata": lo Stato dell'UE dove la societa' di gestione
UE ha la propria sede legale e direzione generale;
r-ter) "Stato di origine dell'OICR": Stato dell'UE in
cui l'OICR e' stato costituito;
r-ter.1) "indice di riferimento" o "benchmark":
l'indice di cui all'art. 3, paragrafo 1, punto 3), del
regolamento (UE) 2016/1011;
r-ter.2) "amministratore di indici di riferimento":
la persona fisica o giuridica di cui all'art. 3, paragrafo
1, punto 6), del regolamento (UE) 2016/1011;
r-quater) 'rating del credito': un parere relativo al
merito creditizio di un'entita', cosi' come definito
dall'art. 3, paragrafo 1, lettera a), del regolamento (CE)
n. 1060/2009;
r-quinquies) 'agenzia di rating del credito': una
persona giuridica la cui attivita' include l'emissione di
rating del credito a livello professionale;
s) "servizi ammessi al mutuo riconoscimento": le
attivita' e i servizi elencati nelle sezioni A e B
dell'Allegato I al presente decreto, autorizzati nello
Stato dell'UE di origine;
t) "offerta al pubblico di prodotti finanziari": ogni
comunicazione rivolta a persone, in qualsiasi forma e con
qualsiasi mezzo, che presenti sufficienti informazioni
sulle condizioni dell'offerta e dei prodotti finanziari
offerti cosi' da mettere un investitore in grado di
decidere di acquistare o di sottoscrivere tali prodotti
finanziari, incluso il collocamento tramite soggetti
abilitati;
u) "prodotti finanziari": gli strumenti finanziari e
ogni altra forma di investimento di natura finanziaria; non
costituiscono prodotti finanziari i depositi bancari o
postali non rappresentati da strumenti finanziari;
v) "offerta pubblica di acquisto o di scambio": ogni
offerta, invito a offrire o messaggio promozionale, in
qualsiasi forma effettuati, finalizzati all'acquisto o allo
scambio di prodotti finanziari e rivolti a un numero di
soggetti e di ammontare complessivo superiore a quelli
indicati nel regolamento previsto dall'art. 100, comma 1,
lettere b) e c); non costituisce offerta pubblica di
acquisto o di scambio quella avente a oggetto titoli emessi
dalle banche centrali degli Stati comunitari;
w) "emittenti quotati": i soggetti, italiani o
esteri, inclusi i trust, che emettono strumenti finanziari
quotati in un mercato regolamentato italiano. Nel caso di
ricevute di deposito ammesse alle negoziazioni in un
mercato regolamentato, per emittente si intende l'emittente
dei valori mobiliari rappresentati, anche qualora tali
valori non sono ammessi alla negoziazione in un mercato
regolamentato;
w-bis) soggetti abilitati alla distribuzione
assicurativa: gli intermediari assicurativi iscritti nella
sezione d) del registro unico degli intermediari
assicurativi di cui all'art. 109 del decreto legislativo n.
209 del 2005, i soggetti dell'Unione europea iscritti
nell'elenco annesso di cui all'art. 116-quinquies, comma 5,
del decreto legislativo n. 209 del 2005, quali le banche,
le societa' di intermediazione mobiliare e le imprese di
investimento, anche quando operano con i collaboratori di
cui alla sezione E del registro unico degli intermediari
assicurativi di cui all'art. 109 del decreto legislativo n.
209 del 2005;
w-bis.1) «prodotto di investimento al dettaglio e
assicurativo preassemblato» o «PRIIP»: un prodotto ai sensi
all'art. 4, numero 3), del regolamento (UE) n. 1286/2014;
w-bis.2) «prodotto d'investimento al dettaglio
preassemblato» o «PRIP»: un investimento ai sensi dell'art.
4, numero 1), del regolamento (UE) n. 1286/2014;
w-bis.3) «prodotto di investimento assicurativo»: un
prodotto ai sensi dell'art. 4, numero 2), del regolamento
(UE) n. 1286/2014. Tale definizione non include: 1) i
prodotti assicurativi non vita elencati all'allegato I
della direttiva 2009/138/CE; 2) i contratti assicurativi
vita, qualora le prestazioni previste dal contratto siano
dovute soltanto in caso di decesso o per incapacita' dovuta
a lesione, malattia o disabilita'; 3) i prodotti
pensionistici che, ai sensi del diritto nazionale, sono
riconosciuti come aventi lo scopo precipuo di offrire
all'investitore un reddito durante la pensione e che
consentono all'investitore di godere di determinati
vantaggi; 4) i regimi pensionistici aziendali o
professionali ufficialmente riconosciuti che rientrano
nell'ambito di applicazione della direttiva 2003/41/CE o
della direttiva 2009/138/CE; 5) i singoli prodotti
pensionistici per i quali il diritto nazionale richiede un
contributo finanziario del datore di lavoro e nei quali il
lavoratore o il datore di lavoro non puo' scegliere il
fornitore o il prodotto pensionistico;
w-bis.4) «ideatore di prodotti d'investimento al
dettaglio preassemblati e assicurativi» o «ideatore di
PRIIP»: un soggetto di cui all'art. 4, numero 4), del
regolamento (UE) n. 1286/2014;
w-bis.5) «persona che vende un PRIIP»: un soggetto di
cui all'art. 4, numero 5), del regolamento (UE) n.
1286/2014;
w-bis.6) «investitore al dettaglio in PRIIP»: un
cliente ai sensi dell'art. 4, numero 6), del regolamento
(UE) n. 1286/2014;
w-bis.7) "gestore del mercato": il soggetto che
gestisce e/o amministra l'attivita' di un mercato
regolamentato e puo' coincidere con il mercato
regolamentato stesso;
w-ter) "mercato regolamentato": sistema multilaterale
amministrato e/o gestito da un gestore del mercato, che
consente o facilita l'incontro, al suo interno e in base
alle sue regole non discrezionali, di interessi multipli di
acquisto e di vendita di terzi relativi a strumenti
finanziari, in modo da dare luogo a contratti relativi a
strumenti finanziari ammessi alla negoziazione
conformemente alle sue regole e/o ai suoi sistemi, e che e'
autorizzato e funziona regolarmente e conformemente alla
parte III;
w-quater) "emittenti quotati aventi l'Italia come
Stato membro d'origine":
1) gli emittenti azioni ammesse alle negoziazioni
in mercati regolamentati italiani o di altro Stato membro
dell'Unione europea, aventi sede legale in Italia;
2) gli emittenti titoli di debito di valore
nominale unitario inferiore ad euro mille, o valore
corrispondente in valuta diversa, ammessi alle negoziazioni
in mercati regolamentati italiani o di altro Stato membro
dell'Unione europea, aventi sede legale in Italia;
3) gli emittenti valori mobiliari di cui ai numeri
1) e 2), aventi sede legale in uno Stato non appartenente
all'Unione europea, che hanno scelto l'Italia come Stato
membro d'origine tra gli Stati membri in cui i propri
valori mobiliari sono ammessi alla negoziazione in un
mercato regolamentato. La scelta dello Stato membro
d'origine resta valida salvo che l'emittente abbia scelto
un nuovo Stato membro d'origine ai sensi del numero 4-bis)
e abbia comunicato tale scelta;
4) gli emittenti valori mobiliari diversi da quelli
di cui ai numeri 1) e 2), aventi sede legale in Italia o i
cui valori mobiliari sono ammessi alle negoziazioni in un
mercato regolamentato italiano, che hanno scelto l'Italia
come Stato membro d'origine. L'emittente puo' scegliere un
solo Stato membro d'origine. La scelta resta valida per
almeno tre anni, salvo il caso in cui i valori mobiliari
dell'emittente non sono piu' ammessi alla negoziazione in
alcun mercato regolamentato dell'Unione europea, o salvo
che l'emittente, nel triennio, rientri tra gli emittenti di
cui ai numeri 1), 2), 3) e 4-bis), della presente lettera;
4-bis) gli emittenti di cui ai numeri 3) e 4) i cui
valori mobiliari non sono piu' ammessi alla negoziazione in
un mercato regolamentato dello Stato membro d'origine, ma
sono stati ammessi alla negoziazione in un mercato
regolamentato italiano o di altri Stati membri e, se del
caso, aventi sede legale in Italia oppure che hanno scelto
l'Italia come nuovo Stato membro d'origine;
w-quater.1) "PMI": fermo quanto previsto da altre
disposizioni di legge, le piccole e medie imprese,
emittenti azioni quotate, il cui fatturato anche
anteriormente all'ammissione alla negoziazione delle
proprie azioni, sia inferiore a 300 milioni di euro, ovvero
che abbiano una capitalizzazione di mercato inferiore ai
500 milioni di euro. Non si considerano PMI gli emittenti
azioni quotate che abbiano superato entrambi i predetti
limiti per tre anni consecutivi. La Consob stabilisce con
regolamento le disposizioni attuative della presente
lettera, incluse le modalita' informative cui sono tenuti
tali emittenti in relazione all'acquisto ovvero alla
perdita della qualifica di PMI. La Consob sulla base delle
informazioni fornite dagli emittenti pubblica l'elenco
delle PMI tramite il proprio sito internet;
w-quinquies) "controparti centrali": i soggetti
indicati nell'art. 2, punto 1), del regolamento (UE) n.
648/2012 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 4
luglio 2012, concernente gli strumenti derivati OTC, le
controparti centrali e i repertori di dati sulle
negoziazioni;
w-sexies) "provvedimenti di risanamento": i
provvedimenti con cui sono disposte:
1) l'amministrazione straordinaria, nonche' le
misure adottate nel suo ambito;
2) le misure adottate ai sensi dell'art. 60-bis.4;
3) le misure, equivalenti a quelle indicate ai
punti 1 e 2, adottate da autorita' di altri Stati
dell'Unione europea;
w-septies) "depositari centrali di titoli o
depositari centrali": i soggetti indicati nell'art. 2,
paragrafo 1, punto 1), del regolamento (UE) n. 909/2014 del
Parlamento europeo e del Consiglio, del 23 luglio 2014,
relativo al miglioramento del regolamento titoli
nell'Unione europea e ai depositari centrali di titoli,
(Omissis).».
- Si riporta il testo dell'art. 35-undecies del citato
decreto legislativo n. 58 del 1998, come modificato dalla
presente legge:
«Art. 35-undecies (Deroghe per i GEFIA italiani). -
1. Per le finalita' indicate dall'art. 6, comma 01, la
Banca d'Italia e la Consob, nell'ambito delle rispettive
competenze, possono esentare i gestori autorizzati che
gestiscono FIA italiani riservati il cui valore totale dei
beni gestiti non supera 100 milioni di euro ovvero 500
milioni se gli Oicr gestiti non fanno ricorso alla leva
finanziaria e non consentono agli investitori di esercitare
il diritto di rimborso per 5 anni dopo l'investimento
iniziale, dall'applicazione delle disposizioni attuative
dell'art. 6, commi 1, 2 e 2-bis.
1-bis. Le SiS non applicano le disposizioni attuative
dell'art. 6, commi 1, 2 e 2-bis). Il sistema di governo e
controllo e' adeguato per assicurare la sana e prudente
gestione delle SiS e l'osservanza delle disposizioni loro
applicabili. Le SiS stipulano un'assicurazione sulla
responsabilita' civile professionale adeguata ai rischi
derivanti dall'attivita' svolta. Le SiS applicano le
disposizioni dettate dalla Consob in materia di
commercializzazione di OICR.
1-ter. In deroga all'art. 35-bis, comma 1, lettera
e), i titolari di partecipazioni indicati all'art. 15,
comma 1, rispettano i soli requisiti di onorabilita'
previsti dall'art. 14. In deroga all'art. 35-bis, comma 5,
la denominazione sociale della SiS contiene l'indicazione
di societa' di investimento semplice per azioni a capitale
fisso.
1-quater. I soggetti che controllano una SiS, i
soggetti da questi direttamente o indirettamente
controllati o controllanti, ovvero sottoposti a comune
controllo anche in virtu' di patti parasociali o vincoli
contrattuali ai sensi dell'art. 2359 del codice civile,
nonche' i soggetti che svolgono funzioni di
amministrazione, direzione e controllo presso una o piu'
SiS possono procedere alla costituzione di una o piu' SiS,
nel rispetto del limite complessivo di euro 25 milioni.».
Art. 28
Semplificazioni per la definizione
dei patti territoriali e dei contratti d'area
1. Per la definitiva chiusura dei procedimenti relativi alle
agevolazioni concesse nell'ambito dei patti territoriali e dei
contratti d'area di cui all'articolo 2, comma 203, lettere d) e f),
della legge 23 dicembre 1996, n. 662, le imprese beneficiarie
presentano dichiarazioni sostitutive ai sensi degli articoli 46 e 47
del decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445,
attestanti in particolare l'ultimazione dell'intervento agevolato e
le spese sostenute per la realizzazione dello stesso. I contenuti
specifici, i termini, le modalita' e gli schemi per la presentazione
delle predette dichiarazioni sono individuati con decreto del
Ministro dello sviluppo economico da emanare entro sessanta giorni
dalla data di entrata in vigore del presente decreto. L'erogazione
degli importi spettanti e' autorizzata sulla base delle predette
dichiarazioni nei limiti del contributo concesso e delle disposizioni
di cui all'articolo 40, comma 9-ter, del decreto-legge 6 dicembre
2011, n. 201, convertito con modificazioni dalla legge 22 dicembre
2011, n. 214. Sono fatti salvi i provvedimenti adottati fino alla
data di emanazione del decreto di cui al secondo periodo ai sensi
della normativa previgente. Per l'insieme delle imprese che non
presentano le dichiarazioni sostitutive sopra indicate, entro
sessanta giorni dalla data di pubblicazione del predetto decreto, il
Ministero dello sviluppo economico accerta la decadenza dai benefici
con provvedimento da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana, con salvezza degli importi gia' erogati sulla
base dei costi e delle spese sostenute.
2. Il Ministero dello sviluppo economico, anche per il tramite del
nucleo speciale spesa pubblica e repressione frodi comunitarie della
Guardia di finanza, ai sensi dell'articolo 25, comma 1, del
decreto-legge 22 giugno 2012, n. 83, convertito, con modificazioni,
dalla legge 7 agosto 2012, n. 134, effettua controlli e ispezioni,
anche a campione, sugli interventi agevolati volti a verificare
l'attuazione degli interventi medesimi nonche' la veridicita' delle
dichiarazioni sostitutive presentate ai sensi del comma 1. Il
predetto Ministero redige entro il 31 dicembre di ciascun anno una
relazione di sintesi annuale circa gli esiti dei controlli da
pubblicare sul sito istituzionale. Agli oneri per i precitati
controlli ed ispezioni si provvede, nel limite massimo di 500 mila
euro, a valere sulle risorse residue disponibili dei patti
territoriali. Eventuali irregolarita' emerse nell'ambito dei predetti
controlli comportano la revoca del contributo erogato e l'irrogazione
di una sanzione amministrativa pecuniaria ai sensi della legge 24
novembre 1981, n. 689, consistente nel pagamento di una somma in
misura da due a quattro volte l'importo dell'aiuto fruito.
3. Fatti salvi gli impegni gia' assunti in favore delle imprese
beneficiarie ovvero relativi alle rimodulazioni gia' autorizzate,
nonche' le risorse necessarie per la copertura degli oneri per i
controlli e le ispezioni, le risorse residue dei patti territoriali,
ove non costituiscano residui perenti, sono utilizzate per il
finanziamento di progetti volti allo sviluppo del tessuto
imprenditoriale territoriale, anche mediante la sperimentazione di
servizi innovativi a supporto delle imprese. Con decreto del Ministro
dello sviluppo economico, di concerto con il Ministro dell'economia e
delle finanze, d'intesa con la Conferenza permanente per i rapporti
tra lo Stato, le Regioni e le Province autonome di Trento e Bolzano,
sono stabiliti i criteri per la ripartizione e il trasferimento delle
predette risorse, nonche' la disciplina per l'attuazione dei
precitati progetti, anche valorizzando modelli gestionali efficienti
e pregresse esperienze positive dei soggetti che hanno dimostrato
capacita' operativa di carattere continuativo nell'ambito della
gestione dei Patti territoriali.
4. Alla compensazione degli effetti finanziari in termini di
fabbisogno e indebitamento netto, pari a 12,75 milioni di euro per
l'anno 2019, a 29,75 milioni di euro per l'anno 2020 e a 10 milioni
di euro per ciascuno degli anni dal 2022 al 2025, si provvede ai
sensi dell'articolo 50.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo vigente del comma 203 dell'art. 2
della citata legge n. 662 del 1996:
«203. Gli interventi che coinvolgono una
molteplicita' di soggetti pubblici e privati ed implicano
decisioni istituzionali e risorse finanziarie a carico
delle amministrazioni statali, regionali e delle province
autonome nonche' degli enti locali possono essere regolati
sulla base di accordi cosi' definiti:
a) "Programmazione negoziata", come tale
intendendosi la regolamentazione concordata tra soggetti
pubblici o tra il soggetto pubblico competente e la parte o
le parti pubbliche o private per l'attuazione di interventi
diversi, riferiti ad un'unica finalita' di sviluppo, che
richiedono una valutazione complessiva delle attivita' di
competenza;
b) "Intesa istituzionale di programma", come tale
intendendosi l'accordo tra amministrazione centrale,
regionale o delle province autonome con cui tali soggetti
si impegnano a collaborare sulla base di una ricognizione
programmatica delle risorse finanziarie disponibili, dei
soggetti interessati e delle procedure amministrative
occorrenti, per la realizzazione di un piano pluriennale di
interventi d'interesse comune o funzionalmente collegati.
La gestione finanziaria degli interventi per i quali sia
necessario il concorso di piu' amministrazioni dello Stato,
nonche' di queste ed altre amministrazioni, enti ed
organismi pubblici, anche operanti in regime privatistico,
puo' attuarsi secondo le procedure e le modalita' previste
dall'art. 8 del decreto del Presidente della Repubblica 20
aprile 1994, n. 367;
c) "Accordo di programma quadro", come tale
intendendosi l'accordo con enti locali ed altri soggetti
pubblici e privati promosso dagli organismi di cui alla
lettera b), in attuazione di una intesa istituzionale di
programma per la definizione di un programma esecutivo di
interventi di interesse comune o funzionalmente collegati.
L'accordo di programma quadro indica in particolare: 1) le
attivita' e gli interventi da realizzare, con i relativi
tempi e modalita' di attuazione e con i termini ridotti per
gli adempimenti procedimentali; 2) i soggetti responsabili
dell'attuazione delle singole attivita' ed interventi; 3)
gli eventuali accordi di programma ai sensi dell'art. 27
della legge 8 giugno 1990, n. 142; 4) le eventuali
conferenze di servizi o convenzioni necessarie per
l'attuazione dell'accordo; 5) gli impegni di ciascun
soggetto, nonche' del soggetto cui competono poteri
sostitutivi in caso di inerzie, ritardi o inadempienze; 6)
i procedimenti di conciliazione o definizione di conflitti
tra i soggetti partecipanti all'accordo; 7) le risorse
finanziarie occorrenti per le diverse tipologie di
intervento, a valere sugli stanziamenti pubblici o anche
reperite tramite finanziamenti privati; 8) le procedure ed
i soggetti responsabili per il monitoraggio e la verifica
dei risultati. L'accordo di programma quadro e' vincolante
per tutti i soggetti che vi partecipano. I controlli sugli
atti e sulle attivita' posti in essere in attuazione
dell'accordo di programma quadro sono in ogni caso
successivi. Limitatamente alle aree di cui alla lettera f),
gli atti di esecuzione dell'accordo di programma quadro
possono derogare alle norme ordinarie di amministrazione e
contabilita', salve restando le esigenze di
concorrenzialita' e trasparenza e nel rispetto della
normativa comunitaria in materia di appalti, di ambiente e
di valutazione di impatto ambientale. Limitatamente alle
predette aree di cui alla lettera f), determinazioni
congiunte adottate dai soggetti pubblici interessati
territorialmente e per competenza istituzionale in materia
urbanistica possono comportare gli effetti di variazione
degli strumenti urbanistici gia' previsti dall'art. 27,
commi 4 e 5, della legge 8 giugno 1990, n. 142;
d) "Patto territoriale", come tale intendendosi
l'accordo, promosso da enti locali, parti sociali, o da
altri soggetti pubblici o privati con i contenuti di cui
alla lettera c), relativo all'attuazione di un programma di
interventi caratterizzato da specifici obiettivi di
promozione dello sviluppo locale;
e);
f).».
- Si riporta il testo vigente degli articoli 46 e 47
del decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre
2000, n. 445 (Testo unico delle disposizioni legislative e
regolamentari in materia di documentazione amministrativa):
«Art. 46 (Dichiarazioni sostitutive di
certificazioni). - 1. Sono comprovati con dichiarazioni,
anche contestuali all'istanza, sottoscritte
dall'interessato e prodotte in sostituzione delle normali
certificazioni i seguenti stati, qualita' personali e
fatti:
a) data e il luogo di nascita;
b) residenza;
c) cittadinanza;
d) godimento dei diritti civili e politici;
e) stato di celibe, coniugato, vedovo o stato
libero;
f) stato di famiglia;
g) esistenza in vita;
h) nascita del figlio, decesso del coniuge,
dell'ascendente o discendente;
i) iscrizione in albi, in elenchi tenuti da
pubbliche amministrazioni;
l) appartenenza a ordini professionali;
m) titolo di studio, esami sostenuti;
n) qualifica professionale posseduta, titolo di
specializzazione, di abilitazione, di formazione, di
aggiornamento e di qualificazione tecnica;
o) situazione reddituale o economica anche ai fini
della concessione dei benefici di qualsiasi tipo previsti
da leggi speciali;
p) assolvimento di specifici obblighi contributivi
con l'indicazione dell'ammontare corrisposto;
q) possesso e numero del codice fiscale, della
partita IVA e di qualsiasi dato presente nell'archivio
dell'anagrafe tributaria;
r) stato di disoccupazione;
s) qualita' di pensionato e categoria di pensione;
t) qualita' di studente;
u) qualita' di legale rappresentante di persone
fisiche o giuridiche, di tutore, di curatore e simili;
v) iscrizione presso associazioni o formazioni
sociali di qualsiasi tipo;
z) tutte le situazioni relative all'adempimento
degli obblighi militari, ivi comprese quelle attestate nel
foglio matricolare dello stato di servizio;
aa) di non aver riportato condanne penali e di non
essere destinatario di provvedimenti che riguardano
l'applicazione di misure di sicurezza e di misure di
prevenzione, di decisioni civili e di provvedimenti
amministrativi iscritti nel casellario giudiziale ai sensi
della vigente normativa;
bb) di non essere a conoscenza di essere sottoposto
a procedimenti penali;
bb-bis) di non essere l'ente destinatario di
provvedimenti giudiziari che applicano le sanzioni
amministrative di cui al decreto legislativo 8 giugno 2001,
n. 231;
cc) qualita' di vivenza a carico;
dd) tutti i dati a diretta conoscenza
dell'interessato contenuti nei registri dello stato civile;
ee) di non trovarsi in stato di liquidazione o di
fallimento e di non aver presentato domanda di concordato.»
«Art. 47 (Dichiarazioni sostitutive dell'atto di
notorieta'). - 1. L'atto di notorieta' concernente stati,
qualita' personali o fatti che siano a diretta conoscenza
dell'interessato e' sostituito da dichiarazione resa e
sottoscritta dal medesimo con la osservanza delle modalita'
di cui all'art. 38.
2. La dichiarazione resa nell'interesse proprio del
dichiarante puo' riguardare anche stati, qualita' personali
e fatti relativi ad altri soggetti di cui egli abbia
diretta conoscenza.
3. Fatte salve le eccezioni espressamente previste
per legge, nei rapporti con la pubblica amministrazione e
con i concessionari di pubblici servizi, tutti gli stati,
le qualita' personali e i fatti non espressamente indicati
nell'art. 46 sono comprovati dall'interessato mediante la
dichiarazione sostitutiva di atto di notorieta'. (R)
4. Salvo il caso in cui la legge preveda
espressamente che la denuncia all'Autorita' di Polizia
Giudiziaria e' presupposto necessario per attivare il
procedimento amministrativo di rilascio del duplicato di
documenti di riconoscimento o comunque attestanti stati e
qualita' personali dell'interessato, lo smarrimento dei
documenti medesimi e' comprovato da chi ne richiede il
duplicato mediante dichiarazione sostitutiva.».
- Si riporta il testo vigente del comma 9-ter dell'art.
40 del citato decreto-legge n. 201 del 2011, convertito,
con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214:
«Art. 40 (Riduzione degli adempimenti amministrativi
per le imprese). - (Omissis).
9-ter. Il termine di cui all'art. 1, comma 862, della
legge 27 dicembre 2006, n. 296, e successive modificazioni,
e' prorogato al 31 dicembre 2012 per le iniziative
agevolate che, alla data del 31 dicembre 2011, risultino
realizzate in misura non inferiore all'80 per cento degli
investimenti ammessi e a condizione che le stesse siano
completate entro il 31 dicembre 2012. Per gli interventi in
fase di ultimazione e non revocati, oggetto di proroga ai
sensi del presente comma, l'agevolazione e' rideterminata
nel limite massimo delle quote di contributi maturati per
investimenti realizzati dal beneficiario alla data di
entrata in vigore della legge di conversione del presente
decreto. Il Ministero dello sviluppo economico presenta una
relazione sulle opere concluse, e le eventuali economie
realizzate sulle apposite contabilita' speciali alla data
del 31 dicembre 2012 sono versate all'entrata del bilancio
dello Stato.».
- Si riporta il testo vigente del comma 1 dell'art. 25
del citato decreto-legge n. 83 del 2012, convertito, con
modificazioni, dalla legge 7 agosto 2012, n. 134:
«Art. 25 (Monitoraggio, controlli, attivita'
ispettiva). - 1. Allo scopo di vigilare sul corretto
utilizzo delle agevolazioni di cui al presente
decreto-legge, il Ministero dello sviluppo economico puo'
avvalersi del Nucleo Speciale Spesa Pubblica e Repressione
Frodi Comunitarie della Guardia di Finanza, il quale
svolge, anche d'iniziativa, analisi, ispezioni e controlli
sui programmi di investimento ammessi alle agevolazioni. A
tal fine, il Ministro dello sviluppo economico, di concerto
con il Ministro dell'economia e delle finanze, sottoscrive
un protocollo d'intesa con il Comandante della Guardia di
Finanza.
Per l'esecuzione delle attivita' di cui al comma 1,
fermo restando quanto previsto dall'art. 2 del decreto
legislativo 19 marzo 2001, n. 68, gli appartenenti al
Nucleo Speciale Spesa Pubblica e Repressione Frodi
Comunitarie:
a) si avvalgono anche dei poteri e delle facolta'
previsti dall'art. 8, comma 4, lettere a) e b) del decreto
legislativo 21 novembre 2007, n. 231;
b) possono accedere, anche per via telematica, alle
informazioni detenute nelle banche dati in uso al Ministero
dello sviluppo economico, agli Enti previdenziali ed
assistenziali, nonche', in esenzione da tributi e oneri, ai
soggetti pubblici o privati che, su mandato del Ministero
dello sviluppo economico, svolgono attivita' istruttorie e
di erogazione di fondi pubblici. Tali soggetti pubblici e
privati consentono, altresi', l'accesso alla documentazione
in loro possesso connessa alla gestione delle risorse
finanziarie pubbliche.
(Omissis).».
- La legge 24 novembre 1981, n. 689 recante «Modifiche
al sistema penale» e' pubblicata nella Gazzetta Ufficiale
30 novembre 1981, n. 329, S.O.
Art. 28 bis
Modifiche all'articolo 10 del decreto legislativo
15 settembre 2017, n. 147
1. Al comma 5 dell'articolo 10 del decreto legislativo 15 settembre
2017, n. 147, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al primo periodo, le parole: «A decorrere dalla data indicata
nel decreto di cui al comma 3, l'ISEE» sono sostituite dalle
seguenti: «L'ISEE» e sono aggiunte, in fine, le seguenti parole: «,
ovvero un'interruzione dei trattamenti previsti dall'articolo 4,
comma 2, lettera f), del citato decreto del Presidente del Consiglio
dei ministri n. 159 del 2013»;
b) il terzo periodo e' sostituito dai seguenti: «Nel caso di
interruzione dei trattamenti di cui al primo periodo, il periodo di
riferimento e i redditi utili per il calcolo dell'ISEE corrente sono
individuati con le medesime modalita' applicate in caso di variazione
della situazione lavorativa del lavoratore dipendente a tempo
indeterminato. A decorrere dal quindicesimo giorno successivo alla
data di entrata in vigore del provvedimento di approvazione del nuovo
modulo sostitutivo della DSU finalizzato alla richiesta dell'ISEE
corrente, emanato ai sensi dell'articolo 10, comma 3, del citato
decreto del Presidente del Consiglio dei ministri n. 159 del 2013,
l'ISEE corrente e' calcolato con le modalita' di cui al presente
comma e ha validita' di sei mesi dalla data della presentazione del
modulo sostitutivo ai fini della successiva richiesta dell'erogazione
delle prestazioni, salvo che intervengano variazioni nella situazione
occupazionale o nella fruizione dei trattamenti; in quest'ultimo
caso, l'ISEE corrente e' aggiornato entro due mesi dalla variazione».
Riferimenti normativi
- Il testo modificato del comma 5 dell'art. 10 del
citato decreto legislativo n. 147 del 2017 e' riportato
nelle Note all'art. 4-sexies.
Art. 29
Nuove imprese a tasso zero, Smart & Start
e Digital Transformation
1. Al decreto legislativo 21 aprile 2000, n. 185 sono apportate le
seguenti modifiche:
a) all'articolo 2, comma 1, le parole: «della durata massima di
otto anni» sono sostituite dalle seguenti: «della durata massima di
dieci anni» e, infine, e' aggiunto il seguente periodo: «Nel caso di
imprese costituite da almeno trentasei mesi e da non oltre sessanta
mesi, la percentuale di copertura delle spese ammissibili e'
innalzata al 90 per cento del totale e le agevolazioni possono essere
concesse ai sensi dell'articolo 17 del regolamento (UE) n.651/2014
della Commissione del 17 giugno 2014 che dichiara alcune categorie di
aiuti compatibili con il mercato interno in applicazione degli
articoli 107 e 108 del Trattato sul funzionamento dell'Unione
europea»;
b) all'articolo 3, comma 1, lettera a) le parole: «dodici mesi»
sono sostituite dalle seguenti: «sessanta mesi»;
c) all'articolo 4, le parole: «e fatti salvi le esclusioni e i
limiti previsti dal regolamento e dalle relative disposizioni
modificative di cui all'articolo 2, comma 1» sono soppresse e, in
fine, e' aggiunto il seguente periodo: «L'importo massimo delle spese
ammissibili e' innalzato a 3 milioni di euro per le imprese
costituite da almeno trentasei mesi e da non oltre sessanta mesi.
Sono fatte salve le limitazioni derivanti dall'applicazione della
disciplina europea in materia di aiuti di Stato di riferimento.»;
d) dopo l'articolo 4-bis e' inserito il seguente: «Art. 4-ter. -
(Cumulo)-1. Le agevolazioni di cui al presente Capo possono essere
cumulate con altri aiuti di Stato anche de minimis, nei limiti
previsti dalla disciplina europea in materia di aiuti di Stato di
riferimento.».
2. Per garantire il tempestivo adeguamento alle disposizioni di cui
al comma 1 e individuare modalita' atte a consentire la maggiore
efficacia dell'intervento, con decreto del Ministro dello sviluppo
economico, di concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze,
da adottare entro novanta giorni dalla data di entrata in vigore del
presente decreto, e' ridefinita la disciplina di attuazione della
misura di cui al Capo 0I del decreto legislativo 21 aprile 2000, n.
185, prevedendo anche, per le imprese di piu' recente costituzione,
l'offerta di servizi di tutoraggio e la copertura dei costi iniziali
di gestione, per una percentuale comunque non superiore al 20 per
cento del totale delle spese ammissibili. Fino all'entrata in vigore
delle predette disposizioni attuative, alle iniziative agevolate ai
sensi del medesimo decreto legislativo continua ad applicarsi la
disciplina vigente alla data di entrata in vigore del presente
decreto.
3. Al fine di garantire la piena accessibilita' agli interventi per
l'incentivazione delle attivita' imprenditoriali e il contenimento
degli oneri amministrativi e finanziari a carico delle imprese
beneficiarie, il Ministro dello sviluppo economico procede con propri
decreti, entro novanta giorni dalla data di entrata in vigore del
presente decreto e sulla base dei criteri di cui al comma 4, alla
revisione della disciplina attuativa degli strumenti di competenza,
con particolare riferimento agli interventi per le aree di crisi
industriale agevolati ai sensi della legge 15 maggio 1989, n. 181, e
all'intervento in favore delle start-up innovative di cui al decreto
del Ministro dello sviluppo economico 24 settembre 2014, pubblcato
nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana n. 264 del 13
novembre 2014. Ai medesimi fini il Ministero dello sviluppo economico
fornisce, ove necessario, specifiche direttive ai soggetti gestori
dei singoli interventi.
4. La revisione di cui al comma 3 e' improntata alla
semplificazione e accelerazione delle procedure di accesso,
concessione e erogazione delle agevolazioni, anche attraverso
l'aggiornamento delle modalita' di valutazione delle iniziative e di
rendicontazione delle spese sostenute dai beneficiari, nonche'
all'incremento dell'efficacia degli interventi, con l'individuazione
di modalita' di intervento piu' adeguate al contesto di riferimento e
idonee a consentire l'ampia partecipazione dei soggetti interessati,
anche mediante una revisione degli impegni finanziari richiesti ai
proponenti, nonche', per gli interventi di riqualificazione delle
aree di crisi industriale, atte a favorire la partecipazione anche
finanziaria degli enti e soggetti del territorio.
5. Al fine di favorire la trasformazione tecnologica e digitale dei
processi produttivi delle imprese, di micro, piccola e media
dimensione, anche in coerenza con le linee strategiche del Piano
triennale per l'informatica nella pubblica amministrazione di cui
all'articolo 1, comma 513, della legge 28 dicembre 2015, n. 208, con
decreto del Ministero dello sviluppo economico, sentita l'Agenzia per
l'Italia digitale, sono stabiliti i criteri, le condizioni e le
modalita' per la concessione di agevolazioni finanziarie nella misura
massima del 50 per cento dei costi ammissibili definite nei limiti
stabiliti dal Regolamento (UE) 1407/2013 della Commissione del 18
dicembre 2013 ovvero dell'articolo 29 del Regolamento UE 651/2014
della Commissione del 17 giugno 2014.
6. Le agevolazioni di cui al comma 5 sono dirette a sostenere la
realizzazione dei progetti di trasformazione tecnologica e digitale
aventi le seguenti caratteristiche:
a) essere diretti all'implementazione delle tecnologie abilitanti
individuate nel piano Impresa 4.0 (advanced manufacturing solutions,
addittive manufacturing, realta' aumentata, simulation, integrazione
orizzontale e verticale, industrial internet, cloud, cybersecurity,
big data e analytics) e delle tecnologie relative a soluzioni
tecnologiche digitali di filiera finalizzate all'ottimizzazione della
gestione della catena di distribuzione e della gestione delle
relazioni con i diversi attori, al software, alle piattaforme e
applicazioni digitali per la gestione e il coordinamento della
logistica con elevate caratteristiche di integrazione delle attivita'
di servizio nonche' ad altre tecnologie quali sistemi di e-commerce,
sistemi di pagamento mobile e via internet, fintech, sistemi
elettronici per lo scambio di dati (electronic data interchange-EDI),
geolocalizzazione, tecnologie per l'in-store customer experience,
system integration applicata all'automazione dei processi,
blockchain, intelligenza artificiale, internet of things;
b) presentare un importo di spesa almeno pari a 50.000 euro.
7. Per l'accesso alle agevolazioni di cui al comma 5 le imprese
devono possedere, alla data di presentazione della domanda di
agevolazione, le seguenti caratteristiche:
a) essere iscritte e risultare attive nel Registro delle imprese;
b) operare in via prevalente/primaria nel settore manifatturiero
e/o in quello dei servizi diretti alle imprese manifatturiere
nonche', al fine di accrescerne la competitivita' e in via
sperimentale per gli anni 2019-2020, nel settore turistico per le
imprese impegnate nella digitalizzazione della fruizione dei beni
culturali, anche in un'ottica di maggiore accessibilita' e in favore
di soggetti disabili;
c) avere conseguito nell'esercizio cui si riferisce l'ultimo
bilancio approvato e depositato un importo dei ricavi delle vendite e
delle prestazioni pari almeno a euro 100.000;
d) aver approvato e depositato almeno due bilanci;
e) non essere sottoposto a procedura concorsuale e non trovarsi
in stato di fallimento, di liquidazione anche volontaria, di
amministrazione controllata, di concordato preventivo o in qualsiasi
altra situazione equivalente secondo la normativa vigente.
7-bis. I soggetti di cui al comma 7, in numero non superiore a
dieci imprese, possono presentare anche congiuntamente tra loro
progetti realizzati mediante il ricorso allo strumento del contratto
di rete o ad altre forme contrattuali di collaborazione, compresi il
consorzio e l'accordo di partenariato in cui figuri come soggetto
promotore capofila un DIH-digital innovation hub o un EDI-ecosistema
digitale per l'innovazione, di cui al Piano nazionale Impresa 4.0. In
tali progetti l'importo di cui al comma 7, lettera c), puo' essere
conseguito mediante la somma dei ricavi delle vendite e delle
prestazioni realizzati da tutti i soggetti proponenti nell'esercizio
cui si riferisce l'ultimo bilancio approvato e depositato.
8. Per la concessione delle agevolazioni di cui ai commi da 5 a 7
e' autorizzata la spesa di 10 milioni di euro per ciascuno degli anni
2019 e 2020 per la concessione di contributi a fondo perduto e sono
destinati 80 milioni di euro a valere sulle disponibilita' del Fondo
per la crescita sostenibile di cui all'articolo 23 del decreto-legge
22 giugno 2012, n. 83, convertito, con modificazioni, con legge 7
agosto 2012, n. 134, per la concessione di finanziamenti agevolati.
9. Agli oneri derivanti dai commi 2 e 8, pari a 10 milioni di euro
per ciascuno degli anni 2019 e 2020, e in termini di fabbisogno e
indebitamento netto pari a 10 milioni di euro per l'anno 2019, a 10,5
milioni di euro per l'anno 2020 e a 1,5 milioni di euro per ciascuno
degli anni dal 2021 al 2023, si provvede ai sensi dell'articolo 50.
9-bis. Con l'obiettivo strategico di assicurare lo sviluppo del
processo di digitalizzazione, nell'interesse generale e per la
crescita del Paese, attraverso soluzioni innovative e tecnologiche
che consentano di accedere in forme semplificate ai servizi della
pubblica amministrazione, ottimizzandone la fruizione, considerata
l'evoluzione del servizio postale in funzione delle mutate esigenze
degli utenti, al fine di promuovere il superamento del divario
digitale e la coesione sociale e territoriale e di conseguire
maggiore efficienza, tempestivita' e uniformita' in tutto il
territorio nazionale nell'erogazione di servizi pubblici anche in
modalita' digitale nonche' di servizi evoluti, in mobilita' a
domicilio, nelle aree urbane, decentrate e rurali, semplificando
l'accesso universale dei cittadini e delle imprese ai nuovi servizi,
anche di comunicazione elettronica, e sostenendo lo sviluppo del
commercio elettronico, con uno o piu' decreti del Presidente del
Consiglio dei ministri, adottati ai sensi dell'articolo 17, comma 3,
della legge 23 agosto 1988, n. 400, su proposta del Ministro per la
pubblica amministrazione, di concerto con il Ministro dell'economia e
delle finanze, sentita l'Agenzia per l'Italia digitale e previa
intesa in sede di Conferenza unificata di cui all'articolo 8 del
decreto legislativo 28 agosto 1997, n. 281, sono individuate le aree
dei servizi digitali delle pubbliche amministrazioni cui consentire
l'accesso anche attraverso le strutture e le piattaforme tecnologiche
del fornitore del servizio universale di cui all'articolo 3 del
decreto legislativo 22 luglio 1999, n. 261, e sono stabilite, senza
nuovi o maggiori oneri per la finanza pubblica, le modalita' di
remunerazione dell'attivita' prestata dal citato fornitore nel caso
in cui lo stanziamento previsto dal comma 9-quater del presente
articolo non sia sufficiente a remunerare il servizio effettivamente
prestato.
9-ter. Con i decreti di cui al comma 9-bis sono individuati, nel
rispetto della disciplina dell'Unione europea in materia di gestione
di servizi di interesse economico generale, le categorie di utenti
ammessi alla fruizione dei servizi previsti dal medesimo comma 9-bis,
il livello e le modalita' di effettuazione delle prestazioni da parte
del fornitore del servizio universale di cui all'articolo 3 del
decreto legislativo 22 luglio 1999, n. 261, nonche' la misura massima
del contributo riconosciuto a valere sulle risorse di cui al comma
9-quater del presente articolo. Mediante apposita convenzione sono
definiti i rapporti tra la pubblica amministrazione statale titolare
del servizio digitale e il citato fornitore del servizio universale,
compresi i connessi servizi a sportello o in mobilita'.
9-quater. Una quota delle entrate dello Stato derivanti dalla
distribuzione di utili d'esercizio o di riserve sotto forma di
dividendi delle societa' partecipate dal Ministero dell'economia e
delle finanze e' utilizzata, entro il limite massimo di 15 milioni di
euro annui, nel rispetto degli obiettivi di finanza pubblica, per le
finalita' di cui ai commi da 9-bis a 9-octies. Le somme introitate a
tale titolo sono riassegnate, anche in deroga ai limiti previsti per
le riassegnazioni, con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, a un apposito fondo istituito nello stato di previsione del
Ministero dell'economia e delle finanze. All'articolo 1, comma 216,
della legge 30 dicembre 2018, n. 145, al primo periodo, le parole:
«in misura non inferiore al 15 per cento» sono sostituite dalle
seguenti: «fino al 10 per cento» e, al terzo periodo, le parole:
«dalla data di entrata in vigore della presente legge» sono
sostituite dalle seguenti: «dal 1° luglio 2019».
9-quinquies. Secondo i criteri previsti dai decreti di cui al comma
9-bis, le pubbliche amministrazioni non statali possono consentire
l'accesso alle aree dei servizi digitali dei quali sono titolari o
che sono ad esse delegati anche attraverso le strutture e le
piattaforme tecnologiche del fornitore del servizio universale di cui
all'articolo 3 del decreto legislativo 22 luglio 1999, n. 261. Agli
oneri derivanti dall'attuazione del presente comma ciascuna
amministrazione provvede, nei limiti delle risorse iscritte per tale
scopo in appositi capitoli di bilancio, senza nuovi o maggiori oneri
per la finanza pubblica.
9-sexies. Qualora l'accesso ai servizi digitali di cui ai commi
9-bis e 9-quinquies necessiti dell'identificazione degli aventi
diritto, il personale del fornitore del servizio universale di cui
all'articolo 3 del decreto legislativo 22 luglio 1999, n. 261,
procede all'identificazione nel rispetto delle vigenti disposizioni,
assumendo a tale fine la qualitadi incaricato di pubblico servizio.
9-septies. Sono a carico esclusivo dell'utente l'effettuazione dei
servizi digitali in mobilita' a domicilio e la prestazione di servizi
aggiuntivi rispetto a quelli individuati dai decreti di cui al comma
9-bis.Il fornitore del servizio universale di cui all'articolo 3 del
decreto legislativo 22 luglio 1999, n. 261, provvede alla
pubblicazione, anche nel proprio sito internet istituzionale, delle
informazioni sugli eventuali servizi aggiuntivi e sulla
disponibilita' di servizi digitali in mobilita' a domicilio,
specificandone la natura e il costo.
9-octies. Al fine di assicurare l'ammortamento dei costi sostenuti
per le attivita' necessarie, il servizio di interesse economico
generale di cui al comma 9-bis del presente articolo e' garantito dal
fornitore del servizio universale di cui all'articolo 3 del decreto
legislativo 22 luglio 1999, n. 261, per una durata pari a quella
dell'affidamento del servizio universale.
9-novies. Per il medesimo fine di cui al comma 9-bis,
l'ENIT-Agenzia nazionale del turismo promuove i servizi turistici e
culturali e favorisce la commercializzazione di prodotti
enogastronomici, tipici e artigianali, in Italia e all'estero, anche
attraverso un portale dedicato gia' esistente e l'affidamento della
realizzazione e della gestione di un'apposita carta, su supporto
cartaceo o digitale, che consente, anche mediante strumenti e canali
digitali e dispositivi mobili e previo deposito da parte del titolare
di una somma presso l'emittente della carta, di acquistare beni e
servizi per la fruizione integrata di servizi pubblici di trasporto,
degli istituti e dei luoghi della cultura, dei parchi di divertimento
e degli spettacoli viaggianti, di disporre di agevolazioni per
l'acquisto di servizi e di prodotti enogastronomici a seguito di
apposite convenzioni stipulate a livello locale con soggetti pubblici
e privati, nonche' di usufruire della rete logistica dell'emittente
per l'invio dei citati prodotti nel rispetto della normativa vigente
in materia di spedizioni alimentari. La realizzazione e la gestione
della carta sono affidate al soggetto che risulti in possesso dei
seguenti requisiti volti ad assicurare una diffusa e immediata
operativita' della carta attraverso l'impiego delle proprie
dotazioni:
a) gestione di servizi pubblici;
b) esperienza pluriennale maturata nei servizi finanziari di
pagamento effettuati a sportello, elettronicamente anche in mobilita'
ed evoluti;
c) esperienza pluriennale nella gestione di carte prepagate
realizzate dalla pubblica amministrazione;
d) presenza capillare nel territorio nazionale di infrastrutture
fisiche e logistiche.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo degli articoli 2, comma 1, 3 e 4
del decreto legislativo 21 aprile 2000, n. 185 (Incentivi
all'autoimprenditorialita' e all'autoimpiego, in attuazione
dell'art. 45, comma 1, della legge 17 maggio 1999, n. 144),
come modificato dalla presente legge:
«Art. 2 (Benefici). - 1. Ai soggetti ammessi alle
agevolazioni di cui al presente Capo sono concedibili mutui
agevolati per gli investimenti, a un tasso pari a zero,
della durata massima di dieci anni e di importo non
superiore al 75 per cento della spesa ammissibile, ai sensi
e nei limiti del regolamento (CE) n. 1998/2006 della
Commissione del 15 dicembre 2006 relativo all'applicazione
degli articoli 87 e 88 del trattato agli aiuti d'importanza
minore ("de minimis") e delle eventuali successive
disposizioni comunitarie applicabili modificative del
predetto regolamento. Nel caso di imprese costituite da
almeno trentasei mesi e da non oltre sessanta mesi, la
percentuale di copertura delle spese ammissibili e'
innalzata al 90 per cento del totale e le agevolazioni
possono essere concesse ai sensi dell'art. 17 del
regolamento (UE) n. 651/2014 della Commissione del 17
giugno 2014 che dichiara alcune categorie di aiuti
compatibili con il mercato interno in applicazione degli
articoli 107 e 108 del Trattato sul funzionamento
dell'Unione europea.
(Omissis).»
«Art. 3 (Soggetti beneficiari). - 1. Possono
beneficiare delle agevolazioni di cui al presente Capo le
imprese:
a) costituite da non piu' di sessanta mesi alla
data di presentazione della domanda di agevolazione;
b) di micro e piccola dimensione, secondo la
classificazione contenuta nell'Allegato I al regolamento
(CE) n. 800/2008 della Commissione del 6 agosto 2008;
c) costituite in forma societaria;
d) in cui la compagine societaria sia composta, per
oltre la meta' numerica dei soci e di quote partecipazione,
da soggetti di eta' compresa tra i 18 ed i 35 anni ovvero
da donne.»
«Art. 4 (Progetti finanziabili). - 1. Possono essere
finanziate, secondo i criteri e le modalita' stabiliti con
il decreto di cui all'art. 24, le iniziative che prevedano
investimenti non superiori a 1.500.000 euro, relative alla
produzione di beni nei settori dell'industria,
dell'artigianato, della trasformazione dei prodotti
agricoli ovvero all'erogazione di servizi in qualsiasi
settore, incluse le iniziative nel commercio e nel turismo,
nonche' le iniziative relative agli ulteriori settori di
particolare rilevanza per lo sviluppo dell'imprenditoria
giovanile individuati con il predetto decreto. L'importo
massimo delle spese ammissibili e' innalzato a 3 milioni di
euro per le imprese costituite da almeno trentasei mesi e
da non oltre sessanta mesi. Sono fatte salve le limitazioni
derivanti dall'applicazione della disciplina europea in
materia di aiuti di Stato di riferimento.».
- Il Capo 01 del citato decreto legislativo n. 185 del
2000 comprende gli articoli da 1 a 4-ter ed e' pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale 6 luglio 2000, n. 156.
- La legge 15 maggio 1989, n. 181 recante «Conversione
in legge, con modificazioni, del decreto-legge 1 aprile
1989, n. 120, recante misure di sostegno e di
reindustrializzazione in attuazione del piano di
risanamento della siderurgia» e' pubblicata nella Gazzetta
Ufficiale 23 maggio 1989, n. 118.
- Si riporta il testo vigente del comma 513 dell'art. 1
della citata legge n. 208 del 2015:
«513. L'Agenzia per l'Italia digitale (Agid)
predispone il Piano triennale per l'informatica nella
pubblica amministrazione che e' approvato dal Presidente
del Consiglio dei ministri o dal Ministro delegato. Il
Piano contiene, per ciascuna amministrazione o categoria di
amministrazioni, l'elenco dei beni e servizi informatici e
di connettivita' e dei relativi costi, suddivisi in spese
da sostenere per innovazione e spese per la gestione
corrente, individuando altresi' i beni e servizi la cui
acquisizione riveste particolare rilevanza strategica.».
- Il regolamento (UE) 1407/2013 della Commissione del
18 dicembre 2013 recante "relativo all'applicazione degli
articoli 107 e 108 del trattato sul funzionamento
dell'Unione europea agli aiuti «de minimis» e' pubblicato
nella G.U.U.E. 24 dicembre 2013, n. L 352.
- Si riporta il testo vigente dell'art. 29 del citato
regolamento UE 651/2014 della Commissione del 17 giugno
2014:
«Art. 29 (Aiuti per l'innovazione dei processi e
dell'organizzazione). - 1. Gli aiuti per l'innovazione dei
processi e dell'organizzazione sono compatibili con il
mercato interno ai sensi dell'art. 107, paragrafo 3, del
trattato e sono esentati dall'obbligo di notifica di cui
all'art. 108, paragrafo 3, del trattato purche' soddisfino
le condizioni di cui al presente articolo e al capo I.
2. Gli aiuti alle grandi imprese sono compatibili
soltanto se tali imprese collaborano effettivamente con le
PMI nell'ambito dell'attivita' sovvenzionata e se le PMI
coinvolte sostengono almeno il 30% del totale dei costi
ammissibili.
3. Sono ammissibili i seguenti costi:
a) le spese di personale;
b) i costi relativi a strumentazione, attrezzature,
immobili e terreni nella misura e per il periodo in cui
sono utilizzati per il progetto;
c) i costi della ricerca contrattuale, delle
competenze e dei brevetti acquisiti o ottenuti in licenza
da fonti esterne alle normali condizioni di mercato;
d) le spese generali supplementari e altri costi di
esercizio, compresi i costi dei materiali, delle forniture
e di prodotti analoghi, direttamente imputabili al
progetto.
4. L'intensita' di aiuto non supera il 15% dei costi
ammissibili per le grandi imprese e il 50% dei costi
ammissibili per le PMI.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 23 del citato
decreto-legge n. 83 del 2012, convertito, con
modificazioni, dalla legge 7 agosto 2012, n. 134:
«Art. 23 (Fondo per la crescita sostenibile). - 1. Le
presenti disposizioni sono dirette a favorire la crescita
sostenibile e la creazione di nuova occupazione nel
rispetto delle contestuali esigenze di rigore nella finanza
pubblica e di equita' sociale, in un quadro di sviluppo di
nuova imprenditorialita', con particolare riguardo al
sostegno alla piccola e media impresa e di progressivo
riequilibrio socio-economico, di genere e fra le diverse
aree territoriali del Paese.
2. Il Fondo speciale rotativo di cui all'art. 14
della legge 17 febbraio 1982, n. 46, istituito presso il
Ministero dello sviluppo economico assume la denominazione
di «Fondo per la crescita sostenibile» (di seguito Fondo).
Il Fondo e' destinato, sulla base di obiettivi e
priorita' periodicamente stabiliti e nel rispetto dei
vincoli derivanti dall'appartenenza all'ordinamento
comunitario, al finanziamento di programmi e interventi con
un impatto significativo in ambito nazionale sulla
competitivita' dell'apparato produttivo, con particolare
riguardo alle seguenti finalita':
a) la promozione di progetti di ricerca, sviluppo e
innovazione di rilevanza strategica per il rilancio della
competitivita' del sistema produttivo, anche tramite il
consolidamento dei centri e delle strutture di ricerca e
sviluppo delle imprese;
b) il rafforzamento della struttura produttiva, il
riutilizzo di impianti produttivi e il rilancio di aree che
versano in situazioni di crisi complessa di rilevanza
nazionale tramite la sottoscrizione di accordi di
programma;
c) la promozione della presenza internazionale
delle imprese e l'attrazione di investimenti dall'estero,
anche in raccordo con le azioni che saranno attivate
dall'ICE - Agenzia per la promozione all'estero e
l'internazionalizzazione delle imprese italiane;
c-bis) interventi in favore di imprese in crisi di
grande dimensione;
c-bis) la definizione e l'attuazione dei piani di
valorizzazione delle aziende sequestrate e confiscate alla
criminalita' organizzata.
3. Per il perseguimento delle finalita' di cui al
comma 2, con decreti di natura non regolamentare del
Ministro dello sviluppo economico, di concerto con il
Ministro dell'economia e delle finanze, da emanare entro
sessanta giorni dalla data di entrata in vigore della legge
di conversione del presente decreto, nel rispetto degli
equilibri di finanza pubblica, sono individuate le
priorita', le forme e le intensita' massime di aiuto
concedibili nell'ambito del Fondo, avuto riguardo a quanto
previsto dall'art. 7 del decreto legislativo 31 marzo 1998,
n. 123 ad eccezione del credito d'imposta. Le predette
misure sono attivate con bandi ovvero direttive del
Ministro dello sviluppo economico, che individuano i
termini, le modalita' e le procedure, anche in forma
automatizzata, per la concessione ed erogazione delle
agevolazioni. Per la gestione degli interventi il Ministero
dello sviluppo economico puo' avvalersi, sulla base di
apposita convenzione, di societa' in house ovvero di
societa' o enti in possesso dei necessari requisiti
tecnici, organizzativi e di terzieta' scelti, sulla base di
un'apposita gara, secondo le modalita' e le procedure di
cui al decreto legislativo 12 aprile 2006, n. 163. Agli
oneri derivanti dalle convenzioni e contratti di cui al
presente comma si applica quanto previsto dall'art. 3,
comma 2 del decreto legislativo 31 marzo 1998, n. 123 e
dall'art. 19, comma 5 del decreto-legge 1° luglio 2009, n.
78, convertito con modificazioni con legge 3 agosto 2009,
n. 102.
3-bis. Gli obiettivi e le priorita' del Fondo possono
essere periodicamente aggiornati con la medesima procedura
di cui al comma 3 sulla base del monitoraggio
dell'andamento degli incentivi relativi agli anni
precedenti.
3-ter. Per le finalita' di cui al comma 2, lettera
c-bis), possono essere concessi finanziamenti in favore di
imprese di cui all'art. 1, lettera a) del decreto-legge 23
dicembre 2003, n. 347, convertito, con modificazioni, dalla
legge 18 febbraio 2004, n. 39, che presentano rilevanti
difficolta' finanziarie ai fini della continuazione delle
attivita' produttive e del mantenimento dei livelli
occupazionali. Con uno o piu' decreti del Ministro dello
sviluppo economico, di concerto con il Ministro
dell'economia e delle finanze, da adottare entro sessanta
giorni dalla data di entrata in vigore della presente
disposizione, sono stabiliti, nel rispetto della disciplina
comunitaria sugli aiuti di Stato, modalita' e criteri per
la concessione, erogazione e rimborso dei predetti
finanziamenti. L'erogazione puo' avvenire anche mediante
anticipazioni di tesoreria da estinguere entro l'esercizio
finanziario a valere sulla dotazione del Fondo.
4. Il Fondo puo' operare anche attraverso le due
distinte contabilita' speciali gia' intestate al Fondo
medesimo esclusivamente per l'erogazione di finanziamenti
agevolati che prevedono rientri e per gli interventi, anche
di natura non rotativa, cofinanziati dall'Unione Europea o
dalle regioni, ferma restando la gestione ordinaria in
bilancio per gli altri interventi. Per ciascuna delle
finalita' indicate al comma 2 e' istituita un'apposita
sezione nell'ambito del Fondo.
5.
6. I finanziamenti agevolati concessi a valere sul
Fondo possono essere assistiti da garanzie reali e
personali. E' fatta salva la prestazione di idonea garanzia
per le anticipazioni dei contributi.
7. Dalla data di entrata in vigore del presente
decreto-legge sono abrogate le disposizioni di legge
indicate dall'allegato 1, fatto salvo quanto previsto dal
comma 11 del presente articolo.
8. Gli stanziamenti iscritti in bilancio non
utilizzati nonche' le somme restituite o non erogate alle
imprese, a seguito dei provvedimenti di revoca e di
rideterminazione delle agevolazioni concesse ai sensi delle
disposizioni abrogate ai sensi del precedente comma, cosi'
come accertate con decreto del Ministro dello sviluppo
economico, affluiscono all'entrata del bilancio dello Stato
per essere riassegnate nel medesimo importo alla
contabilita' speciale del Fondo, operativa per l'erogazione
di finanziamenti agevolati. Le predette disponibilita' sono
accertate al netto delle risorse necessarie per far fronte
agli impegni gia' assunti e per garantire la definizione
dei procedimenti di cui al comma 11.
9. Limitatamente agli strumenti agevolativi abrogati
ai sensi del comma 7, le disponibilita' esistenti sulle
contabilita' speciali nella titolarita' del Ministero dello
sviluppo economico e presso l'apposita contabilita'
istituita presso Cassa Depositi e Prestiti per l'attuazione
degli interventi di cui all'art. 2, comma 203, lettera f)
della legge 23 dicembre 1996, n. 662 sono versate
all'entrata del bilancio dello Stato per essere riassegnate
nel medesimo importo, con decreto del Ministero
dell'economia e delle finanze, su richiesta del Ministero
dello sviluppo economico, ad apposito capitolo dello stato
di previsione dello stesso Ministero per la successiva
assegnazione alla contabilita' speciale del Fondo operativa
per l'erogazione di finanziamenti agevolati. Le predette
disponibilita' sono accertate al netto delle risorse
necessarie per far fronte agli impegni gia' assunti e per
garantire la definizione dei procedimenti di cui al
successivo comma 11. Le predette contabilita' speciali
continuano ad operare fino al completamento dei relativi
interventi ovvero, ove sussistano, degli adempimenti
derivanti dalle programmazioni comunitarie gia' approvate
dalla UE alla data di entrata in vigore del presente
decreto.
10. Al fine di garantire la prosecuzione delle azioni
volte a promuovere la coesione e il riequilibrio economico
e sociale tra le diverse aree del Paese, le disponibilita'
accertate e versate al Fondo ai sensi dei commi 8 e 9 del
presente articolo, rivenienti da contabilita' speciali o
capitoli di bilancio relativi a misure di aiuto destinate
alle aree sottoutilizzate sono utilizzate secondo il
vincolo di destinazione di cui all'art. 18, comma 1 del
decreto-legge 29 novembre 2008, n. 185, convertito con
modificazioni dalla legge 28 gennaio 2009, n. 2.
11. I procedimenti avviati in data anteriore a quella
di entrata in vigore del presente decreto-legge sono
disciplinati, ai fini della concessione e dell'erogazione
delle agevolazioni e comunque fino alla loro definizione,
dalle disposizioni delle leggi di cui all'Allegato 1 e
dalle norme di semplificazione recate dal presente
decreto-legge.
12. Il Ministro dell'economia e delle finanze e'
autorizzato ad apportare, con propri decreti, le occorrenti
variazioni di bilancio.».
- Il testo del comma 3 dell'art. 17 della citata legge
n. 400 del 1988 e' riportato nelle Note all'art.
16-quinquies.
- Si riporta il testo vigente dell'art. 8 del citato
decreto legislativo n. 281 del 1997:
«Art. 8 (Conferenza Stato-citta' ed autonomie locali
e Conferenza unificata). - 1. La Conferenza Stato-citta' ed
autonomie locali e' unificata per le materie ed i compiti
di interesse comune delle regioni, delle province, dei
comuni e delle comunita' montane, con la Conferenza
Stato-regioni.
2. La Conferenza Stato-citta' ed autonomie locali e'
presieduta dal Presidente del Consiglio dei ministri o, per
sua delega, dal Ministro dell'interno o dal Ministro per
gli affari regionali nella materia di rispettiva
competenza; ne fanno parte altresi' il Ministro del tesoro
e del bilancio e della programmazione economica, il
Ministro delle finanze, il Ministro dei lavori pubblici, il
Ministro della sanita', il presidente dell'Associazione
nazionale dei comuni d'Italia - ANCI, il presidente
dell'Unione province d'Italia - UPI ed il presidente
dell'Unione nazionale comuni, comunita' ed enti montani -
UNCEM. Ne fanno parte inoltre quattordici sindaci designati
dall'ANCI e sei presidenti di provincia designati dall'UPI.
Dei quattordici sindaci designati dall'ANCI cinque
rappresentano le citta' individuate dall'art. 17 della
legge 8 giugno 1990, n. 142. Alle riunioni possono essere
invitati altri membri del Governo, nonche' rappresentanti
di amministrazioni statali, locali o di enti pubblici.
3. La Conferenza Stato-citta' ed autonomie locali e'
convocata almeno ogni tre mesi, e comunque in tutti i casi
il presidente ne ravvisi la necessita' o qualora ne faccia
richiesta il presidente dell'ANCI, dell'UPI o dell'UNCEM.
4. La Conferenza unificata di cui al comma 1 e'
convocata dal Presidente del Consiglio dei ministri. Le
sedute sono presiedute dal Presidente del Consiglio dei
ministri o, su sua delega, dal Ministro per gli affari
regionali o, se tale incarico non e' conferito, dal
Ministro dell'interno.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 3 del decreto
legislativo 22 luglio 1999, n. 261 (Attuazione della
direttiva 97/67/CE concernente regole comuni per lo
sviluppo del mercato interno dei servizi postali comunitari
e per il miglioramento della qualita' del servizio):
«Art. 3 (Servizio universale). - 1. E' assicurata la
fornitura del servizio universale e delle prestazioni in
esso ricomprese, di qualita' determinata, da fornire
permanentemente in tutti i punti del territorio nazionale,
incluse le situazioni particolari delle isole minori e
delle zone rurali e montane, a prezzi accessibili
all'utenza.
2. Il servizio universale, incluso quello
transfrontaliero, comprende:
a) la raccolta, il trasporto, lo smistamento e la
distribuzione degli invii postali fino a 2 kg;
b) la raccolta, il trasporto, lo smistamento e la
distribuzione dei pacchi postali fino a 20 kg;
c) i servizi relativi agli invii raccomandati ed
agli invii assicurati.
3. Le dimensioni minime e massime degli invii postali
considerati sono quelle fissate nelle disposizioni
pertinenti adottate dall'Unione postale universale.
4. A decorrere dal 1° giugno 2012, la pubblicita'
diretta per corrispondenza e' esclusa dall'ambito del
servizio universale.
5. Il servizio universale e' caratterizzato come
segue:
a) la qualita' e' definita nell'ambito di ciascun
servizio e trova riferimento nella normativa europea;
b) il servizio e' prestato in via continuativa per
tutta la durata dell'anno;
c) la dizione "tutti i punti del territorio
nazionale" trova specificazione, secondo criteri di
ragionevolezza, attraverso l'attivazione di un congruo
numero di punti di accesso, al fine di tenere conto delle
esigenze dell'utenza. Detti criteri sono individuati con
provvedimento dell'autorita' di regolamentazione;
d) la determinazione del «prezzo accessibile» deve
prevedere l'orientamento ai costi in riferimento ad
un'efficiente gestione aziendale.
6. Il fornitore del servizio universale garantisce
per almeno 5 giorni a settimana:
a) una raccolta;
b) una distribuzione al domicilio di ogni persona
fisica o giuridica o, in via di deroga, alle condizioni
stabilite dall'autorita' di regolamentazione in
installazioni appropriate.
7. E' fatta salva la fornitura a giorni alterni, che
e' autorizzata dall'autorita' di regolamentazione, in
presenza di particolari situazioni di natura
infrastrutturale o geografica in ambiti territoriali con
una densita' inferiore a 200 abitanti/kmq e comunque fino
ad un massimo di un quarto della popolazione nazionale.
Ogni circostanza eccezionale ovvero ogni deroga concessa
dall'autorita' di regolamentazione ai sensi del presente
comma e' comunicata alla Commissione europea.
8. Il servizio universale risponde alle seguenti
necessita':
a) offrire un servizio tale da garantire il
rispetto delle esigenze essenziali;
b) offrire agli utenti, in condizioni analoghe, un
trattamento identico;
c) fornire un servizio senza discriminazioni,
soprattutto di ordine politico, religioso o ideologico;
d) fornire un servizio ininterrotto, salvo casi di
forza maggiore;
e) evolvere in funzione del contesto tecnico,
economico e sociale, nonche' delle esigenze dell'utenza.
9. Restano impregiudicate le misure che le competenti
autorita' adottano per motivi di interesse pubblico
riconosciuti nel Trattato sul funzionamento dell'Unione
europea, segnatamente agli articoli 36 e 52, e che
riguardano in particolare la moralita' pubblica, la
pubblica sicurezza, comprese le indagini criminali, e
l'ordine pubblico.
10. Il fornitore del servizio universale e' tenuto a
informare gli utenti nonche' i fornitori di servizi postali
circa le caratteristiche del servizio universale offerto,
in particolare per quanto riguarda le condizioni generali
di accesso ai servizi, i prezzi e il livello di qualita'.
L'informativa, avente ad oggetto notizie precise ed
aggiornate, ha cadenza regolare e, comunque, almeno
annuale. L'informativa avviene a mezzo di adeguata
pubblicazione. L'autorita' di regolamentazione comunica
alla Commissione europea le modalita' con cui sono rese
disponibili le informazioni di cui al presente comma.
11. Il fornitore del servizio universale e' designato
nel rispetto del principio di trasparenza, non
discriminazione e proporzionalita'. La designazione e'
effettuata sulla base dell'analisi dei costi del servizio
universale nonche' dei seguenti criteri:
a) garanzia della continuita' della fornitura del
servizio universale in considerazione del ruolo da questo
svolto nella coesione economica e sociale;
b) redditivita' degli investimenti;
c) struttura organizzativa dell'impresa;
d) stato economico dell'impresa nell'ultimo
triennio;
e) esperienza di settore;
f) eventuali pregressi rapporti con la pubblica
amministrazione nel settore specifico, con esito positivo.
12. L'onere per la fornitura del servizio universale
e' finanziato:
a) attraverso trasferimenti posti a carico del
bilancio dello Stato. Gli importi dei trasferimenti sono
quantificati nel contratto di programma fra il Ministero
dello sviluppo economico e il fornitore del servizio
universale, secondo le modalita' previste dalla normativa
vigente;
b) attraverso il fondo di compensazione di cui
all'art. 10 del presente decreto.
13. Il calcolo del costo netto del servizio
universale e' effettuato nel rispetto degli orientamenti di
cui all'allegato I della direttiva 97/67/CE del Parlamento
europeo e del Consiglio, del 15 dicembre 1997, inserito
dalla direttiva 2008/6/CE del Parlamento europeo e del
Consiglio, del 20 febbraio 2008.
14. L'autorita' di regolamentazione rende pubblica
annualmente la quantificazione dell'onere del servizio
universale e le modalita' di finanziamento dello stesso.».
- Si riporta il testo del comma 216 dell'art. 1 della
citata legge n. 145 del 2018, come modificato dalla
presente legge:
«216. Con l'obiettivo strategico di sostenere il
tessuto economico produttivo piu' innovativo ed assicurarne
lo sviluppo e la crescita nell'interesse generale del
Paese, le entrate dello Stato derivanti dalla distribuzione
di utili d'esercizio o di riserve sotto forma di dividendi
delle societa' partecipate dal Ministero dell'economia e
delle finanze sono utilizzate, fino al 10 per cento del
loro ammontare, nel rispetto degli obiettivi di finanza
pubblica, per investimenti in Fondi per il Venture Capital
ai sensi del comma 206. Le somme introitate a tale titolo
sono riassegnate, anche in deroga ai limiti previsti per le
riassegnazioni, con decreto del Ministro dell'economia e
delle finanze ad apposito capitolo dello stato di
previsione della spesa del Ministero dell'economia e delle
finanze per essere versate al fondo di sostegno al Venture
Capital di cui al comma 209. Le disposizioni del presente
comma si applicano a decorrere dal 1° luglio 2019 ed
includono le entrate dello Stato rivenienti dai risultati
dell'ultimo bilancio di esercizio delle societa'
partecipate.».
Art. 30
Contributi ai comuni per interventi di efficientamento
energetico e sviluppo territoriale sostenibile
1. Con decreto del Ministero dello sviluppo economico, da emanarsi
entro venti giorni dalla data di entrata in vigore del presente
decreto, sono assegnati, sulla base dei criteri di cui al comma 2,
contributi in favore dei Comuni, nel limite massimo di 500 milioni di
euro per l'anno 2019 a valere sul Fondo Sviluppo e Coesione (FSC), di
cui all'articolo 1, comma 6, della legge 27 dicembre 2013, n. 147,
per la realizzazione di progetti relativi a investimenti nel campo
dell'efficientamento energetico e dello sviluppo territoriale
sostenibile.
2. Il contributo di cui al comma 1 e' attribuito a ciascun Comune
sulla base della popolazione residente alla data del 1° gennaio 2018,
secondo i dati pubblicati dall'Istituto nazionale di statistica
(ISTAT), come di seguito indicato:
a) ai Comuni con popolazione inferiore o uguale a 5.000
abitantie' assegnato un contributo pari ad euro 50.000,00;
b) ai Comuni con popolazione compresa tra 5.001 e 10.000 abitanti
e' assegnato un contributo pari ad euro 70.000,00;
c) ai Comuni con popolazione compresa tra 10.001 e 20.000
abitanti e' assegnato un contributo pari ad euro 90.000,00;
d) ai Comuni con popolazione compresa tra 20.001 e 50.000
abitanti e' assegnato un contributo pari ad euro 130.000,00;
e) ai Comuni con popolazione compresa tra 50.001 e 100.000
abitanti e' assegnato un contributo pari ad euro 170.000,00;
f) ai Comuni con popolazione compresa tra 100.001 e 250.000
abitanti e' assegnato un contributo pari ad euro 210.000,00;
g) ai Comuni con popolazione superiore a 250.000 abitanti e'
assegnato un contributo pari ad euro 250.000,00.
3. I contributi di cui al comma 1 sono destinati ad opere
pubblichein materia di:
a) efficientamento energetico, ivi compresi interventi volti
all'efficientamento dell'illuminazione pubblica, al risparmio
energetico degli edifici di proprieta' pubblica e di edilizia
residenziale pubblica, nonche' all'installazione di impianti per la
produzione di energia da fonti rinnovabili;
b) sviluppo territoriale sostenibile, ivi compresi interventi in
materia di mobilita' sostenibile, nonche' interventi per
l'adeguamento e la messa in sicurezza di scuole, edifici pubblici e
patrimonio comunale e per l'abbattimento delle barriere
architettoniche.
4. Il Comune beneficiario del contributo puo' finanziare una o piu'
opere pubbliche di cui al comma 3, a condizione che esse:
a) non abbiano gia' ottenuto un finanziamento a valere su fondi
pubblici o privati, nazionali, regionali, provinciali o strutturali
di investimento europeo;
b) siano aggiuntive rispetto a quelle gia' programmate sulla base
degli stanziamenti contenuti nel bilancio di previsione dell'anno
2019.
5. Il Comune beneficiario del contributo di cui al comma 1 e'
tenuto ad iniziare l'esecuzione dei lavori di cui al comma 3 entro il
31 ottobre 2019.
6. Il contributo e' corrisposto ai Comuni beneficiari dal Ministero
dell'economia e delle finanze, su richiesta del Ministero dello
sviluppo economico.
7. L'erogazione avviene, per il 50 per cento, previa richiesta da
parte del Ministero dello sviluppo economico sulla base
dell'attestazione dell'ente beneficiario dell'avvenuto inizio
dell'esecuzione dei lavori entro il termine di cui al comma 5. Il
saldo, determinato come differenza tra la spesa effettivamente
sostenuta per la realizzazione del progetto e la quota gia' erogata,
nel limite dell'importo del contributo di cui al comma 2, e'
corrisposto su autorizzazione del Ministero dello sviluppo economico
anche sulla base dei dati inseriti nel sistema di monitoraggio di cui
al comma 11 dall'ente beneficiario, in ordine al collaudo e alla
regolare esecuzione dei lavori.
8. Per i Comuni delle regioni Friuli-Venezia Giulia e Valle d'Aosta
e delle Province autonome di Trento e di Bolzano i contributi sono
erogati per il tramite delle Autonomie speciali.
9. I Comuni che non rispettano il termine di cui al comma 5
decadono automaticamente dall'assegnazione del contributo di cui al
comma 1. Le relative risorse rientrano nella disponibilita' del Fondo
per lo Sviluppo e la Coesione.
10. Il Comune beneficiario da' pubblicita' dell'importo concesso
dal Ministero dello sviluppo economico nella sezione «Amministrazione
trasparente» di cui al decreto legislativo 14 marzo 2013, n. 33,
sottosezione Opere pubbliche.
11. I Comuni beneficiari monitorano la realizzazione finanziaria,
fisica e procedurale delle opere pubbliche attraverso il sistema di
monitoraggio, di cui all'articolo 1, comma 703, della legge 23
dicembre 2014, n. 190, classificando le opere sotto la voce
«Contributo comuni per efficientamento energetico e sviluppo
territoriale sostenibile - DL crescita».
12. Considerata l'esigenza di semplificazione procedimentale, il
Comune beneficiario che ottemperi agli adempimenti informativi di cui
al comma 10 e' esonerato dall'obbligo di presentazione del rendiconto
dei contributi straordinari di cui all'articolo 158 del decreto
legislativo 18 agosto 2000, n. 267.
13. Oltre ai controlli istruttori finalizzati ad attivare il flusso
dei trasferimenti in favore dei Comuni, il Ministero dello sviluppo
economico, anche avvalendosi di societa' in house, effettua, in
collaborazione con il Ministero delle infrastrutture e dei trasporti,
controlli a campione sulle attivita' realizzate con i contributi di
cui al presente articolo, secondo modalita' definite con apposito
decreto ministeriale.
14. Agli oneri relativi alle attivita' istruttorie e di controllo
derivanti dal presente articolo si provvede a valere sulle risorse di
cui al comma 1, fino all'importo massimo di euro 1.760.000,00.
14-bis. Per stabilizzare i contributi in conto capitale ai comuni
per interventi di efficientamento energetico e sviluppo territoriale
sostenibile di cui al presente articolo, a decorrere dall'anno 2020
e' autorizzata l'implementazione del programma pluriennale per la
realizzazione dei progetti di cui al comma 1. A partire dall'anno
2020, le effettive disponibilita' finanziarie sono ripartite con
decreto del Ministro dello sviluppo economico, da emanare entro il 15
gennaio di ciascun anno, tra i comuni con popolazione inferiore a
1.000 abitanti, assegnando a ciascun comune un contributo di pari
importo. I comuni beneficiari dei contributi di cui al presente comma
sono tenuti a iniziare l'esecuzione dei lavori entro il 15 maggio di
ciascun anno. I comuni che non rispettano il citato termine decadono
automaticamente dall'assegnazione del contributo e le relative
risorse rientrano nella disponibilita' del fondo di cui al comma
14-quater. Si applicano, per quanto compatibili, i commi 3, 4, 6, 7,
8, 10, 11, 12 e 13.
14-ter. Per stabilizzare i contributi a favore dei comuni allo
scopo di potenziare gli investimenti per la messa in sicurezza di
scuole, strade, edifici pubblici e patrimonio comunale e per
l'abbattimento delle barriere architettoniche a beneficio della
collettivita', a decorrere dall'anno 2020 e' autorizzato l'avvio di
un programma pluriennale per la realizzazione degli interventi di cui
all'articolo 1, comma 107, della legge 30 dicembre 2018, n. 145. A
tale fine, a partire dall'anno 2020, le effettive disponibilita'
finanziarie sono ripartite, con decreto del Ministro dell'interno, da
emanare entro il 15 gennaio di ciascun anno, tra i comuni con
popolazione inferiore a 1.000 abitanti, assegnando a ciascun comune
un contributo di pari importo. Il comune beneficiario del contributo
di cui al presente comma e' tenuto ad iniziare l'esecuzione dei
lavori entro il 15 maggio di ciascun anno. Nel caso di mancato
rispetto del termine di inizio dell'esecuzione dei lavori di cui al
presente comma o di parziale utilizzo del contributo, il medesimo
contributo e' revocato, in tutto o in parte, entro il 15 giugno di
ciascun anno, con decreto del Ministro dell'interno. Le somme
derivanti dalla revoca dei contributi di cui al periodo precedente
sono assegnate, con il medesimo decreto ivi previsto, ai comuni che
hanno iniziato l'esecuzione dei lavori in data antecedente alla
scadenza di cui al presente comma, dando priorita' ai comuni con data
di inizio dell'esecuzione dei lavori meno recente e non oggetto di
recupero. I comuni beneficiari dei contributi di cui al periodo
precedente sono tenuti a iniziare l'esecuzione dei lavori entro il 15
ottobre di ciascun anno. Si applicano i commi 110, 112, 113 e 114
dell'articolo 1 della citata legge n. 145 del 2018. Le risorse
ripartite ai sensi del comma 14-quater, per un ammontare pari al 60
per cento, sono destinate, a decorrere dall'anno 2020, alle finalita'
di cui al primo periodo. Per il restante 40 per cento sono destinate,
a decorrere dall'anno 2020, alle finalita' di cui all'articolo 10,
comma 1, lettera d), della legge 7 luglio 2009, n. 88. In sede di
Conferenza permanente per i rapporti tra lo Stato, le regioni e le
province autonome di Trento e di Bolzano, e' definito il riparto
delle risorse tra le regioni interessate e sono stabilite le misure a
cui esse sono destinate, tenendo conto del perdurare del superamento
dei valori limite relativi alle polveri sottili (PM10), di cui alla
procedura di infrazione n. 2014/2147 e dei valori limite relativi al
biossido di azoto (NO2), di cui alla procedura di infrazione n.
2015/2043, e della complessita' dei processi di conseguimento degli
obiettivi indicati dalla direttiva 2008/50/CE del Parlamento europeo
e del Consiglio, del 21 maggio 2008. Al fine di fronteggiare le
criticita' dei collegamenti viari tra la Valtellina e il capoluogo
regionale e allo scopo di programmare immediati interventi di
riqualificazione, miglioramento e rifunzionalizzazione della rete
viaria, diretti a conseguire idonei standard di sicurezza stradale e
adeguata mobilita', il Presidente del Consiglio dei ministri, su
proposta del Ministro delle infrastrutture e dei trasporti, sentito
il Ministro dell'economia e delle finanze, d'intesa con il presidente
della giunta regionale della Lombardia e con il presidente della
provincia di Lecco, nomina, con proprio decreto, da adottare entro
sessanta giorni dalla data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto, un Commissario straordinario
incaricato di sovraintendere alla programmazione, alla progettazione,
all'affidamento e all'esecuzione degli interventi sulla rete viaria,
in particolare nella tratta Lecco-Sondrio lungo la strada statale 36,
in gestione alla societa' ANAS Spa, nonche' la ex strada statale 639
e la strada provinciale 72,in gestione alla provincia di Lecco. Con
il medesimo decreto sono altresi' stabiliti i termini, le modalita',
i tempi, l'eventuale supporto tecnico, le attivita' connesse alla
realizzazione delle opere e l'eventuale compenso del Commissario
straordinario con oneri a carico del quadro economico degli
interventi da realizzare o da completare, nei limiti di quanto
indicato dall'articolo 15, comma 3, del decreto-legge 6 luglio 2011,
n. 98, convertito, con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n.
111. Il Commissario straordinario puo' avvalersi, sulla base di
apposite convenzioni, di strutture delle amministrazioni interessate
nonche' di societa' controllate dalle medesime amministrazioni,
nell'ambito delle risorse disponibili a legislazione vigente e,
comunque, senza nuovi o maggiori oneri per la finanza pubblica.
All'articolo 61 del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito,
con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) al comma 7 e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: «Per la
realizzazione di tali interventi si applica l'articolo 5, commi 9 e
10, del regolamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica
8 settembre 1997, n. 357»;
b) al comma 21, le parole: «31 dicembre 2019» sono sostituite dalle
seguenti: «31 gennaio 2021».
14-quater. Per l'attuazione delle disposizioni di cui ai commi
14-bis e 14-ter del presente articolo e' istituito, nello stato di
previsione del Ministero dell'economia e delle finanze, un fondo da
ripartire in misura pari al 50 per cento per ciascuna delle finalita'
di cui ai medesimi commi, al quale affluiscono tutte le risorse per
contributi dall'anno 2020, non ancora impegnate alla data del 1°
giugno 2019, nell'ambito dell'autorizzazione di spesa di cui
all'articolo 1, comma 1091, della legge 27 dicembre 2017, n. 205, che
si intende corrispondentemente ridotta di pari importo. Sono nulli
gli eventuali atti adottati in contrasto con le disposizioni del
presente comma. Il Ministro dell'economia e delle finanze e'
autorizzato ad apportare, con propri decreti, le occorrenti
variazioni di bilancio.
14-quinquies. Le risorse disponibili per l'anno 2019 sul Fondo di
cui all'articolo 1, comma 1091, della legge 27 dicembre 2017, n. 205,
sono destinate a favore dei comuni compresi nella fascia demografica
fino a 10.000 abitanti che hanno subito tagli dei trasferimenti del
fondo di solidarieta' comunale, per effetto delle disposizioni sul
contenimento della spesa pubblica di cui all'articolo 16 del
decreto-legge 6 luglio 2012, n. 95, convertito, con modificazioni,
dalla legge 7 agosto 2012, n. 135, applicate sulle quote di spesa
relative ai servizi socio-sanitari assistenziali e ai servizi idrici
integrati. Il contributo spettante a ciascun comune e' determinato
con decreto del Ministro dell'interno, di concerto con il Ministro
dell'economia e delle finanze, da emanare entro il 31 ottobre 2019,
sentita la Conferenza Stato-citta' ed autonomie locali, tenendo conto
del maggiore taglio, di cui al citato decreto-legge n. 95 del 2012,
subito per effetto della spesa sostenuta per i servizi socio-sanitari
assistenziali e idrici integrati coperta con entrate ad essi
direttamente riconducibili. Ai fini del riparto, si considerano solo
i comuni per i quali l'incidenza sulla spesa corrente media
risultante dai certificati ai rendiconti del triennio 2010-2012
supera il 3 per cento, nel caso dei servizi socio-sanitari
assistenziali, e l'8 per cento, nel caso dei servizi idrici
integrati. I comuni beneficiari utilizzano il contributo di cui al
presente comma per investimenti per la messa in sicurezza degli
edifici e del territorio.
Riferimenti normativi
- Il testo del comma 6 dell'art. 1 della citata legge
n. 147 del 2013 e' riportato nelle Note all'art. 26.
- Il decreto legislativo 14 marzo 2013, n. 33 recante
«Riordino della disciplina riguardante il diritto di
accesso civico e gli obblighi di pubblicita', trasparenza e
diffusione di informazioni da parte delle pubbliche
amministrazioni» e' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 5
aprile 2013, n. 80.
- Il testo del comma 703 dell'art. 1 della citata legge
n. 190 del 2014 e' riportato nelle Note all'art. 26.
- Si riporta il testo vigente dell'art. 158 del decreto
legislativo 18 agosto 2000, n. 267 (Testo unico delle leggi
sull'ordinamento degli enti locali):
«Art. 158 (Rendiconto dei contributi straordinari). -
1. Per tutti i contributi straordinari assegnati da
amministrazioni pubbliche agli enti locali e' dovuta la
presentazione del rendiconto all'amministrazione erogante
entro sessanta giorni dal termine dell'esercizio
finanziario relativo, a cura del segretario e del
responsabile del servizio finanziario.
2. Il rendiconto, oltre alla dimostrazione contabile
della spesa, documenta i risultati ottenuti in termini di
efficienza ed efficacia dell'intervento.
3. Il termine di cui al comma 1 e' perentorio. La sua
inosservanza comporta l'obbligo di restituzione del
contributo straordinario assegnato.
4. Ove il contributo attenga ad un intervento
realizzato in piu' esercizi finanziari l'ente locale e'
tenuto al rendiconto per ciascun esercizio.».
- Si riporta il testo vigente dei commi 107, 110, 112,
113 e 114 dell'art. 1 della citata legge n. 145 del 2018:
« 107. Per l'anno 2019, sono assegnati ai comuni
contributi per investimenti per la messa in sicurezza di
scuole, strade, edifici pubblici e patrimonio comunale
nonche' per la realizzazione degli interventi previsti dal
decreto del Ministro delle politiche agricole alimentari e
forestali 13 febbraio 2018, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 80 del 6 aprile 2018, finalizzati al
contenimento della diffusione dell'organismo nocivo Xylella
fastidiosa, nel limite complessivo di 400 milioni di euro.
I contributi di cui al periodo precedente sono assegnati,
entro il 10 gennaio 2019, con decreto del Ministero
dell'interno, ai comuni con popolazione inferiore ai 2.000
abitanti nella misura di 40.000 euro ciascuno, ai comuni
con popolazione tra 2.000 e 5.000 abitanti nella misura di
50.000 euro ciascuno, ai comuni con popolazione tra 5.001 e
10.000 abitanti nella misura di 70.000 euro ciascuno e ai
comuni con popolazione tra 10.001 e 20.000 abitanti nella
misura di 100.000 euro ciascuno. Entro il 15 gennaio 2019,
il Ministero dell'interno da' comunicazione a ciascun
comune dell'importo del contributo ad esso spettante.»
«110. I contributi di cui al comma 107 sono erogati
dal Ministero dell'interno agli enti beneficiari, per il 50
per cento previa verifica dell'avvenuto inizio
dell'esecuzione dei lavori attraverso il sistema di
monitoraggio di cui al comma 112, e per il restante 50 per
cento previa trasmissione al Ministero dell'interno del
certificato di collaudo o del certificato di regolare
esecuzione rilasciato dal direttore dei lavori, ai sensi
dell'art. 102 del codice di cui al decreto legislativo 18
aprile 2016, n. 50.»u'
«112. Il monitoraggio delle opere pubbliche di cui ai
commi da 107 a 111 e' effettuato dai comuni beneficiari
attraverso il sistema previsto dal decreto legislativo 29
dicembre 2011, n. 229, classificando le opere sotto la voce
« Contributo piccoli investimenti legge di bilancio 2019 ».
113. Il Ministero dell'interno, in collaborazione con
il Ministero delle infrastrutture e dei trasporti, effettua
un controllo a campione sulle opere pubbliche oggetto del
contributo di cui ai commi da 107 a 112.
114. I comuni rendono nota la fonte di finanziamento,
l'importo assegnato e la finalizzazione del contributo
assegnato nel proprio sito internet, nella sezione «
Amministrazione trasparente » di cui al decreto legislativo
14 marzo 2013, n. 33, sottosezione Opere pubbliche. Il
sindaco deve fornire tali informazioni al consiglio
comunale nella prima seduta utile. ».
- Si riporta il testo vigente del comma 1 dell'art. 10
della legge 7 luglio 2009, n. 88 (Disposizioni per
l'adempimento di obblighi derivanti dall'appartenenza
dell'Italia alle Comunita' europee - legge comunitaria
2008):
«Art. 10 (Delega al Governo per l'attuazione della
direttiva 2008/50/CE relativa alla qualita' dell'aria
ambiente e per un'aria piu' pulita in Europa). - 1. Nella
predisposizione del decreto legislativo per l'attuazione
della direttiva 2008/50/CE del Parlamento europeo e del
Consiglio, del 21 maggio 2008, relativa alla qualita'
dell'aria ambiente e per un'aria piu' pulita in Europa, il
Governo e' tenuto ad acquisire il parere della Conferenza
permanente per i rapporti tra lo Stato, le regioni e le
province autonome di Trento e di Bolzano, ed a seguire,
oltre ai principi e criteri direttivi di cui all'art. 2,
anche i seguenti principi e criteri direttivi:
a) prevedere adeguati poteri di coordinamento, di
approvazione e di risoluzione dei casi di inadempimento,
diretti a garantire un approccio coerente ed uniforme in
materia di valutazione e gestione della qualita' dell'aria
ambiente nel quadro del riparto di competenze tra Stato,
regioni ed enti locali per l'attuazione dei compiti
definiti dalla legislazione comunitaria;
b) coordinare la disciplina relativa alla
pianificazione ed alla programmazione della qualita'
dell'aria ambiente con le norme vigenti in materia di
autorizzazioni alle emissioni, agli impianti termici
civili, ai combustibili e alla circolazione veicolare, allo
scopo di permettere l'attuazione dei piani e programmi
mediante gli strumenti e gli interventi previsti da tali
norme di settore;
c) introdurre una specifica disciplina e una
ripartizione delle competenze, in materia di qualita'
dell'aria, relativamente all'approvazione degli strumenti
di campionamento e misura, delle reti di misurazione e dei
metodi di valutazione, all'accreditamento dei laboratori,
alla definizione delle procedure di approvazione e di
accreditamento, alla garanzia della qualita' delle
misurazioni ed ai connessi controlli, prevedendo, al fine
di garantire criteri omogenei su tutto il territorio
nazionale, che le relative linee guida siano definite
dall'Istituto superiore per la protezione e la ricerca
ambientale (ISPRA);
d) in considerazione della particolare situazione
di inquinamento dell'aria presente nella pianura padana,
promuovere l'adozione di specifiche strategie di intervento
nell'area interessata, anche attraverso un maggiore
coordinamento tra le regioni che insistono sul predetto
bacino;
e) al fine di unificare la normativa nazionale in
materia di qualita' dell'aria ambiente, abrogare
espressamente le disposizioni con cui sono state attuate le
direttive 96/62/CE del Consiglio, del 27 settembre 1996,
1999/30/CE del Consiglio, del 22 aprile 1999, 2000/69/CE
del Parlamento europeo e del Consiglio, del 16 novembre
2000, 2002/3/CE del Parlamento europeo e del Consiglio, del
12 febbraio 2002, e 2004/107/CE del Parlamento europeo e
del Consiglio, del 15 dicembre 2004, nonche' le relative
norme di esecuzione, e prevedere le opportune modifiche che
assicurino la coerenza della parte quinta del decreto
legislativo 3 aprile 2006, n. 152, inerente la tutela
dell'aria e la riduzione delle emissioni in atmosfera, con
il nuovo quadro normativo in materia di qualita' dell'aria.
(Omissis).».
- La direttiva 2008/50/CE del Parlamento europeo e del
Consiglio del 21 maggio 2008 relativa alla qualita'
dell'aria ambiente e per un'aria piu' pulita in Europa e'
pubblicata nella G.U.U.E. 11 giugno 2008, n. L 152.
- Si riporta il testo vigente del comma 3 dell'art. 15
del decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito, con
modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n. 111
(Disposizioni urgenti per la stabilizzazione finanziaria):
«Art. 15 (Liquidazione degli enti dissestati e misure
di razionalizzazione dell'attivita' dei commissari
straordinari). - (Omissis).
3. A decorrere dal 1° gennaio 2012, il compenso dei
commissari o sub commissari di cui al comma 2 e' composto
da una parte fissa e da una parte variabile. La parte fissa
non puo' superare 50 mila euro, annui; la parte variabile,
strettamente correlata al raggiungimento degli obiettivi ed
al rispetto dei tempi di realizzazione degli interventi
ricadenti nell'oggetto dell'incarico commissariale, non
puo' superare 50 mila euro annui. Con la medesima
decorrenza si procede alla rideterminazione nei termini
stabiliti dai periodi precedenti dei compensi previsti per
gli incarichi di commissario e sub commissario conferiti
prima di tale data. La violazione delle disposizioni del
presente comma costituisce responsabilita' per danno
erariale.
(Omissis).».
- Si riporta il testo dei commi 7 e 21 dell'art. 61 del
citato decreto-legge n. 50 del 2017, convertito, con
modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, come
modificato dalla presente legge:
«Art. 61 (Eventi sportivi di sci alpino). -
(Omissis).
7. Gli interventi previsti nel piano approvato ai
sensi del comma 4 sono dichiarati di pubblica utilita' e di
urgenza, qualificati come di preminente interesse nazionale
e automaticamente inseriti nelle intese istituzionali di
programma e negli accordi di programma quadro, ai fini
della individuazione delle priorita' e ai fini
dell'armonizzazione con le iniziative gia' incluse nelle
intese e negli accordi stessi. Per la realizzazione di tali
interventi si applica l'art. 5, commi 9 e 10, del
regolamento di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 8 settembre 1997, n. 357.
(Omissis).
21. Il commissario nominato ai sensi del comma 13
cessa dalle sue funzioni con la consegna delle opere
previste nel piano di cui al comma 17. La consegna delle
opere, una volta sottoposte a collaudo tecnico, deve
avvenire entro il termine del 31 gennaio 2021.
(Omissis).».
- Si riporta il testo vigente del comma 1091 dell'art.
1 della citata legge n. 205 del 2017:
«1091. Per perseguire obiettivi di politica economica
ed industriale, connessi anche al programma Industria 4.0,
nonche' per accrescere la competitivita' e la produttivita'
del sistema economico, e' istituito, nello stato di
previsione del Ministero dell'economia e delle finanze, un
Fondo per interventi volti a favorire lo sviluppo del
capitale immateriale, della competitivita' e della
produttivita', con una dotazione di 5 milioni di euro per
l'anno 2018, di 125 milioni di euro per ciascuno degli anni
2019 e 2020, di 250 milioni di euro per ciascuno degli anni
dal 2021 al 2024, di 210 milioni di euro per ciascuno degli
anni dal 2025 al 2030 e di 200 milioni di euro a decorrere
dall'anno 2031. Gli obiettivi di politica economica e
industriale per la crescita e la competitivita' del Paese
da perseguire con il Fondo sono definiti annualmente con
delibera del Consiglio dei ministri. Il Fondo e' destinato
a finanziare:
a) progetti di ricerca e innovazione da realizzare
in Italia ad opera di soggetti pubblici e privati, anche
esteri, nelle aree strategiche per lo sviluppo del capitale
immateriale funzionali alla competitivita' del Paese;
b) il supporto operativo ed amministrativo alla
realizzazione dei progetti finanziati ai sensi della
lettera a), al fine di valorizzarne i risultati e favorire
il loro trasferimento verso il sistema economico
produttivo.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 16 del
decreto-legge 6 luglio 2012, n. 95, convertito, con
modificazioni, dalla legge 7 agosto 2012, n. 135
(Disposizioni urgenti per la revisione della spesa pubblica
con invarianza dei servizi ai cittadini nonche' misure di
rafforzamento patrimoniale delle imprese del settore
bancario):
«Art. 16 (Riduzione della spesa degli enti
territoriali). - 1. Ai fini della tutela dell'unita'
economica della Repubblica, gli enti territoriali
concorrono, anche mediante riduzione delle spese per
consumi intermedi, alla realizzazione degli obiettivi di
finanza pubblica nel rispetto delle disposizioni di cui al
presente articolo, che costituiscono principi fondamentali
di coordinamento della finanza pubblica, ai sensi degli
articoli 117, terzo comma, e 119, secondo comma, della
Costituzione.
2. Gli obiettivi del patto di stabilita' interno
delle regioni a statuto ordinario sono rideterminati in
modo tale da assicurare l'importo di 700 milioni di euro
per l'anno 2012 e di 2.000 milioni di euro per ciascuno
degli anni 2013 e 2014 e 2.050 milioni di euro a decorrere
dall'anno 2015. L'ammontare del concorso finanziario di
ciascuna regione e' determinato, tenendo conto anche delle
analisi della spesa effettuate dal commissario
straordinario di cui all'art. 2 del decreto-legge 7 maggio
2012, n. 52, convertito, con modificazioni, dalla legge 6
luglio 2012, n. 94, dalla Conferenza permanente per i
rapporti tra lo Stato, le regioni e le province autonome di
Trento e di Bolzano e recepite con decreto del Ministero
dell'economia e delle finanze entro il 31 gennaio di
ciascun anno. In caso di mancata deliberazione della
Conferenza permanente per i rapporti tra lo Stato, le
regioni e le province autonome di Trento e di Bolzano, il
decreto del Ministero dell'economia e delle finanze e'
comunque emanato entro il 15 febbraio di ciascun anno,
ripartendo la riduzione in proporzione alle spese sostenute
per consumi intermedi desunte, per l'anno 2011, dal SIOPE.
Con decreto del Ministero dell'economia e delle finanze,
sentita la Conferenza permanente per i rapporti tra lo
Stato, le regioni e le province autonome di Trento e di
Bolzano, sono individuate le risorse a qualunque titolo
dovute dallo Stato alle regioni a statuto ordinario,
incluse le risorse destinate alla programmazione regionale
del Fondo per le aree sottoutilizzate, ed escluse quelle
destinate al finanziamento corrente del Servizio sanitario
nazionale e del trasporto pubblico locale, che vengono
ridotte, per l'importo complessivo di 1.000 milioni di euro
per ciascuno degli anni 2013 e 2014 e 1.050 milioni di euro
a decorrere dall'anno 2015, per ciascuna regione in misura
proporzionale agli importi stabiliti ai sensi del primo,
del secondo e del terzo periodo. La predetta riduzione e'
effettuata prioritariamente sulle risorse diverse da quelle
destinate alla programmazione regionale del Fondo per le
aree sottoutilizzate. In caso di insufficienza delle
predette risorse le regioni sono tenute a versare
all'entrata del bilancio dello Stato le somme residue.
3. Con le procedure previste dall'art. 27 della legge
5 maggio 2009, n. 42, le Regioni a statuto speciale e le
Province autonome di Trento e Bolzano assicurano un
concorso alla finanza pubblica per l'importo complessivo di
600 milioni di euro per l'anno 2012, 1.200 milioni di euro
per l'anno 2013 e 1.500 milioni di euro per l'anno 2014 e
1.575 milioni di euro a decorrere dall'anno 2015. Fino
all'emanazione delle norme di attuazione di cui al predetto
art. 27, l'importo del concorso complessivo di cui al primo
periodo del presente comma e' annualmente accantonato, a
valere sulle quote di compartecipazione ai tributi
erariali, o, previo accordo tra la Regione richiedente, il
Ministero per la coesione territoriale e il Ministero delle
infrastrutture e dei trasporti, a valere sulle risorse
destinate alla programmazione regionale del Fondo per lo
sviluppo e la coesione sulla base di apposito accordo
sancito tra le medesime autonomie speciali in sede di
Conferenza permanente per i rapporti tra lo Stato, le
regioni e le province autonome di Trento e di Bolzano e
recepito con decreto del Ministero dell'economia e delle
finanze entro il 31 gennaio di ciascun anno. In caso di
mancato accordo in sede di Conferenza permanente per i
rapporti tra lo Stato, le regioni e le province autonome di
Trento e di Bolzano, l'accantonamento e' effettuato, con
decreto del Ministero dell'economia e delle finanze da
emanare entro il 15 febbraio di ciascun anno, in
proporzione alle spese sostenute per consumi intermedi
desunte, per l'anno 2011, dal SIOPE. Fino all'emanazione
delle norme di attuazione di cui al citato art. 27, gli
obiettivi del patto di stabilita' interno delle predette
autonomie speciali sono rideterminati tenendo conto degli
importi incrementati di 500 milioni di euro annui derivanti
dalle predette procedure. In caso di utilizzo delle risorse
del Fondo per lo sviluppo e la coesione per le finalita' di
cui al presente comma, la Regione interessata propone
conseguentemente al CIPE per la presa d'atto, la nuova
programmazione nel limite delle disponibilita' residue, con
priorita' per il finanziamento di interventi finalizzati
alla promozione dello sviluppo in materia di trasporti, di
infrastrutture e di investimenti locali.
4. Dopo il comma 12 dell'art. 32 della legge 12
novembre 2011, n 183, e' aggiunto il seguente comma:
«12-bis. In caso di mancato accordo di cui ai commi
11 e 12 entro il 31 luglio, gli obiettivi delle regioni a
statuto speciale e delle province autonome di Trento e
Bolzano sono determinati applicando agli obiettivi definiti
nell'ultimo accordo il miglioramento di cui:
a) al comma 10 del presente articolo;
b) all'art. 28, comma 3, del decreto-legge 6
dicembre 2011, n. 201, convertito in legge, con
modificazioni, dall'art. 1, comma 1, della legge 22
dicembre 2011, n. 214, come rideterminato dall'art. 35,
comma 4, del decreto-legge 24 gennaio 2012, n. 1,
convertito, con modificazioni, dalla legge 24 marzo 2012,
n. 27, e dall'art. 4, comma 11, del decreto-legge 2 marzo
2012, n. 16, convertito, con modificazioni, dalla legge 26
aprile 2012, n. 44;
c);
d) agli ulteriori contributi disposti a carico
delle autonomie speciali.».
5. L'ultimo periodo del comma 11 e l'ultimo periodo
del comma 12 dell'art. 32 della legge 12 novembre 2011, n.
183 sono abrogati.
6. Il fondo sperimentale di riequilibrio, come
determinato ai sensi dell'art. 2 del decreto legislativo 14
marzo 2011, n. 23, il fondo perequativo, come determinato
ai sensi dell'art. 13 del medesimo decreto legislativo n.
23 del 2011, ed i trasferimenti erariali dovuti ai comuni
della Regione Siciliana e della Regione Sardegna sono
ridotti di 500 milioni di euro per l'anno 2012 e di 2.250
milioni di euro per l'anno 2013 e 2.500 milioni di euro per
l'anno 2014 e 2.600 milioni di euro a decorrere dall'anno
2015. Per gli anni 2012 e 2013 ai Comuni, di cui all'art.
1, comma 1, del decreto-legge 6 giugno 2012, n. 74,
convertito, con modificazioni, dalla legge 1° agosto 2012,
n. 122, non si applicano le disposizioni recate dal
presente comma, fermo restando il complessivo importo delle
riduzioni ivi previste di 500 milioni di euro per l'anno
2012 e di 2.250 milioni di euro per l'anno 2013. Le
riduzioni da imputare a ciascun comune sono determinate,
tenendo conto anche delle analisi della spesa effettuate
dal commissario straordinario di cui all'art. 2 del
decreto-legge 7 maggio 2012, n. 52, convertito, con
modificazioni, dalla legge 6 luglio 2012, n. 94, degli
elementi di costo nei singoli settori merceologici, dei
dati raccolti nell'ambito della procedura per la
determinazione dei fabbisogni standard, nonche' dei
fabbisogni standard stessi, e dei conseguenti risparmi
potenziali di ciascun ente, dalla Conferenza Stato-citta'
ed autonomie locali, sulla base dell'istruttoria condotta
dall'ANCI, e recepite con decreto del Ministero
dell'interno entro il 15 ottobre, relativamente alle
riduzioni da operare nell'anno 2012. Le riduzioni da
applicare a ciascun comune a decorrere dall'anno 2013 sono
determinate, con decreto del Ministero dell'interno,
d'intesa con la Conferenza Stato-citta' ed autonomie
locali. In caso di mancata intesa entro quarantacinque
giorni dalla data di prima iscrizione all'ordine del giorno
della Conferenza Stato-citta' ed autonomie locali della
proposta di riparto delle riduzioni di cui al periodo
precedente, il decreto del Ministero dell'interno puo',
comunque, essere adottato ripartendo le riduzioni in
proporzione alla media delle spese sostenute per consumi
intermedi nel triennio 2010-2012, desunte dal SIOPE, fermo
restando che la riduzione per abitante di ciascun ente non
puo' assumere valore superiore al 250 per cento della media
costituita dal rapporto fra riduzioni calcolate sulla base
dei dati SIOPE 2010-2012 e la popolazione residente di
tutti i comuni, relativamente a ciascuna classe demografica
di cui all'art. 156 del testo unico di cui al decreto
legislativo 18 agosto 2000, n. 267. In caso di incapienza,
sulla base dei dati comunicati dal Ministero dell'interno,
l'Agenzia delle Entrate provvede al recupero delle predette
somme nei confronti dei comuni interessati all'atto del
pagamento agli stessi comuni dell'imposta municipale
propria di cui all'art. 13 del decreto-legge 6 dicembre
2011, n. 201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22
dicembre 2011, n. 214. Le somme recuperate sono versate
allo Stato contestualmente all'imposta municipale propria
riservata allo Stato. Qualora le somme da riversare ai
comuni a titolo di imposta municipale propria risultino
incapienti per l'effettuazione del recupero di cui al
quarto periodo del presente comma, il versamento al
bilancio dello Stato della parte non recuperata e'
effettuato a valere sulle disponibilita' presenti sulla
contabilita' speciale n. 1778 «Agenzia delle Entrate -
Fondi di Bilancio» che e' reintegrata con i successivi
versamenti dell'imposta municipale propria spettante ai
comuni.
6-bis. Per l'anno 2012, ai comuni assoggettati nel
2012 alle regole del patto di stabilita' interno, non si
applica la riduzione di cui al comma 6. Gli importi delle
riduzioni da imputare a ciascun comune, definiti mediante i
meccanismi di cui al secondo e terzo periodo del comma 6,
non sono validi ai fini del patto di stabilita' interno e
sono utilizzati esclusivamente per l'estinzione o la
riduzione anticipata del debito, inclusi gli eventuali
indennizzi dovuti. Le risorse non utilizzate nel 2012 per
l'estinzione o la riduzione anticipata del debito sono
recuperate nel 2013 con le modalita' di cui al comma 6. A
tale fine i comuni comunicano al Ministero dell'interno,
entro il termine perentorio del 31 marzo 2013 e secondo le
modalita' definite con decreto del Ministero dell'interno
da adottare entro il 31 gennaio 2013, l'importo non
utilizzato per l'estinzione o la riduzione anticipata del
debito. In caso di mancata comunicazione da parte dei
comuni entro il predetto termine perentorio il recupero nel
2013 e' effettuato per un importo pari al totale del valore
della riduzione non operata nel 2012. Nel 2013 l'obiettivo
del patto di stabilita' interno di ciascun ente e'
migliorato di un importo pari al recupero effettuato dal
Ministero dell'interno nel medesimo anno.
6-ter. Alla copertura finanziaria degli oneri
derivanti dal comma 6-bis, nel limite massimo di 500
milioni di euro per l'anno 2012, si provvede mediante
versamento all'entrata del bilancio dello Stato di una
corrispondente quota delle risorse disponibili sulla
contabilita' speciale 1778 "Agenzia delle entrate-Fondi di
bilancio".
7. Il fondo sperimentale di riequilibrio, come
determinato ai sensi dell'art. 21 del decreto legislativo 6
maggio 2011, n. 68, il fondo perequativo, come determinato
ai sensi dell'art. 23 del medesimo decreto legislativo n.
68 del 2011, ed i trasferimenti erariali dovuti alle
province della Regione Siciliana e della Regione Sardegna
sono ridotti di 500 milioni di euro per l'anno 2012 e di
1.200 milioni di euro per ciascuno degli anni 2013 e 2014 e
1.250 milioni di euro a decorrere dall'anno 2015. Le
riduzioni da imputare a ciascuna provincia sono
determinate, tenendo conto anche delle analisi della spesa
effettuate dal commissario straordinario di cui all'art. 2
del decreto-legge 7 maggio 2012, n. 52, convertito, con
modificazioni, dalla legge 6 luglio 2012, n. 94, degli
elementi di costo nei singoli settori merceologici, dei
dati raccolti nell'ambito della procedura per la
determinazione dei fabbisogni standard, nonche' dei
fabbisogni standard stessi, e dei conseguenti risparmi
potenziali di ciascun ente, dalla Conferenza Stato-citta'
ed autonomie locali, sulla base dell'istruttoria condotta
dall'UPI, e recepite con decreto del Ministero dell'interno
entro il 15 ottobre 2012, relativamente alle riduzioni da
operare nell'anno 2012, ed entro il 31 dicembre di ciascun
anno precedente a quello di riferimento relativamente alle
riduzioni da operare per gli anni 2013 e successivi. In
caso di mancata deliberazione della Conferenza Stato-citta'
ed autonomie locali, il decreto del Ministero dell'interno
e' comunque emanato entro i 15 giorni successivi,
ripartendo le riduzioni in proporzione alle spese sostenute
per consumi intermedi desunte, per l'anno 2011, dal SIOPE.
Per gli anni 2013 e 2014, in deroga a quanto previsto dal
periodo precedente, in caso di mancata deliberazione della
Conferenza Stato-citta' ed autonomie locali, le riduzioni
da imputare a ciascuna provincia sono determinate in
proporzione alle spese, desunte dal SIOPE, sostenute nel
2011 per l'acquisto di beni e servizi, con l'esclusione di
quelle relative alle spese per formazione professionale,
per trasporto pubblico locale, per la raccolta di rifiuti
solidi urbani e per servizi socialmente utili finanziati
dallo Stato. In caso di incapienza, sulla base dei dati
comunicati dal Ministero dell'interno, l'Agenzia delle
entrate provvede al recupero delle predette somme nei
confronti delle province interessate a valere sui
versamenti dell'imposta sulle assicurazioni contro la
responsabilita' civile derivante dalla circolazione dei
veicoli a motore, esclusi i ciclomotori, di cui all'art. 60
del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, riscossa
tramite modello F24, all'atto del riversamento del relativo
gettito alle province medesime. Qualora le somme da
riversare alle province a titolo di imposta sulle
assicurazioni contro la responsabilita' civile derivante
dalla circolazione dei veicoli a motore, esclusi i
ciclomotori, di cui all'art. 60 del decreto legislativo 15
dicembre 1997, n. 446 risultino incapienti per
l'effettuazione del recupero di cui al quarto periodo del
presente comma, il versamento al bilancio dello Stato della
parte non recuperata e' effettuato a valere sulle
disponibilita' presenti sulla contabilita' speciale n. 1778
«Agenzia delle Entrate - Fondi di Bilancio» che e'
reintegrata con i successivi versamenti dell'imposta sulle
assicurazioni contro la responsabilita' civile derivante
dalla circolazione dei veicoli a motore, esclusi i
ciclomotori.
8. Fermi restando i vincoli assunzionali di cui
all'art. 76, del decreto-legge n. 112 del 2008 convertito
con legge n. 133 del 2008, e successive modificazioni ed
integrazioni, con decreto del Presidente del Consiglio dei
ministri, da emanare entro il 31 dicembre 2012 d'intesa con
Conferenza Stato-citta' ed autonomie locali, sono stabiliti
i parametri di virtuosita' per la determinazione delle
dotazioni organiche degli enti locali, tenendo
prioritariamente conto del rapporto tra dipendenti e
popolazione residente. A tal fine e' determinata la media
nazionale del personale in servizio presso gli enti,
considerando anche le unita' di personale in servizio
presso le societa' di cui all'art. 76, comma 7, terzo
periodo, del citato decreto-legge n. 112 del 2008. A
decorrere dalla data di efficacia del decreto gli enti che
risultino collocati ad un livello superiore del 20 per
cento rispetto alla media non possono effettuare assunzioni
a qualsiasi titolo; gli enti che risultino collocati ad un
livello superiore del 40 per cento rispetto alla media
applicano le misure di gestione delle eventuali situazioni
di soprannumero di cui all'art. 2, comma 11, e seguenti.
9.
10. All'art. 28-quater, comma 1, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, il
quarto periodo e' sostituito dal seguente: «Qualora la
regione, l'ente locale o l'ente del Servizio sanitario
nazionale non versi all'agente della riscossione l'importo
oggetto della certificazione entro sessanta giorni dal
termine nella stessa indicato, l'agente della riscossione
ne da' comunicazione ai Ministeri dell'interno e
dell'economia e delle finanze e l'importo oggetto della
certificazione e' recuperato mediante riduzione delle somme
dovute dallo Stato all'ente territoriale a qualsiasi
titolo, incluse le quote dei fondi di riequilibrio o
perequativi e le quote di gettito relative alla
compartecipazione a tributi erariali. Dai recuperi di cui
al presente comma sono escluse le risorse destinate al
finanziamento corrente del servizio sanitario nazionale.
Nel caso in cui il recupero non sia stato possibile,
l'agente della riscossione procede, sulla base del ruolo
emesso a carico del titolare del credito, alla riscossione
coattiva secondo le disposizioni di cui al titolo II del
presente decreto.».
11. Il comma 1 dell'art. 204 del decreto legislativo
18 agosto 2000, n. 267, si interpreta nel senso che l'ente
locale puo' assumere nuovi mutui e accedere ad altre forme
di finanziamento reperibili sul mercato, qualora sia
rispettato il limite nell'anno di assunzione del nuovo
indebitamento.
12. All'art. 4-ter, del decreto-legge 2 marzo 2012,
n. 16, convertito con modificazioni dalla legge 26 aprile
2012, n. 44:
a) ai commi 1 e 2 le parole: "30 giugno" sono
sostituite dalle parole: "20 settembre";
b) alla fine del comma 2 aggiungere le seguenti
parole «Entro lo stesso termine i comuni possono variare le
comunicazioni gia' trasmesse»;
b-bis) al comma 3, le parole: "500 milioni" sono
sostituite dalle seguenti: "200 milioni";
c) al comma 5, le parole "entro il 30 luglio" sono
sostituite dalle parole "entro il 5 ottobre".
12-bis. Nell'anno 2012, alle regioni a statuto
ordinario, alla Regione siciliana e alla Sardegna, i cui
comuni sono beneficiari di risorse erariali, e' attribuito
un contributo, nei limiti di un importo complessivo di 800
milioni di euro in misura pari all'83,33 per